2024年稅務師考試筆記試題及答案

2024年稅務師考試筆記試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于增值稅進項稅額抵扣范圍的是：

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產支付的增值稅

C.購買小汽車支付的增值稅

D.購買辦公用品支付的增值稅

3.下列關于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.企業(yè)應納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額

B.企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務的豁免

C.企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等

D.企業(yè)取得收入的貨幣形式和非貨幣形式，均以實際收到或支付的時間為確認收入的時間

4.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用3%至30%的超額累進稅率

C.稿酬所得適用3%至30%的超額累進稅率

D.特許權使用費所得適用3%至30%的超額累進稅率

5.下列關于土地增值稅的稅率，說法正確的是：

A.土地增值稅實行四級超額累進稅率

B.土地增值稅實行三級超額累進稅率

C.土地增值稅實行二級超額累進稅率

D.土地增值稅實行一級超額累進稅率

6.下列關于房產稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.房產稅的計稅依據(jù)為房產原值

B.房產稅的計稅依據(jù)為房產原值減除一定比例后的余額

C.房產稅的計稅依據(jù)為房產的租金收入

D.房產稅的計稅依據(jù)為房產的評估價值

7.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率，說法正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅實行比例稅率

B.城鎮(zhèn)土地使用稅實行超額累進稅率

C.城鎮(zhèn)土地使用稅實行定額稅率

D.城鎮(zhèn)土地使用稅實行累進稅率

8.下列關于印花稅的稅率，說法正確的是：

A.印花稅實行比例稅率

B.印花稅實行超額累進稅率

C.印花稅實行定額稅率

D.印花稅實行累進稅率

9.下列關于車輛購置稅的稅率，說法正確的是：

A.車輛購置稅實行比例稅率

B.車輛購置稅實行超額累進稅率

C.車輛購置稅實行定額稅率

D.車輛購置稅實行累進稅率

10.下列關于契稅的稅率，說法正確的是：

A.契稅實行比例稅率

B.契稅實行超額累進稅率

C.契稅實行定額稅率

D.契稅實行累進稅率

11.下列關于關稅的稅率，說法正確的是：

A.關稅實行比例稅率

B.關稅實行超額累進稅率

C.關稅實行定額稅率

D.關稅實行累進稅率

12.下列關于船舶噸稅的稅率，說法正確的是：

A.船舶噸稅實行比例稅率

B.船舶噸稅實行超額累進稅率

C.船舶噸稅實行定額稅率

D.船舶噸稅實行累進稅率

13.下列關于煙葉稅的稅率，說法正確的是：

A.煙葉稅實行比例稅率

B.煙葉稅實行超額累進稅率

C.煙葉稅實行定額稅率

D.煙葉稅實行累進稅率

14.下列關于車輛購置稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.車輛購置稅的計稅依據(jù)為車輛購置價格

