注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》歷年真題和解析答案0517-53

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》歷年真題和解析

答案0517-53

1、下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅的有()?！径噙x題】

A.某商店將外購(gòu)水泥捐贈(zèng)給災(zāi)區(qū)用于救災(zāi)

B.某工廠將委托加工收回的服裝用于集體福利

C.某企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資

D.某企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的一批飲料用于福利發(fā)放給職工

正確答案:A、B、C

答案解析:選項(xiàng)ABC都屬于貨物的視同銷售行為，要計(jì)算繳納增值稅;選

項(xiàng)D是將購(gòu)買的貨物用于集體福利，不視同銷售，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

2、依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列消費(fèi)品中屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。

【單選題】

A.高爾夫球包

B.竹制筷子

C.護(hù)膚護(hù)發(fā)品

D.電動(dòng)汽車

正確答案:A

答案解析:依據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，上述選項(xiàng)中只有選項(xiàng)A符合題意，

其余選項(xiàng)均不屬于消費(fèi)稅征收范圍。

3、以下說(shuō)法不符合增值稅規(guī)定的是()?！締芜x題】

A.小規(guī)模納稅人進(jìn)口貨物，海關(guān)使用組成計(jì)稅價(jià)格和征收率計(jì)算其進(jìn)口

環(huán)節(jié)增值稅

B.納稅人發(fā)生固定資產(chǎn)視同銷售行為，對(duì)已使用過(guò)的固定資產(chǎn)無(wú)法確定

銷售額的，以固定資產(chǎn)凈值為銷售額

C.一般納稅人銷售自產(chǎn)的水泥混凝土，選擇按簡(jiǎn)易辦法依照6%的征收

率計(jì)算繳納增值稅后,36個(gè)月內(nèi)不得變更

D.外貿(mào)企業(yè)從農(nóng)民手中收購(gòu)原棉出口，增值稅采用只免不退的政策

正確答案:A

答案解析:進(jìn)口貨物不分納稅人身份，只按貨物情況使用17%或13%的

稅率，不使用征收率,A選項(xiàng)錯(cuò)誤。BC選項(xiàng)符合增值稅的有關(guān)規(guī)定。原棉

屬于免稅農(nóng)產(chǎn)品，不曾繳納過(guò)增值稅，也不必退稅,D選項(xiàng)也是正確的。

4、下列項(xiàng)目中免征或暫免征收營(yíng)業(yè)稅的有()?！径噙x題】

A.殘聯(lián)舉辦的餐飲店

B.殘疾人員個(gè)人為社會(huì)提供的應(yīng)稅勞務(wù)

C.養(yǎng)老院收取的老人人院費(fèi)

D.軍隊(duì)空余房產(chǎn)出租的租金收入

正確答案:B、C、D

答案解析:殘疾人福利機(jī)構(gòu)舉辦的育養(yǎng)服務(wù)項(xiàng)目及殘疾人個(gè)人為社會(huì)提

供的勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅;軍隊(duì)空余房產(chǎn)出租收入暫免征收營(yíng)業(yè)稅。

5、根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有()o【多選題】

A.我國(guó)公民銷售其在境外的房產(chǎn)，以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)

稅

B.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，分別按照“建筑業(yè)”和“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)算繳納

營(yíng)業(yè)稅

C.納稅人銷售自建的房產(chǎn)，按照銷售收入減去建造成本后的余額計(jì)算繳

納營(yíng)業(yè)稅

D.單位銷售購(gòu)進(jìn)的房產(chǎn)，以銷售收入減去購(gòu)入原價(jià)的差額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)

算繳納營(yíng)業(yè)稅

正確答案:B、D

答案解析:我國(guó)公民銷售其在境外的房產(chǎn)不屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，所

以A選項(xiàng)錯(cuò)誤；納稅人銷售自建的房產(chǎn)，按照銷售收入全額計(jì)算繳納營(yíng)

業(yè)稅，所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。

6、在進(jìn)行稅則歸類時(shí)，對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮（）歸類?！締芜x題】

A.按其用途

B.按其主要材質(zhì)

C.按其成分組成

D.按其材料屬性

正確答案:A

答案解析:本題主要考查的是進(jìn)出口稅則概況及稅則歸類。在進(jìn)行稅則

歸類時(shí)，對(duì)于制成品，應(yīng)首先考慮按其用途歸類。

7、下列選項(xiàng)中，符合車輛購(gòu)置稅的相關(guān)規(guī)定的有（）?！径噙x題】

A.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅車輛用于銷售、抵債、以物易物等方面的，不征收車

輛購(gòu)置稅

B.購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛時(shí)，支付的控購(gòu)費(fèi)，不應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅

C.汽車銷售公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)征車輛購(gòu)置稅

D.以受贈(zèng)方式取得的自用車輛，按照購(gòu)置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)

格確定，不含增值稅稅款

正確答案:A、B、D

答案解析:選項(xiàng)C：代收款項(xiàng)應(yīng)區(qū)別征稅，凡使用代收單位（受托方）票

據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位的價(jià)外費(fèi)用，并人計(jì)稅依據(jù)一并納稅;

凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)，不作為價(jià)外費(fèi)用并人

計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納車輛購(gòu)置稅。

8、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中不需要繳納增值稅的是

（）?！締芜x題】

A.將自產(chǎn)的貨物抵償債務(wù)

B.將購(gòu)買的貨物用于投資

C.將自建的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓

D.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

正確答案:C

答案解析:選項(xiàng)A、B、D應(yīng)繳納增值稅;選項(xiàng)C應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。

9、稅收立法包括有權(quán)機(jī)關(guān)的下列活動(dòng)（）。【多選題】

A.制定有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

B.公布有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

C.修改有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

D.廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章

正確答案:A、B、C、D

答案解析:本題主要考查的是稅收立法的概念。稅收立法是指：有權(quán)機(jī)關(guān)

依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定、公布、修

改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)，所以選項(xiàng)A、B、

C、D都正確。

10、根據(jù)印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有（）?！径噙x題】

A.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為所保財(cái)產(chǎn)的金額

B.權(quán)利、許可證照的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證的件數(shù)

C.按年簽訂的流動(dòng)資