聚焦2024年稅務(wù)師考試試題及答案

聚焦2024年稅務(wù)師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項不計入收入總額？

A.營業(yè)外收入

B.營業(yè)收入

C.政府補助

D.資產(chǎn)處置收入

3.下列哪項屬于個人所得稅的免稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.利息、股息、紅利所得

4.納稅人逾期未申報納稅，稅務(wù)機關(guān)可以采取的措施不包括以下哪項？

A.加收滯納金

B.罰款

C.強制執(zhí)行

D.暫扣貨物

5.稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅務(wù)檢查時，下列哪項是合法的？

A.未經(jīng)納稅人同意，進入納稅人住所進行檢查

B.查詢納稅人的銀行賬戶信息

C.查詢納稅人的個人隱私信息

D.采取強制措施，查封納稅人的財產(chǎn)

6.下列哪項不屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售貨物收入

B.提供勞務(wù)收入

C.出售無形資產(chǎn)收入

D.資產(chǎn)處置收入

7.納稅人在申報納稅時，下列哪項不屬于納稅申報的內(nèi)容？

A.納稅人名稱

B.納稅人識別號

C.稅種

D.納稅人家庭住址

8.下列哪項屬于增值稅的簡易計稅方法？

A.一般計稅方法

B.小規(guī)模納稅人計稅方法

C.零稅率計稅方法

D.增值率計稅方法

9.納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項不得扣除？

A.企業(yè)合理支出

B.資產(chǎn)折舊

C.捐贈支出

D.稅收滯納金

10.下列哪項屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？

A.研發(fā)費用加計扣除

B.增值稅即征即退

C.營業(yè)稅免征

D.個人所得稅抵扣

11.下列哪項屬于增值稅的征收環(huán)節(jié)？

A.購買環(huán)節(jié)

B.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

C.銷售環(huán)節(jié)

D.倉儲環(huán)節(jié)

12.納稅人在申報納稅時，下列哪項不屬于稅務(wù)登記的內(nèi)容？

A.納稅人名稱

B.納稅人識別號

C.稅種

D.納稅人家庭住址

13.下列哪項屬于個人所得稅的專項附加扣除？

A.房產(chǎn)貸款利息支出

B.教育支出

C.醫(yī)療保健支出

D.殘疾人就業(yè)支出

14.下列哪項屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.研發(fā)費用

B.資產(chǎn)折舊

C.捐贈支出

D.稅收滯納金

15.下列哪項屬于增值稅的免稅項目？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.銷售不動產(chǎn)

16.納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，下列哪項屬于稅前扣除項目？

A.企業(yè)合理支出

B.資產(chǎn)折舊

C.捐贈支出

D.稅收滯納金

17.下列哪項屬于個人所得稅的源泉扣繳？

A.稅務(wù)機關(guān)代扣代繳

B.納稅人自行申報

C.雇主代扣代繳

D.稅務(wù)代理機構(gòu)代扣代繳

18.下列哪項屬于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策？

A.研發(fā)費用加計扣除

B.增值稅即征即退

C.營業(yè)稅免征

D.個人所得稅抵扣

19.下列哪項屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

20.納稅人在申報納稅時，下列哪項不屬于納稅申報的內(nèi)容？

A.納稅人名稱

B.納稅人識別號

C.稅種

D.納稅人家庭住址

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.出口貨物

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入？

A.銷售貨物收入

B.提供勞務(wù)收入

C.出售無形資產(chǎn)收入

D.資產(chǎn)處置收入

3.下列哪些屬于個人所得稅的免稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.特許權(quán)使用費所得

D.利息、股息、紅利所得

4.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的稅前扣除項目？

A.研發(fā)費用

B.資產(chǎn)折舊

C.捐贈支出

D.稅收滯納金

5.下列哪些屬于個人所得稅的專項附加扣除？

A.房產(chǎn)貸款利息支出

B.教育支出

C.醫(yī)療保健支出

D.殘疾人就業(yè)支出

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物。（）

2.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，捐贈支出可以全額扣除。（）

3.個人所得稅的源泉扣繳是指稅務(wù)機關(guān)代扣代繳個人所得稅。（）

4.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括研發(fā)費用加計扣除、增值稅即征即退、營業(yè)稅免征和個人所得稅抵扣。（）

