會計事務(wù)代理課件 項目九 代理納稅審查

會計事務(wù)代理項目九

代理納稅審查納稅審查的基本方法納稅審查的基本內(nèi)容目錄0102會計事務(wù)代理——代理納稅審查任務(wù)一任務(wù)二賬務(wù)調(diào)整的基本方法任務(wù)三納稅審查的基本方法任務(wù)一會計事務(wù)代理——代理納稅審查目錄順查法和逆查法詳查法和抽查法0102任務(wù)一

納稅審查的基本方法核對法和查詢法比較分析法和控制計算法0304順查法和逆查法01

順查法是指核算程序，從審查原始憑證開始，順次審查賬簿，核對報表，最后審查納稅情況。順查法和逆查法01

逆查法是以會計核算的相反順序，從分析審查會計報表開始，對有疑點(diǎn)的地方再進(jìn)一步審查賬簿和憑證。詳查法和抽查法02詳查法

是對納稅人、扣繳義務(wù)人在審查期內(nèi)的所有會計憑證、賬簿、報表進(jìn)行全面、系統(tǒng)、詳細(xì)的審查的一種方法。抽查法

是對納稅人、扣繳義務(wù)人的會計憑證、賬簿、報表有選擇性地抽取一部分進(jìn)行審查。核對法和查詢法03核對法

是指根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實(shí)的相互勾稽關(guān)系進(jìn)行核對審查的一種方法。查詢法

是在查賬過程中，根據(jù)查賬的線索，通過詢問或調(diào)查的方式，取得必要的資料或旁證的一種審查方法。比較分析法和控制計算法04比較分析法

是將納稅人、扣繳義務(wù)人審查期間的賬表資料和賬面同歷史的、計劃的、同行業(yè)的、同類的相關(guān)資料進(jìn)行對比分析，找出存在問題的一種審查方法。

控制計算法

是根據(jù)賬簿之間、生產(chǎn)環(huán)節(jié)等之間的必然聯(lián)系，進(jìn)行測算以證實(shí)賬面數(shù)據(jù)是否正確的審查方法。納稅審查的基本內(nèi)容任務(wù)二會計事務(wù)代理——代理納稅審查目錄代理納稅審查的基本內(nèi)容會計報表的審查0102任務(wù)二

納稅審查的基本內(nèi)容會計賬簿的審查與分析會計憑證的審查與分析0304不同委托人代理審查的具體內(nèi)容05代理納稅審查的基本內(nèi)容審查其核算是否符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和分行業(yè)財務(wù)制度及會計制度。010203審查計稅是否符合稅收法規(guī)，重點(diǎn)是審查計稅依據(jù)和稅率。審查納稅人有無不按納稅程序辦事、違反征管制度的情況。會計報表的審查1資產(chǎn)負(fù)債表的審查2損益表的審查3現(xiàn)金流量表的審查資產(chǎn)負(fù)債表的審查對流動資產(chǎn)各項目的審查與分析3124對長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形及遞延資產(chǎn)的審查與分析對負(fù)債各項目的審查與分析對所有者權(quán)益的審查和分析損益表的審查投資收益的審查與分析銷售利潤的審查銷售成本的審查7營業(yè)外收支項目的審查與分析135246營業(yè)利潤的審查與分析稅金及附加的審查銷售收入的審查現(xiàn)金流量表的審查

對現(xiàn)金流量表的審查應(yīng)注意審查核對現(xiàn)金流量表有關(guān)項目數(shù)字來源及計算的正確性，即主要核對經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。會計賬簿的審查與分析1序時賬的審查與分析2總分類賬的審查與分析3明細(xì)分類賬的審查與分析會計憑證的審查與分析記賬憑證的審查原始憑證的審查不同委托人代理審查的具體內(nèi)容1代理審查按流轉(zhuǎn)額征稅稅種的主要內(nèi)容2代理審查按所得額征稅稅種的主要內(nèi)容3代理審查按資源、財產(chǎn)、行為征稅稅種的主要內(nèi)容賬務(wù)調(diào)整的基本方法任務(wù)三會計事務(wù)代理——代理納稅審查目錄賬務(wù)調(diào)整的作用賬務(wù)調(diào)整的原則0102任務(wù)三

賬務(wù)調(diào)整的基本方法賬務(wù)調(diào)整的方法03賬務(wù)調(diào)整的作用01

根據(jù)審查結(jié)果，正確、及時地調(diào)整賬務(wù)，既可防止明補(bǔ)暗退，又可避免重復(fù)征稅，保證企業(yè)會計核算資料的真實(shí)性。賬務(wù)調(diào)整的原則02

賬務(wù)調(diào)整要與現(xiàn)行財務(wù)會計準(zhǔn)則相一致，要與稅法的有關(guān)會計核算相一致。賬務(wù)調(diào)整要與會計原理相符合。賬務(wù)調(diào)整的方法031紅字沖銷法2補(bǔ)充登記法3綜合賬務(wù)調(diào)整法紅字沖銷法

紅字沖銷法就是先用紅字沖銷原錯誤的會計分錄，再用藍(lán)字重新編制正確的會計分錄，重新登記賬簿。它適用于會計科目用錯及會計科目正確但核算金額錯誤的情況。一般在及時發(fā)現(xiàn)錯誤，沒有影響后續(xù)核算的情況下多使用紅字沖銷法。補(bǔ)充登記法

補(bǔ)充登記法就是通過編制轉(zhuǎn)賬分錄，將調(diào)整金額直接入賬，以更正錯賬。它適用于漏記或錯賬所涉及的會計科目正確，但核算金額小于應(yīng)計金額的情況。綜合賬務(wù)調(diào)整法

綜合賬務(wù)調(diào)整