中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題及解析

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試試題及解析

1.

甲公司為增值稅一般納稅人。200年6月1日，甲公司

購(gòu)買Y產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為450萬

元，增值稅稅額為76.5萬元。甲公司另支付不含增值稅的裝

卸費(fèi)7.5萬元，不考慮其他因素。甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品的成本

為（）萬元。

A.534

B.457.5

C.450

D.526.5

【答案】B

【解析】甲公司購(gòu)買Y產(chǎn)品的成本=450+7.5=457.5（萬元）,

可抵扣的增值稅不計(jì)入產(chǎn)品成本。

2,下列情形中的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣的有（）。

A.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)所耗用的建筑服務(wù)

B.購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)

C.非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的設(shè)計(jì)服務(wù)

D.購(gòu)進(jìn)的居民日常服務(wù)

【答案】ABCD【解析】非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)

所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù);非正常損失的不動(dòng)

產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù);購(gòu)進(jìn)的

旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂

服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

3.2020年1月1日，甲公司以3133.5萬元購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)

行的面值總額為3000萬元的債券，甲公司根據(jù)其管理該債

券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類

為債權(quán)投資核算。該債券期限為5年，票面年利率為5%,

實(shí)際年利率為4%,每年年末付息一次，到期償還本金。不

考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2020年12月31日，甲

公司該債權(quán)投資的收益為（）萬元。

A.125.34

B.120

C.150

D.24.66

【答案】A

【解析】2020年末確認(rèn)的收益=3133.5X4%=125.34（萬元）

4.2016年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批

商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元，增值稅稅額為

510萬元，款項(xiàng)尚未收至U;該批商品成本為2200萬元（未計(jì)

提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商

品對(duì)外銷售30%,不考慮所得稅等其他因素，甲公司在編制

2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵

銷的金額為()萬元。

A.800

B.917

C.560

D.240

答案：C

解析：甲公司在編制2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表

時(shí)，“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益=(3

000-2200)X(1-30%)=560(7JTE)O

5.【題干】2016年12月7日，甲公司以銀行存款600元

購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備立刻投入使用，該設(shè)備取得時(shí)的成本與計(jì)

稅基礎(chǔ)一致。2017年度甲公司對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)200

萬元,企業(yè)所得納稅申報(bào)時(shí)允許稅前扣除的金額為120萬元,

2017年12月31日，甲公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可回收金額

為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2017年

12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()o

【選項(xiàng)】

A.可抵扣暫時(shí)性差異80萬元

B.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬元

C.可抵扣暫時(shí)性差異140萬元

D.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異20萬元

【答案】A

選項(xiàng)CD,屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。

8.下列各項(xiàng)關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的表述中，正確的有（）。

A.以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

B.應(yīng)當(dāng)編制業(yè)務(wù)活動(dòng)表

C.凈資產(chǎn)包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)

D.在采用歷史成本計(jì)量基礎(chǔ)上，引入公允價(jià)值計(jì)量基礎(chǔ)

【答案】ABCD

9.下列項(xiàng)目應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的有（）。

A.企業(yè)按規(guī)定范圍使用安全生產(chǎn)儲(chǔ)備支付的安全技能培訓(xùn)支

出

B.銷售部門固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)用

C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失

D.在建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)

【答案】CD

10.下列科目中，列示為資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的有（）o

A.受托代銷商品

B.委托代銷商品

C.委托加工物資

D.受托加工物資

【答案】BC【解析】選項(xiàng)A,受托代銷商品是指接受他方委

托代其銷售的商品，受托方并沒有取得商品所有權(quán)上的主要

風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，不符合資產(chǎn)的定義;選項(xiàng)B,委托代銷商品是委

托給他人代銷，與所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬還在本單位，故

屬于委托方的存貨;選項(xiàng)C,加工完成后收回，是企業(yè)的存貨;

選項(xiàng)D,受托加工物資，是代其他企業(yè)加工，不屬于企業(yè)的

存貨，故不得在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示。

1L下列各項(xiàng)中，母公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)納入合并

范圍的有()。

A.經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小的子公司

B.已宣告清理整頓的原子公司

C.資金調(diào)度受到限制的境外子公司

D.經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)有顯著差別的子公司

答案：ACD

解析：選項(xiàng)B,已宣告清理整頓的原子公司，由法院等機(jī)

