做賬實(shí)操-煤炭開采和洗選行業(yè)的全盤會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例

做賬實(shí)操1/12做賬實(shí)操-煤炭開采和洗選行業(yè)的全盤會(huì)計(jì)賬務(wù)處理實(shí)例企業(yè)背景假設(shè)某煤炭開采與洗選企業(yè)，擁有煤礦開采權(quán)，主要從事煤炭開采、井下運(yùn)輸、地面洗選加工，最終產(chǎn)品為不同品質(zhì)的動(dòng)力煤、焦煤等對(duì)外銷售。企業(yè)為增值稅一般納稅人，煤炭銷售適用13%稅率，購(gòu)進(jìn)開采設(shè)備、支護(hù)材料、洗選藥劑等按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。賬務(wù)處理1.資源獲取與前期準(zhǔn)備-取得采礦權(quán)：支付采礦權(quán)價(jià)款50,000,000元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)1,000,000元。-借：無(wú)形資產(chǎn)-采礦權(quán)51,000,000-貸：銀行存款51,000,000-采礦權(quán)攤銷：采用直線法按可開采儲(chǔ)量攤銷采礦權(quán)，假設(shè)可開采儲(chǔ)量10,000,000噸，當(dāng)月開采100,000噸，則當(dāng)月攤銷額=51,000,000÷10,000,000×100,000=5,100,000元。-借：生產(chǎn)成本-煤炭開采（采礦權(quán)攤銷）5,100,000-貸：累計(jì)攤銷-采礦權(quán)5,100,000-建設(shè)礦井：工程總造價(jià)30,000,000元，其中建筑安裝工程25,000,000元，設(shè)備購(gòu)置5,000,000元，款項(xiàng)通過銀行支付。-借：在建工程-礦井建設(shè)30,000,000-貸：銀行存款30,000,000-礦井轉(zhuǎn)固：工程竣工并驗(yàn)收合格投入使用。-借：固定資產(chǎn)-礦井30,000,000-貸：在建工程-礦井建設(shè)30,000,000-計(jì)提礦井折舊：按直線法計(jì)提折舊，假設(shè)礦井預(yù)計(jì)使用年限20年，凈殘值率5%，每月折舊額=30,000,000×(1-5%)÷20÷12≈118,750元。-借：生產(chǎn)成本-煤炭開采（礦井折舊）118,750-貸：累計(jì)折舊-礦井118,7502.煤炭開采生產(chǎn)-領(lǐng)用材料：當(dāng)月領(lǐng)用開采設(shè)備配件、支護(hù)材料等8,000,000元。-借：生產(chǎn)成本-煤炭開采（材料消耗）8,000,000-貸：原材料-設(shè)備配件、支護(hù)材料等8,000,000-計(jì)提工資：計(jì)提當(dāng)月井下工人工資12,000,000元，管理人員工資3,000,000元。-借：生產(chǎn)成本-煤炭開采（人工成本）12,000,000-借：管理費(fèi)用-管理人員薪酬3,000,000-貸：應(yīng)付職工薪酬15,000,000-支付電費(fèi)：支付當(dāng)月電費(fèi)5,000,000元，其中4,000,000元用于煤炭開采生產(chǎn)，1,000,000元用于管理部門。-借：生產(chǎn)成本-煤炭開采（電費(fèi)）4,000,000-借：管理費(fèi)用-電費(fèi)1,000,000-貸：銀行存款5,000,0003.煤炭洗選加工-領(lǐng)用洗選藥劑：煤炭開采出來(lái)后進(jìn)入洗選環(huán)節(jié)，領(lǐng)用洗選藥劑2,000,000元。-借：生產(chǎn)成本-煤炭洗選（藥劑消耗）2,000,000-貸：原材料-洗選藥劑2,000,000-計(jì)提洗選工人工資：計(jì)提洗選車間工人工資5,000,000元。-借：生產(chǎn)成本-煤炭洗選（人工成本）5,000,000-貸：應(yīng)付職工薪酬5,000,000-洗選設(shè)備折舊：洗選設(shè)備當(dāng)月折舊1,000,000元。-借：生產(chǎn)成本-煤炭洗選（設(shè)備折舊）1,000,000-貸：累計(jì)折舊-洗選設(shè)備1,000,0004.煤炭銷售-銷售動(dòng)力煤：銷售動(dòng)力煤100,000噸，單價(jià)800元/噸（含稅，適用13%稅率），款項(xiàng)已收到。-不含稅收入=100,000×800÷(1+13%)≈70,796,460.18元-增值稅銷項(xiàng)稅額=70,796,460.18×13%≈9,203,539.82元-借：銀行存款80,000,000-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-動(dòng)力煤銷售70,796,460.18-貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,203,539.82-結(jié)轉(zhuǎn)成本：假設(shè)單位成本500元/噸，總成本50,000,000元。