B.車輛購置稅的計稅依據(jù)為車輛購置價格減除一定比例后的余額

C.車輛購置稅的計稅依據(jù)為車輛購置價格加上購置稅

D.車輛購置稅的計稅依據(jù)為車輛購置價格減去購置稅

15.下列關于契稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：

A.契稅的計稅依據(jù)為契稅合同約定的價格

B.契稅的計稅依據(jù)為契稅合同約定的價格減除一定比例后的余額

C.契稅的計稅依據(jù)為契稅合同約定的價格加上契稅

D.契稅的計稅依據(jù)為契稅合同約定的價格減去契稅

16.下列關于土地增值稅的計稅依據(jù)，說法錯誤的是：

A.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額

B.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額減除一定比例后的余額

C.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額加上土地增值稅

D.土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額減去土地增值稅

17.下列關于房產稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：

A.房產稅的計稅依據(jù)為房產原值

B.房產稅的計稅依據(jù)為房產原值減除一定比例后的余額

C.房產稅的計稅依據(jù)為房產的租金收入

D.房產稅的計稅依據(jù)為房產的評估價值

18.下列關于城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地面積

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地面積減除一定比例后的余額

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地面積加上城鎮(zhèn)土地使用稅

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地面積減去城鎮(zhèn)土地使用稅

19.下列關于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：

A.印花稅的計稅依據(jù)為印花稅合同約定的價格

B.印花稅的計稅依據(jù)為印花稅合同約定的價格減除一定比例后的余額

C.印花稅的計稅依據(jù)為印花稅合同約定的價格加上印花稅

D.印花稅的計稅依據(jù)為印花稅合同約定的價格減去印花稅

20.下列關于關稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：

A.關稅的計稅依據(jù)為關稅合同約定的價格

B.關稅的計稅依據(jù)為關稅合同約定的價格減除一定比例后的余額

C.關稅的計稅依據(jù)為關稅合同約定的價格加上關稅

D.關稅的計稅依據(jù)為關稅合同約定的價格減去關稅

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.下列哪些支出屬于增值稅進項稅額抵扣范圍？

A.購買原材料支付的增值稅

B.購買固定資產支付的增值稅

C.購買小汽車支付的增值稅

D.購買辦公用品支付的增值稅

3.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)？

A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額

B.不征稅收入

C.免稅收入

D.各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損

4.下列哪些屬于個人所得稅的稅率？

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用3%至30%的超額累進稅率

C.稿酬所得適用3%至30%的超額累進稅率

D.特許權使用費所得適用3%至30%的超額累進稅率

5.下列哪些屬于土地增值稅的稅率？

A.四級超額累進稅率

B.三級超額累進稅率

C.二級超額累進稅率

D.一級超額累進稅率

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。（）

2.企業(yè)發(fā)生的銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物的支出，均可以抵扣增值稅進項稅額。（）

3.企業(yè)應納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。（）

4.個人所得稅的稅率包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得和特許權使用費所得。（）

5.土地增值稅實行四級超額累進稅率。（）

6.房產稅的計稅依據(jù)為房產原值減除一定比例后的余額。（）

7.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地面積減除一定比例后的余額。（）

8.印花稅的計稅依據(jù)為印花稅合同約定的價格減除一定比例后的余額。（）

9.關稅的計稅依據(jù)為關稅合同約定的價格減除一定比例后的余額。（）

10.煙葉稅的計稅依據(jù)為煙葉的收購價格減除一定比例后的余額。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅人及其認定標準。

答案：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務、銷售服務、無形資產、不動產的單位和個人。增值稅納稅人的認定標準包括：依法在工商行政管理部門辦理登記，取得營業(yè)執(zhí)照；有固定的生產經營場所；有健全的財務制度；按照國家有關規(guī)定報送有關稅務資料。

2.題目：解釋企業(yè)所得稅的源泉扣繳制度。

答案：企業(yè)所得稅的源泉扣繳制度是指企業(yè)支付給其他企業(yè)的利息、租金、特許權使用費、轉讓財產收益等所得，應當按照規(guī)定的比例扣繳預提所得稅，并在支付時直接繳納給稅務機關。這種制度旨在避免企業(yè)所得稅的重復征稅，確保稅款及時足額入庫。

3.題目：列舉個人所得稅的幾種主要稅收優(yōu)惠。

答案：個人所得稅的主要稅收優(yōu)惠包括：子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、子女撫養(yǎng)、捐贈、住房轉讓等專項附加扣除；符合條件的小型微利企業(yè)所得減免；符合條件的高新技術企業(yè)所得減免；個人購買符合國家規(guī)定標準的節(jié)能家電、節(jié)水器具等取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣個人所得稅；個人取得國家規(guī)定的免稅所得，如國家機關、社會團體、企事業(yè)單位頒發(fā)的獎金、獎品等。

五、論述題

題目：論述土地增值稅的征收原則及其對房地產市場的影響。

答案：土地增值稅的征收原則主要包括公平性、合理性、適度性和可操作性。公平性原則要求對土地增值收益進行合理分配，防止財富過度集中；合理性原則要求稅收負擔與土地增值收益相適應，避免過度征稅；適度性原則要求稅收政策既能有效調節(jié)房地產市場，又不會對經濟發(fā)展造成負面影響；可操作性原則要求稅收政策易于實施和管理。