構(gòu)控制，不再受母公司的控制，所以不再納入合并報(bào)表的合

并范圍。

12.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以

轉(zhuǎn)回的是()。

A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

答案：B

解析：持有至到期投資減值準(zhǔn)備在持有期間符合條件的可以

通過損益轉(zhuǎn)回。

13.【題干】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商

投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元二6.94人民

幣元。2018年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000美元,

當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2018年12月1日，

甲公司收到第二筆投資1000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元

6.96人民幣元。2018年12月31日的即期匯率為1美元=6.95

人民幣元。2018年12月31日，甲公司因該投資計(jì)入所有者

權(quán)益的金額為（）萬人民幣元。

【選項(xiàng)】

A.13920

B.13880

C.13890

D.13900

【參考答案】C

14.甲公司擁有乙公司60%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)

施控制。2016年6月，甲公司向乙公司銷售一批商品，成

本為400萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備），售價(jià)為600萬元（不

含增值稅），2016年12月31口，乙公司將上述商品對(duì)外

銷售40%,期末結(jié)存的商品未發(fā)生減值。甲公司和乙公司適

用的所得稅稅率均為25%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核

算。2016年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)

的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

A.200

B.30

C.40

D.20

答案：B

解析：2016年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得

稅資產(chǎn)=(600-400)X(1-40%)X25%=30(萬元)。

15.下列事項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的項(xiàng)目有()。

A.固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法由年限平均法改為雙倍余額遞減

法

B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由成本計(jì)量模式改為公允價(jià)值計(jì)量

模式

C.以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營(yíng)租賃，本年度發(fā)生了融資

租賃業(yè)務(wù)，兩種租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法發(fā)生了改變

D.對(duì)初次承接的建造合同采用完工百分比法核算

答案：ACD

解析：選項(xiàng)A,固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更;

選項(xiàng)C,當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，

而采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更;選項(xiàng)D,對(duì)初次

發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，也不屬于

會(huì)計(jì)政策變更。

16.2019年5月1日，甲公司以銀行存款7000萬元支付給乙公

司，作為取得乙公司持有丙公60%股權(quán)的合并對(duì)價(jià)。另發(fā)生評(píng)

估、審計(jì)等中介費(fèi)用30萬元,已用銀行存款支付。交易前乙

公司為甲公司和丙公司的母公司，股權(quán)合并日被合并方丙公

司在最終控制方乙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的凈資產(chǎn)的賬面價(jià)

值為10000萬元（原母公司乙公司未確認(rèn)商譽(yù)）。甲公司在合

并日的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）o

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為6000萬元

B.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與支付對(duì)價(jià)的差額確認(rèn)投

資收益1000萬元

C.發(fā)生的評(píng)估、審計(jì)等中介費(fèi)用30萬元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.合并日不產(chǎn)生合并商譽(yù)

答案：B

解析：屬于同一控制下的企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資=合

并當(dāng)日被合并方賬面凈資產(chǎn)*合并方取得的股份比例

=10000*0.6=6000,差額確認(rèn)為資本公積，不足沖減的記入留

存收益?？键c(diǎn)：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一同一控制下的企業(yè)合并的

初始計(jì)量。

17.2015年1月1日，甲公司以銀行存款1400萬元取得

乙公司60%的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，當(dāng)日乙公司可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬元。2016年1月31

日，甲公司又以銀行存款500萬元取得乙公司10%的股權(quán),

當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)自購(gòu)買日開始持續(xù)計(jì)算的金額為3500

萬元。假定甲公司與乙公司及乙公司的少數(shù)股東在相關(guān)交易

發(fā)生前均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司

在2016年編制合并報(bào)表時(shí)，因購(gòu)買少數(shù)股權(quán)而調(diào)整的資本

公積為（）萬元。

A.150

B.0

C.50

D.200

答案：A

解析：甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)調(diào)整資本公積的金額=500-3

500X10%=150（萬元）

18.2020年2月1日，甲公司購(gòu)入一套新設(shè)備用于安裝生產(chǎn)