-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-動(dòng)力煤50,000,000-貸：庫(kù)存商品-動(dòng)力煤50,000,0005.安全生產(chǎn)與環(huán)保支出-計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用：按規(guī)定計(jì)提安全生產(chǎn)費(fèi)用，當(dāng)月計(jì)提3,000,000元。-借：生產(chǎn)成本-煤炭開采（安全生產(chǎn)費(fèi)）3,000,000-貸：專項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)3,000,000-使用安全生產(chǎn)費(fèi)用：使用安全生產(chǎn)費(fèi)用購(gòu)置安全防護(hù)設(shè)備2,000,000元。-借：固定資產(chǎn)-安全防護(hù)設(shè)備2,000,000-貸：銀行存款2,000,000-借：專項(xiàng)儲(chǔ)備-安全生產(chǎn)費(fèi)2,000,000-貸：累計(jì)折舊-安全防護(hù)設(shè)備2,000,000-支付環(huán)保費(fèi)用：為治理煤炭開采造成的環(huán)境污染，支付環(huán)保費(fèi)用5,000,000元。-借：管理費(fèi)用-環(huán)保支出5,000,000-貸：銀行存款5,000,0006.稅費(fèi)繳納-計(jì)算增值稅及附加稅費(fèi)：假設(shè)本月購(gòu)進(jìn)材料、設(shè)備等進(jìn)項(xiàng)稅額為5,000,000元。-應(yīng)繳納增值稅=9,203,539.82-5,000,000=4,203,539.82元-城市維護(hù)建設(shè)稅（假設(shè)稅率7%）=4,203,539.82×7%≈294,247.79元-教育費(fèi)附加（假設(shè)費(fèi)率3%）=4,203,539.82×3%≈126,106.20元-借：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅294,247.79-借：稅金及附加-教育費(fèi)附加126,106.20-貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅294,247.79-貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加126,106.20-繳納資源稅：假設(shè)每噸煤炭資源稅20元，當(dāng)月銷售100,000噸。-應(yīng)繳資源稅=100,000×20=2,000,000元-借：稅金及附加-資源稅2,000,000-貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅2,000,000-借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅2,000,000-貸：銀行存款2,000,0007.期末結(jié)轉(zhuǎn)-收入結(jié)轉(zhuǎn)：將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-動(dòng)力煤銷售70,796,460.18-貸：本年利潤(rùn)70,796,460.18-成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：將各主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本（分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)明細(xì)）、稅金及附加等科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)。-借：本年利潤(rùn)60,528,394.19-貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-動(dòng)力煤50,000,000-貸：管理費(fèi)用-管理人員薪酬3,000,000-貸：管理費(fèi)用-電費(fèi)1,000,000-貸：管理費(fèi)用-環(huán)保支出5,000,000-貸：稅金及附加-城市維護(hù)建設(shè)稅294,247.79-貸：稅金及附加-教育費(fèi)附加126,106.20-貸：稅金及附加-資源稅2,000,000會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記