土地增值稅的征收對房地產市場產生以下影響：

1.限制投機炒房：土地增值稅的征收對投機炒房行為形成了一定的制約，減少了投資性購房的需求，有助于穩(wěn)定房地產市場。

2.促進合理定價：土地增值稅的征收使得土地增值收益更多地歸功于開發(fā)企業(yè)，有利于推動房地產市場價格合理化。

3.增加政府財政收入：土地增值稅的征收增加了政府的財政收入，有助于政府改善民生、推動社會事業(yè)發(fā)展。

4.優(yōu)化資源配置：土地增值稅的征收有助于引導開發(fā)企業(yè)合理利用土地資源，提高土地利用效率。

5.增強市場預期：土地增值稅的征收使得房地產市場預期趨于理性，有利于穩(wěn)定市場信心。

然而，土地增值稅的征收也可能帶來一些不利影響，如可能導致房地產市場價格波動、增加企業(yè)負擔等。因此，在征收土地增值稅時，需要綜合考慮各方面因素，制定合理的稅收政策，以確保土地增值稅的征收既能達到預期目標，又不會對經濟發(fā)展和民生造成不利影響。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。出口貨物雖然涉及跨境交易，但通常享受出口退稅政策，不屬于增值稅的征稅范圍。

2.B

解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍主要包括用于生產經營活動的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的增值稅。固定資產屬于長期資產，其增值稅不計入進項稅額抵扣。

3.D

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。收入確認時間通常為收入實際收到或支付的時間。

4.B

解析思路：個人所得稅的稅率中，工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率；勞務報酬所得適用20%的比例稅率，加征5%至40%的速算扣除數(shù)；稿酬所得適用20%的比例稅率，加征30%的速算扣除數(shù)；特許權使用費所得適用20%的比例稅率，加征5%的速算扣除數(shù)。

5.A

解析思路：土地增值稅實行四級超額累進稅率，根據(jù)土地增值額的不同，分別適用不同的稅率。

6.A

解析思路：房產稅的計稅依據(jù)為房產的計稅價值，即房產原值減除一定比例后的余額。房產原值是指購置房產時支付的購買價格、稅費等。

7.C

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅實行定額稅率，即根據(jù)土地面積和規(guī)定的稅額計算應納稅額。

8.A

解析思路：印花稅實行比例稅率，根據(jù)不同的合同或憑證，適用不同的稅率。

9.A

解析思路：車輛購置稅實行比例稅率，稅率為10%，根據(jù)車輛購置價格計算應納稅額。

10.A

解析思路：契稅實行比例稅率，根據(jù)不同的房屋類型和交易價格，適用不同的稅率。

11.A

解析思路：關稅實行比例稅率，根據(jù)進口貨物的價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額。

12.A

解析思路：船舶噸稅實行比例稅率，根據(jù)船舶凈噸位和規(guī)定的稅率計算應納稅額。

13.A

解析思路：煙葉稅實行比例稅率，根據(jù)煙葉收購價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額。

14.D

解析思路：車輛購置稅的計稅依據(jù)為車輛購置價格，不包括購置稅本身。

15.A

解析思路：契稅的計稅依據(jù)為契稅合同約定的價格，不包括契稅本身。

16.B

解析思路：土地增值稅的計稅依據(jù)為土地增值額，即土地轉讓收入減去土地購置成本。

17.B

解析思路：房產稅的計稅依據(jù)為房產原值減除一定比例后的余額，比例根據(jù)房產性質和地區(qū)等因素確定。

18.A

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)為土地面積，按照規(guī)定的稅額計算應納稅額。

19.A

解析思路：印花稅的計稅依據(jù)為印花稅合同約定的價格，按照規(guī)定的稅率計算應納稅額。

20.A

解析思路：關稅的計稅依據(jù)為關稅合同約定的價格，按照規(guī)定的稅率計算應納稅額。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物，這四項均屬于增值稅的征稅范圍。

2.AD

解析思路：增值稅進項稅額抵扣范圍主要包括用于生產經營活動的貨物、勞務、服務、無形資產和不動產的增值稅，辦公用品屬于生產經營活動中使用的貨物，可以抵扣進項稅額。

3.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括企業(yè)每一納稅年度的收入總額、