線。該設(shè)備購(gòu)買價(jià)格為1000萬元，增值稅稅額為130萬元,

運(yùn)輸費(fèi)用21.8萬元（含稅，增值稅稅率為9%）,支付保險(xiǎn)費(fèi)和

裝卸費(fèi)用共50萬元。該生產(chǎn)線在安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原

材料的實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用10

萬元。支付為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)而發(fā)生的測(cè)試費(fèi)20萬元，外聘

專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)20萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)1萬元，上述款項(xiàng)均

以銀行存款支付。假定甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適

用的增值稅稅率為13%,該生產(chǎn)線已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),

其入賬價(jià)值為（）萬元。

A.1222.2B.1221

C.1220D.1200

『正確答案』C

『答案解析』該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值

=1000+21.%（1+9%）+50+100+10+20+20=1220（萬元）。

19.2020年6月30日，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)以其一部公務(wù)轎車

置換另一單位的辦公用品（不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）一批，辦

公用品已驗(yàn)收入庫(kù)。該轎車賬面余額為40萬元，已計(jì)提折舊

20萬元，公允價(jià)值為25萬元。置換過程中該單位收到對(duì)方支

付的補(bǔ)價(jià)2萬元已存入銀行，另外以現(xiàn)金支付運(yùn)輸費(fèi)1萬元。

假定不考慮其他因素，該行政單位換入庫(kù)存物品的入賬價(jià)值

為（）萬元。

A.26

B.24

C.19

D.28

【答案】B

【解析】該行政單位換入庫(kù)存物品的入賬價(jià)值=25-2+1=24（萬

元）。

20.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)

負(fù)債表中應(yīng)列示的項(xiàng)目為（）o

A.存貨B.固定資產(chǎn)

c.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)

『正確答案』A

『答案解析』已用于在建商品房的土地使用權(quán)屬于該企業(yè)的

存貨。

21.2019年甲公司采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，建造

過程中耗用工程物資200萬.元，耗用生產(chǎn)成本為20萬元、

公允價(jià)值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。

2019年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮

其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬元。

A.245

B.220

C.255

D.225

參考答案：A

22.下列費(fèi)用中，應(yīng)當(dāng)包括在存貨成本中的有()o

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的直接人工費(fèi)用

B.商品流通企業(yè)在商品采購(gòu)過程中發(fā)生的包裝費(fèi)

C.入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用

D.采購(gòu)人員工資費(fèi)用

【答案】ABC【解析】采購(gòu)人員的工資費(fèi)用以及采購(gòu)過程中

的差旅費(fèi)不計(jì)入采購(gòu)成本，作為企業(yè)的期間費(fèi)用列支，故選

項(xiàng)ABC符合題意。

23.下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)有（）o

A.經(jīng)營(yíng)租入的固定資產(chǎn)

B.季節(jié)性停用的設(shè)備

C.處于改良過程的固定資產(chǎn)

D.融資租入的固定資產(chǎn)

【答案】BD【解析】以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的設(shè)備不屬于本企

業(yè)資產(chǎn)，不能計(jì)提折舊;季節(jié)性停用的設(shè)備仍需計(jì)提折舊;以

融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視同自有資產(chǎn)計(jì)提折舊。

24.某企業(yè)外購(gòu)一批存貨，成本3000萬元，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備500萬元。對(duì)外出售40%,售價(jià)1100萬元。下列說法正

確的有（）。

A.增加營(yíng)業(yè)收入1100萬元

B.增加營(yíng)業(yè)成本1200萬元

C.減少存貨賬面價(jià)值1000萬元

D.沖減資產(chǎn)減值損失200萬元

『正確答案』AC

25.下列各項(xiàng)中，企業(yè)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要進(jìn)行抵銷處

理的有（）o

A.母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與其對(duì)應(yīng)的子公司所有者權(quán)

益中所享有的份額

B.母公司向子公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷

售利潤(rùn)

c.子公司向母公司銷售商品價(jià)款中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利

潤(rùn)

