增值稅發(fā)票管理辦法實施細則

增值稅發(fā)票管理辦法實施細則?第一章總則第一條制定目的與依據(jù)為了加強增值稅發(fā)票管理，規(guī)范增值稅發(fā)票使用行為，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則，制定本實施細則。第二條適用范圍在中華人民共和國境內(nèi)印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷增值稅發(fā)票的單位和個人，必須遵守本實施細則。第三條發(fā)票定義本實施細則所稱發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。第四條發(fā)票管理原則發(fā)票的管理和使用應(yīng)當(dāng)遵循合法、真實、有效、及時、便利的原則。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：1.為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；2.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；3.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第二章發(fā)票的印制第五條印制權(quán)限增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票。第六條印制要求發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章。發(fā)票實行不定期換版制度。第七條印制企業(yè)條件印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)具備下列條件：1.取得印刷經(jīng)營許可證和營業(yè)執(zhí)照；2.設(shè)備、技術(shù)水平能夠滿足印制發(fā)票的需要；3.有健全的財務(wù)制度和嚴(yán)格的質(zhì)量監(jiān)督、安全管理、保密制度。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)以招標(biāo)方式確定印制發(fā)票的企業(yè)，并發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證。第八條發(fā)票防偽措施稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對印制發(fā)票企業(yè)實施監(jiān)督管理，對不符合條件的，應(yīng)當(dāng)取消其印制發(fā)票的資格；對私自印制、偽造、變造發(fā)票的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準(zhǔn)印證；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當(dāng)?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。第三章發(fā)票的領(lǐng)購第九條領(lǐng)購主體依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。第十條領(lǐng)購方式需要領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)領(lǐng)購單位和個人的經(jīng)營范圍和規(guī)模，確認領(lǐng)購發(fā)票的種類、數(shù)量以及領(lǐng)購方式，在5個工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。單位和個人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報告發(fā)票使用情況，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進行查驗。第十一條特殊領(lǐng)購規(guī)定需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以憑購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請代開發(fā)票。依照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)先征收稅款，再開具發(fā)票。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票。禁止非法代開發(fā)票。第十二條不得領(lǐng)購發(fā)票情形有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具發(fā)票：1.有偷稅、漏稅、騙稅、抗稅行為的；2.有虛開發(fā)票行為的；3.有違反發(fā)票管理法規(guī)的行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的；4.銷售的貨物全部屬于免稅項目的。有前款所列情形之一的，如已領(lǐng)購發(fā)票，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿。第四章發(fā)票的開具和保管第十三條開具要求一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。第十四條開具規(guī)范開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：1.為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；2.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；3.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。第十五條開具時限單位和個人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認營業(yè)收入時開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。第十六條發(fā)票保管開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。第十七條發(fā)票丟失處理使用發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票。發(fā)生發(fā)票丟失情形時，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報告稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。第五章發(fā)票的取得和使用第十八條取得要求所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。第十九條不符合規(guī)定發(fā)票處理不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。第二十條發(fā)票使用限制任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。第二十一條發(fā)票真?zhèn)舞b別單位和個人在取得發(fā)票時，有權(quán)要求開具方提供發(fā)票真?zhèn)舞b別服務(wù)。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)為納稅人提供發(fā)票真?zhèn)舞b別服務(wù)，并及時告知鑒別結(jié)果。第六章發(fā)票的檢查第二十二條檢查權(quán)稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進行下列檢查：1.檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；2.調(diào)出發(fā)票查驗；3.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；4.向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；5.在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。第二十三條檢查程序稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)向被查驗的單位和個人開具《發(fā)票換票證》?！栋l(fā)票換票證》與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當(dāng)開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當(dāng)及時返還。第二十四條協(xié)查義務(wù)單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票檢查中需要核對發(fā)票存根聯(lián)與發(fā)票聯(lián)填寫情況時，可以向持有發(fā)票或者發(fā)票存根聯(lián)的單位發(fā)出發(fā)票填寫情況核對卡，有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實填寫，按期報回。第二十五條違規(guī)處理違反發(fā)票管理法規(guī)的行為包括：1.未按照規(guī)定印制發(fā)票或者生產(chǎn)發(fā)票防偽專用品的；2.未按照規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的；3.未按照規(guī)定開具發(fā)票的；4.未按照規(guī)定取得發(fā)票的；5.未按照規(guī)定保管發(fā)票的；6.未按照規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)檢查的。對有前款所列行為之一的單位和個人，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，沒收非法所得，可以并處1萬元以下的罰款。有前款所列兩種或者兩種以上行為的，可以分別處罰。第七章罰則第二十六條具體處罰措施違反本實施細則規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：1.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；2.使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；3.使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；4.拆本使用發(fā)票的；5.擴大發(fā)票使用范圍的；6.以其他憑證代替發(fā)票使用的；7.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；8.未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；9.未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。第二十七條嚴(yán)重違規(guī)處罰跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。第二十八條虛開發(fā)票處罰虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。第二十九條偽造發(fā)票處罰私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第三十條其他違規(guī)處罰轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的，由稅務(wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)模啥悇?wù)機關(guān)處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違