5.納稅人在申報納稅時，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)提交完整的納稅申報資料。（）

6.增值稅的簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人。（）

7.納稅人在計算應(yīng)納稅所得額時，資產(chǎn)折舊可以全額扣除。（）

8.個人所得稅的專項附加扣除包括房產(chǎn)貸款利息支出、教育支出、醫(yī)療保健支出和殘疾人就業(yè)支出。（）

9.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，捐贈支出不得扣除。（）

10.納稅人在申報納稅時，應(yīng)當(dāng)如實申報應(yīng)納稅所得額。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的稅率及其適用范圍。

答案：

增值稅的稅率包括零稅率、6%、9%、13%和適用不同行業(yè)的特定稅率。零稅率適用于出口貨物、來料加工復(fù)出口貨物等；6%的稅率適用于提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)等；9%的稅率適用于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售有形動產(chǎn)等；13%的稅率適用于提供現(xiàn)代服務(wù)、增值電信服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)等。特定稅率適用于不同行業(yè)的具體項目。

2.解釋企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，并舉例說明。

答案：

企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括：工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、研究費用、折舊、攤銷、壞賬損失、捐贈支出等。例如，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除實際發(fā)生的工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。

3.簡述個人所得稅的源泉扣繳制度及其意義。

答案：

個人所得稅的源泉扣繳制度是指稅務(wù)機關(guān)或扣繳義務(wù)人代扣代繳個人所得稅的一種制度。其意義在于：一是確保個人所得稅的及時足額征收；二是減輕納稅人申報納稅的負擔(dān)；三是提高稅收征管效率；四是防止偷逃稅行為的發(fā)生。

4.舉例說明企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策及其作用。

答案：

企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠等。例如，高新技術(shù)企業(yè)可以享受15%的優(yōu)惠稅率，小型微利企業(yè)可以享受20%的優(yōu)惠稅率。這些優(yōu)惠政策的作用在于：一是鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高創(chuàng)新能力；二是促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；三是減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，增強企業(yè)競爭力。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收籌劃中的作用及其對企業(yè)和國家稅收的影響。

答案：

稅務(wù)師在稅收籌劃中扮演著至關(guān)重要的角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.專業(yè)指導(dǎo)：稅務(wù)師具備豐富的稅收知識和實踐經(jīng)驗，能夠為企業(yè)提供專業(yè)的稅收籌劃建議，幫助企業(yè)合法合規(guī)地降低稅負。

2.風(fēng)險控制：稅務(wù)師能夠幫助企業(yè)識別和評估稅收風(fēng)險，通過合理的籌劃措施，降低企業(yè)因稅收問題而可能面臨的處罰和損失。

3.提高效率：稅務(wù)師幫助企業(yè)優(yōu)化稅務(wù)流程，提高稅務(wù)處理效率，使企業(yè)能夠更專注于核心業(yè)務(wù)的發(fā)展。

4.促進合規(guī)：稅務(wù)師通過指導(dǎo)企業(yè)進行稅收籌劃，有助于企業(yè)更好地遵守稅收法律法規(guī)，提高企業(yè)的合規(guī)水平。

對企業(yè)和國家稅收的影響如下：

1.企業(yè)層面：稅收籌劃有助于企業(yè)降低稅負，提高資金使用效率，增強企業(yè)的市場競爭力。同時，合理的稅收籌劃也有助于企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

2.國家稅收層面：合理的稅收籌劃有助于優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，提高稅收征管效率，增加國家財政收入。此外，稅收籌劃還有助于引導(dǎo)企業(yè)投資于創(chuàng)新和研發(fā)，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級。

然而，需要注意的是，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)在法律法規(guī)的框架內(nèi)進行，避免采取逃稅、避稅等違法行為。以下是一些稅收籌劃的正面影響：