D.母公司和子公司之間的債權(quán)與債務(wù)

『正確答案』ABCD

26.2019年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資

金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財(cái)政貼息50萬元。

不考慮其他因素,甲公司2019年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為

()萬元。

A.180

B.150

C.100

D.130

參考答案：B

27.2011年1月2日，甲公司以銀行存款2000萬元取司30%

的股權(quán)、將持有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值30%的股權(quán)，

投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均

為8000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。2011年5月9日，乙公

司宣告分派現(xiàn)金股利400萬元。2011年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈

利潤(rùn)800萬元。不考慮所得稅等因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2011

年度損益的影響金額為()萬元。

A.400

B.640

C.240

D.860

參考答案：B

參考解析：該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2011年度損益的影響金

^=(8000X30%-2000)

+800X30%=640(萬元)。有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)2011年1月2日，取得投資時(shí)長(zhǎng)投的初始成本小于被

投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本400(8000X30%-2000)

28.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是()。

A.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法

B.將合同履約進(jìn)度的確認(rèn)方法由投入法變更為產(chǎn)出法

C.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

D.將無形資產(chǎn)的剩余使用年限由6年變更為4年

【答案】A

【解析】選項(xiàng)BCD,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

29.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，最終能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同

時(shí)增加的是()o

A.支付應(yīng)付債券利息

B.發(fā)行債券取得款項(xiàng)存入銀行存款

C.宣告發(fā)放股票股利

D.接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)

【答案】D【解析】選項(xiàng)A,是資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少;選項(xiàng)B,

是資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加;選項(xiàng)C,宣告發(fā)放股票股利時(shí)不進(jìn)行

賬務(wù)處理，選項(xiàng)D,接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)，固定資產(chǎn)增加的同

時(shí)，還要增加營(yíng)業(yè)外收入，最終會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)

益同時(shí)增加。

30.【題干】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易

采用交易日的即期匯率折算，2018年12月8日，甲公司按

每股5歐元的價(jià)格以銀行存款購(gòu)入乙公司股票100000,分

類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，當(dāng)

日即期匯率為1歐元=7.85人民幣元。2018年12月31日，

乙公司股票的公允價(jià)值為每股4歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐

元=7.9人民幣元，該金融資產(chǎn)投資對(duì)甲公司2018年度營(yíng)業(yè)

利潤(rùn)的影響金額是（）o

【選項(xiàng)】

A.減少76.5萬人民幣元

B.增加2.5萬人民幣元

C.減少78.5萬人民幣

D.減少79萬人民幣元

【答案】A

31.【題干】甲公交公司為履行政府的市民綠色出行政策,

在乘客乘坐公交車時(shí)給予乘客0.5元/乘次的票價(jià)優(yōu)惠，公交

公司因此少收的票款予以補(bǔ)貼。2018年12月，甲公交公司

實(shí)際收到乘客票款800萬元。同時(shí)收到政府按乘次給予的當(dāng)

月車票補(bǔ)貼款200萬元。不考慮其他因素，甲公交公司2018

年12月應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為()萬元。

【選項(xiàng)】

A.200

B.600

C.1000

D.800

【答案】C

32.企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性

房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，可能影響

的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目有()。

A.資本公積

B.投資收益

C.公允價(jià)值變動(dòng)收益

D.其他綜合收益

『正確答案』CD

『答案解析』企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量

的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額，

如果是借方差額，則計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，如果是貸方差

額，則計(jì)入其他綜合收益。

33.下列各要素中，不屬于事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素的是（）。

A、資產(chǎn)

B、負(fù)債

C、凈資產(chǎn)

D、利潤(rùn)

【答案】D【解析】

事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素主要包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支

出。

34.（2020年）下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理的

表述中，正確的有（）o

A.取得合營(yíng)企業(yè)股權(quán)時(shí)，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的

初始投資成本

B.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時(shí)，債券的發(fā)行費(fèi)用計(jì)

入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

C.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)時(shí)，普通股的

發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

D.以合并方式取得子公司股權(quán)時(shí)，支付的法律服務(wù)費(fèi)計(jì)入管

理費(fèi)用

『正確答案』AD

『答案解析』選項(xiàng)A,非企業(yè)合并方式下取得長(zhǎng)期股權(quán)投資,

支付的手續(xù)費(fèi)等直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投

資成本;選項(xiàng)B,以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時(shí)，債券

的發(fā)行費(fèi)用記入“應(yīng)付債券一一利息調(diào)整”科目，不計(jì)入長(zhǎng)

期股權(quán)投資的初始投資成本;選項(xiàng)C,以定向增發(fā)普通股的方

式取得聯(lián)營(yíng)企業(yè)股權(quán)時(shí)，普通股的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)沖減“資本公

積一一股本溢價(jià)”，不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分

配利潤(rùn)，不計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本;選項(xiàng)D,企業(yè)

合并方式取得子公司股權(quán)時(shí)，支付的審計(jì)、法律服務(wù)、評(píng)估

咨詢等中介費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。

35.下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)中，體現(xiàn)重要性要求的有（）o

A.對(duì)于不重要的前期差錯(cuò)，可以采用未來適用法更正

B.售后租回業(yè)務(wù)

C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期期

末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

D.將購(gòu)買小額辦公用品支出直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

【答案】AD【解析】選項(xiàng)B,體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求;選項(xiàng)C,

體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。

36.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中，

正確的有（）o

A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投

資性房地產(chǎn)核算

B.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為

無形資產(chǎn)核算

C.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的土地使用權(quán)作為無

形資產(chǎn)核算

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用

權(quán)作為存貨核算

【答案】ABD

【解析】工業(yè)企業(yè)將土地使用權(quán)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租作

為投資性房地產(chǎn)核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

37.為了減少汽車尾氣污染，2013年6月某縣決定報(bào)廢一批

大排量公交車。該縣政府給予公交公司200萬元的補(bǔ)償款

用于購(gòu)置新車。2013年8月20日，公交公司為新購(gòu)入的

公交車支付價(jià)款400萬元，補(bǔ)償款項(xiàng)于當(dāng)日到賬。該批車

輛正式開始使用的時(shí)間為2013年9月30日，使用期限為

20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0o公交公司采用年限平均法對(duì)該批

車輛計(jì)提折舊。公交公司對(duì)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助采用凈額

法核算，假定不考慮其他因素。公交公司2013年因該事項(xiàng)

對(duì)損益的影響金額為()萬元。

A.195

B.-2.5

C.-5

D.200

答案：B

解析：采用凈額法核算的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)該沖減

資產(chǎn)的成本，即公交公司購(gòu)置新車的入賬價(jià)值

=400-200=200（萬元），公交公司需要對(duì)該公交車計(jì)提折舊

=200/20/12X3=2.5（75%）,因此，對(duì)損益的影響=25（萬元）。

38.下列關(guān)于以指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合

收益的非交易性權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是

（）。

A.取得時(shí)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積，資本公

積不足沖減的，應(yīng)當(dāng)沖減留存收益

B.持有期間發(fā)生的損失或利得的，均計(jì)入其他綜合收益

C.持有期間發(fā)生的匯兌損益的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其他綜合收益

D.處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益結(jié)轉(zhuǎn)入其他收益

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)A,應(yīng)計(jì)入該類金融資產(chǎn)初始入賬價(jià)值中;

選項(xiàng)B,對(duì)于持有期間獲取的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

（投資收益）;選項(xiàng)D,處置時(shí)應(yīng)當(dāng)將累計(jì)確認(rèn)的其他綜合收益

結(jié)轉(zhuǎn)入留存收益。

39.甲公司為增值稅一般納稅人，自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)

備，建造過程中發(fā)生外購(gòu)設(shè)備和材料成本共1000萬元，增

值稅共160萬元，已全部投入使用，人工成本800萬元，資

本化的借款費(fèi)用50萬元，安裝費(fèi)用100萬元，為達(dá)到正常

運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)20萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬元，員