-**增加企業(yè)盈利**：通過合法的稅收籌劃，企業(yè)可以在不違反稅法的前提下，減少應(yīng)納稅所得額，從而降低稅負，增加企業(yè)的凈利潤。

-**提高投資回報率**：降低稅負可以增加企業(yè)的自由現(xiàn)金流，提高投資回報率，吸引更多投資者。

-**促進經(jīng)濟穩(wěn)定**：合理的稅收籌劃有助于企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營，增強市場競爭力，從而促進整個經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

-**推動產(chǎn)業(yè)升級**：稅收籌劃可以鼓勵企業(yè)投資于研發(fā)和創(chuàng)新，推動產(chǎn)業(yè)升級，提高國家整體競爭力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.答案：C

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，而銷售不動產(chǎn)屬于營業(yè)稅的征收范圍，不屬于增值稅的征收范圍。

2.答案：C

解析思路：企業(yè)合理支出、資產(chǎn)折舊和資產(chǎn)處置收入都是應(yīng)計入收入總額的項目，而政府補助通常不計入收入總額，因為它通常被視為政府給予企業(yè)的非經(jīng)常性收入。

3.答案：D

解析思路：個人所得稅的免稅所得包括國債利息、教育儲蓄存款利息、住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費等，而利息、股息、紅利所得通常需要繳納個人所得稅。

4.答案：D

解析思路：稅務(wù)機關(guān)在納稅人逾期未申報納稅時，可以采取的措施包括加收滯納金、罰款和強制執(zhí)行，但不得采取查封納稅人的財產(chǎn)，這屬于對納稅人權(quán)益的侵犯。

5.答案：B

解析思路：稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)法律法規(guī)，未經(jīng)納稅人同意進入住所進行檢查是不合法的。查詢銀行賬戶信息需要依法進行，而查詢個人隱私信息和采取強制措施查封財產(chǎn)都是違法的。

6.答案：D

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、出租權(quán)收入、投資收益等，而資產(chǎn)處置收入通常也屬于應(yīng)稅收入。

7.答案：D

解析思路：納稅申報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括納稅人名稱、納稅人識別號、稅種、應(yīng)納稅所得額、稅款等，而納稅人的家庭住址并非必須申報的內(nèi)容。

8.答案：B

解析思路：增值稅的簡易計稅方法適用于小規(guī)模納稅人，它簡化了納稅人的稅務(wù)申報程序，降低了稅收成本。

9.答案：D

解析思路：稅收滯納金是因納稅人逾期未繳納稅款而加收的罰款，屬于納稅人的額外負擔(dān)，不得扣除。

10.答案：A

解析思路：研發(fā)費用加計扣除是企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策之一，它允許企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，對研發(fā)費用進行加計扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

11.答案：C

解析思路：增值稅的征收環(huán)節(jié)通常是指銷售環(huán)節(jié)，即在貨物或勞務(wù)銷售時征收增值稅。

12.答案：D

解析思路：稅務(wù)登記的內(nèi)容通常包括納稅人名稱、納稅人識別號、稅種、法定代表人或負責(zé)人信息等，而納稅人的家庭住址并非稅務(wù)登記的必要內(nèi)容。

13.答案：B

解析思路：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息等，教育支出屬于專項附加扣除范圍。

14.答案：A

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等，研發(fā)費用屬于稅前扣除項目。

15.答案：C

解析思路：增值稅的免稅項目包括出口貨物、來料加工復(fù)出口貨物等，而銷售不動產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍。

16.答案：A

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括工資薪金、職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等，企業(yè)合理支出屬于稅前扣除項目。

17.答案：C

解析思路：個人所得稅的源泉扣繳是指雇主代扣代繳個人所得稅，這是個人所得稅征收的一種方式。

18.答案：A

解析思路：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠等，這些政策旨在鼓勵企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新。

19.答案：D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，而出口貨物屬于增值稅的征收范圍。

20.答案：D

解析思路：納稅申報的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括納稅人名稱、納稅人識別號、稅種、應(yīng)納稅所得額、稅款等，而納稅人的家庭住址并非必須申報的內(nèi)容。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.答案：ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和出口貨物，這些都是增值稅的征收范圍。

2.答案：ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入包括銷售貨物