工培訓(xùn)費(fèi)8萬元。甲公司建造該設(shè)備的成本為（）萬元。

A.1988

B.2150

C.1980

D.1930

參考答案：C

參考解析：發(fā)生的員工培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，設(shè)備的成本

=1000+800+50+100+20+10=1980（萬元）。

.下列各項(xiàng)中，能引起留存收益總額發(fā)生變動(dòng)的有（）

40o

A.提取盈余公積

B.以盈余公積分配現(xiàn)金股利

C.發(fā)放股票股利

D.用稅后凈利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損

【答案】BC【解析】留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩

個(gè)項(xiàng)目。選項(xiàng)A,提取盈余公積是留存收益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一

減，且金額相等，不會(huì)引起留存收益總額變動(dòng);選項(xiàng)B,用盈

余公積分配現(xiàn)金股利會(huì)引起盈余公積項(xiàng)目減少，應(yīng)付股利增

加;選項(xiàng)C,用未分配利潤(rùn)發(fā)放股票股利，會(huì)使未分配利潤(rùn)減

少，股本增加;選項(xiàng)D,稅后凈利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損額是留存收益項(xiàng)

目?jī)?nèi)部的一增一減，金額相等，留存收益總額不變。

41.下列情形中，表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的情況有（）。

A.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

B.已過期但是有轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

D.其他足以證明已無使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

【答案】ACD【解析】已過期且無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨的可變現(xiàn)

凈值為零。

42.某公司2019年3月初購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)值900萬元，

預(yù)計(jì)使用壽命10年，按直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2019

年年末計(jì)提減值為10萬元，計(jì)提減值后攤銷方法、預(yù)計(jì)凈

殘值和使用壽命年限不變。那么2020年年末無形資產(chǎn)的賬

面價(jià)值為（）萬元。

A.726.09

B.732.5

C.710

D.733.58

『正確答案』A

r答案解析』無形資產(chǎn)購(gòu)入的當(dāng)月就要進(jìn)行攤銷，所以到

2020年底應(yīng)該攤銷一年零10個(gè)月;2019年應(yīng)該攤銷的金額

=900/10/12X10=75（萬元）;2019年年末的賬面價(jià)值為

二900?75?10=815（萬元）;2020年應(yīng)該攤銷的金額=81夕（9X12+2）

X12=88.91（萬元）；所以2020年底的賬面價(jià)值

二815-88.91=726.09（萬元）。

43.2020年12月31日，甲行政單位財(cái)政直接支付指標(biāo)與當(dāng)

年直接支付實(shí)際出數(shù)之間的差額為30萬元，2021年1月1

日，財(cái)政部門恢復(fù)了該單位的財(cái)政直接支付額度，2021年1

月。。。。公用品（屬于上年預(yù)算指標(biāo)數(shù)），支付給供應(yīng)商10萬

元，不考慮其他因素，甲行政單位對(duì)購(gòu)買辦公用品的下列金

計(jì)處理表述中，正確的有（）

A.減少財(cái)政應(yīng)返還額度10萬元

B.減少資金結(jié)存10萬元

C.增加行政支出10萬元

D.增加庫(kù)存物品10萬元

參考答案：ABCD

解析：預(yù)算會(huì)計(jì)下：

借：行政支出10

貸：資金結(jié)存一一財(cái)政應(yīng)返還額度10

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下：

借：庫(kù)存物品10

貸：財(cái)政應(yīng)返還額度10

44.【題干】下列各項(xiàng)關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)承租人會(huì)計(jì)處理

的表述中正確的有（）o

【選項(xiàng)】

A.可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

B.采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用

C.或有租金于實(shí)際發(fā)生時(shí)將其計(jì)入當(dāng)期損益

D.租賃開始日將最低租賃付款額計(jì)入長(zhǎng)期應(yīng)付款

【答案】BCD

【解析】可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用計(jì)入成

本

45.企業(yè)采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中將引起長(zhǎng)期股權(quán)投資

賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。

A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投

資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

B.計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

C.被投資單位資本公積發(fā)生變化

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)亨有可辨

認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額

參考答案：ABC

參考解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)

亨有可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，不調(diào)整其賬面價(jià)值;長(zhǎng)期

股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可

辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額要調(diào)整投資成本，所以選項(xiàng)A正確,

D錯(cuò)誤。計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，其賬面價(jià)值減少，選

項(xiàng)B正確;被投資單位資本公積發(fā)生變化，投資方調(diào)整長(zhǎng)期股

權(quán)投資一一其他權(quán)益變動(dòng)，選項(xiàng)C正確。

46.【題干】下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述

中，正確的有()o

【選項(xiàng)】

A.工業(yè)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為

無形資產(chǎn)核算

B.房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購(gòu)入的用于建造商品房的土地使用權(quán)

作為存貨核算

C.工業(yè)企業(yè)將持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的自有土地使用權(quán)

作為投資性房地產(chǎn)核算

D.工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有土地使用權(quán)作

為無形資產(chǎn)核算

【答案】ABC

【解析】工業(yè)企業(yè)將以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的自有土地使

用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算

47.甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2020

年1月10日甲公司以銀行存款9600萬元購(gòu)入一棟寫字

樓并立即以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出，甲公司預(yù)計(jì)該寫字樓的使用

壽命為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。采用年限平均法

計(jì)提折舊，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2020年甲公司應(yīng)

對(duì)該寫字樓計(jì)提的折舊金額為()萬元。

A.240B.220

C.217.25D.237

『正確答案』C

『答案解析』2020年年末計(jì)提折舊=(9

600-120)/40/12011=217.25(75X；)

48.關(guān)于工作量法的表述，下列各項(xiàng)中說法正確的是()o

A,工作量法是根據(jù)預(yù)計(jì)工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方

法

B.工作量法是根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)算每期應(yīng)提折舊額的一種方

法

C.工作量法不適用于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

D.存貨的后續(xù)計(jì)量會(huì)涉及到工作量法

【答案】B

49.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2019年12月1日甲

公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品，W產(chǎn)品

收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品，甲公司耗

用原材料的成本為120萬元，支付加工費(fèi)用33萬元、增值

稅稅額4.29萬元、消費(fèi)稅稅額17萬元。不考慮其他因素，

甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.170B.174.29

C.157.29D.153

『正確答案』D

『答案解析』委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

的，發(fā)生的消費(fèi)稅不計(jì)入相關(guān)存貨成本，甲公司收回的W產(chǎn)

品的入賬價(jià)值=120+33=153（萬元）。

50.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)處理中，不正確的表述有

（）。

A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

B.季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)不需要計(jì)提折舊，大修理停用的固

定資產(chǎn)計(jì)提的折舊應(yīng)直接計(jì)入管理費(fèi)用

C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的下個(gè)月

開始計(jì)提折舊

D.經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)比照自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

【答案】ABD【解析】本題考核固定資產(chǎn)折舊的相關(guān)處理。

選項(xiàng)A,因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備已轉(zhuǎn)入在建工程,

不需要計(jì)提折舊;選項(xiàng)B,季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)照提折舊;

選項(xiàng)D,經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊，融資租入固定資產(chǎn)

比照自有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。

51.【題干】下列各項(xiàng)現(xiàn)金收支中，屬于工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)現(xiàn)金流量的有（）o

【選項(xiàng)】

A.償還銀行借款

B.繳納企業(yè)所得稅

C.收到商品銷售款

D.收到現(xiàn)金股利

【參考答案】BC

52.根據(jù)《合同法》的規(guī)定，限制民事行為能力人訂立的合同,

須法定代理人追認(rèn)方有效，但也有例外情況。該情況有（）o

A.純獲利益的合同

B.與限制民事行為能力人年齡、智力相適應(yīng)的合同

c.與限制民事行為能力人精神狀況相適應(yīng)的合同

D.格式合同

【答案】ABC【解析】限制民事行為能力人訂立的合同，經(jīng)

法定代理人追認(rèn)后，該合同有效，但純獲利益的合同或者與

其年齡、智力、精神健康狀況相適應(yīng)而訂立的合同，不必經(jīng)

法定代理人追認(rèn)。

53.（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，2018年12月1日

外購(gòu)一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為80

萬元，增值稅稅額為12.8萬元，入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)1萬

元。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬元。

A.93.8

B.81

C.92.