注冊稅務(wù)師：車輛購置稅考試題庫及答案

注冊稅務(wù)師：車輛購置稅考試題庫及答案

1、多選按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，對下列車輛按照應(yīng)稅車輛最低計稅

價格征收車輛購置稅的有（）。

A、企業(yè)從國外進(jìn)口自用的卡車

B、減稅、免稅條件消失的寶馬小汽車

C、受贈、獲獎方式下取得已確認(rèn)購置價格的家庭小汽車

D、納稅人購買自用的小汽車

E、進(jìn)口舊車不能提供有效證明

正確答案：B,E

參考解析：企業(yè)從國外進(jìn)口自用的車輛按組成計稅價格計稅；減稅、免稅條件

消失的車輛計稅價格=同類型新車最低計稅價格X（1—已使用年限X10%）X

100%；納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛以計稅價格為計稅依據(jù)、計稅價格的組成為

納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費(fèi)用（不包括增值稅稅

款）。

【該題針對"特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

2、多選下述關(guān)于車輛購置稅的規(guī)定，正確的有（）o

A、免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿15年

的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%

B、公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊的車輛，納稅人申請退稅時，

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)退還全部已繳稅款

C、車輛購置稅一次課征，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

D、購買小汽車時支付的控購費(fèi)，屬于車輛購置稅價外費(fèi)用，應(yīng)征收車輛購置稅

E、年輛購置稅的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅款應(yīng)以人民幣計算

正確答案：B,C,E

參考解豆:項'A,對免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用

年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年

扣減10%,超過10年的，計稅依據(jù)為零；選項D,支付的控購費(fèi)，是政府部門

的行政性收費(fèi)，不屬于銷售者的價外費(fèi)用，不應(yīng)計入計稅價格中征收車輛購置

稅。

【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

3、單選某汽車貿(mào)易公司2011年6月進(jìn)口30輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅

價格為25萬元/輛，當(dāng)月銷售18輛，取得含稅銷售收入540萬元；2輛企業(yè)自

用，5輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價格為30萬元，剩余5輛待售。該公

司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率20%,消費(fèi)稅稅率為

A、6.59

B、82.41

C、7.50

D、23.07

正確答案：A

參考解析：納稅人進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依

據(jù)。該公司應(yīng)納車輛購置稅二2X（25+25X20%）4-（1-9%）X10%=6.59（萬

元）【該題針對“進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

4、單選關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的是（）o

A、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包括關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅，不包括消費(fèi)稅

B、底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格

C、銷售汽車的納稅人代收的保險費(fèi)，不應(yīng)計入計稅依據(jù)中征收車輛購置稅

D、進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車，其計稅價格二關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

正確答案：0

參考解析：選項A,進(jìn)口自用的應(yīng)稅小汽車的計稅價格包含關(guān)稅完稅價格、關(guān)稅

及消費(fèi)稅；選項B,底盤發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最

低計稅價格的70%；

選項3代收款項應(yīng)區(qū)別征稅：凡使用代收單位（受托方）票據(jù)收取款項，應(yīng)視

為代收單位價外收費(fèi)用，購買者支付的價費(fèi)款，應(yīng)并入計稅價格中一并征稅；

凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)收取手續(xù)費(fèi)的款項，不并計稅

價格中征收車輛購置稅。

【該題針對“車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

5、單選某企業(yè)2012年6月進(jìn)口卷煙30箱（標(biāo)準(zhǔn)箱，下同），每箱成交價格

1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運(yùn)費(fèi)110美元

/箱，保險費(fèi)100美元/箱。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金（）元。（關(guān)稅稅率

20%,1美元=6.8人民幣元）

A、566700

B、302891.81

C、454412

D、450912

正確答案：B

參考解析：支付給境外采購代理商的買方傭金屬于購貨傭金，不需要計入關(guān)稅

完稅價格。

關(guān)稅完稅價格=（1000+110+100）X6.8X30=246840（元）

關(guān)稅=246840X20%=49368（元）

消費(fèi)稅定額稅每箱150元，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250條。

每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率=（246840+49368+150X30）4-（1-36%）

?30+250=62.65（兀/條）V70（兀/條），適用比例稅率36%。

消費(fèi)稅=（246840+49368+150X30）+（1-36%）X36%+150X30=

469856.25X36%+4500=173648.25（元）

增值稅=469856.25X17%=79875.56（元）

該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=49368+173648.25+79875.56=302891.81（元）

【該題針對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

6、多選關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行措施有()o

A、處以應(yīng)納關(guān)稅的1?5倍罰款

B、征收滯納金

C、變價拍賣抵稅

D、強(qiáng)制扣繳

E、延期繳納稅款

正確答案：B,C,D

參考解.賣稅加制執(zhí)行措施有兩類：征收關(guān)稅滯納金，按滯納稅金的萬分之

五按日征收；強(qiáng)制扣繳、變價抵繳。【該題針對“關(guān)稅征收管理”知識點(diǎn)進(jìn)行

考核】

7、單選關(guān)于關(guān)稅特點(diǎn)的說法，正確的是()o

A、關(guān)稅的高低對進(jìn)口國的生產(chǎn)影響較大，對國際貿(mào)易影響不大

B、關(guān)稅是多環(huán)節(jié)價內(nèi)稅

C、關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅

D、關(guān)稅不僅對進(jìn)出境的貨物征稅，還對進(jìn)出境的勞務(wù)征稅

正確答案：C

參考解析：選項A,關(guān)稅具有較強(qiáng)的涉外性，所以關(guān)稅稅則的制定、稅率的高

低，直接會影響到國際貿(mào)易的開展；選項B,關(guān)稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅；選項

D,關(guān)稅征收的對象是進(jìn)出境的貨物和物品，對進(jìn)出境的勞務(wù)不征收關(guān)稅。

【該題針對“關(guān)稅(綜合)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

8、多選按照現(xiàn)行關(guān)稅的政策，下述陳述正確的有()o

A、出口關(guān)稅不計入出口貨物完稅價格

B、符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人需向海關(guān)申請方可免征

貨物進(jìn)出口環(huán)節(jié)的稅金

C、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起15日內(nèi)，應(yīng)由進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人向貨

物進(jìn)境地海關(guān)申報

D、納稅義務(wù)人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可

延期納稅，但最長不得超過3個月

E、自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應(yīng)征進(jìn)口稅額在人民幣50元(含50

元)以卜的，海關(guān)予以免征

正確答案：A,E

參考解析：選項B,符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無須提

出申請，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅。海關(guān)對法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后

續(xù)管理；

選項C,進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具進(jìn)境之日起14日內(nèi)，由進(jìn)口貨物納稅義務(wù)人向貨

物進(jìn)口地海關(guān)申報；

選項D,關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按

期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個

月。

【該題針對“關(guān)稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

9、多選按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列屬于車輛購置稅免稅項目的有（）,

A、外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛

B、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛

C、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛

D、防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用丁報汛的專用車輛

E、回國服務(wù)的留學(xué)人員購買1輛進(jìn)口小轎車自用

正確答案：A,B,C,D

參考解析：回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車，免征車

輛購置稅?！驹擃}針對“車輛購置稅稅收優(yōu)惠”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

10、單選某高新技術(shù)企業(yè)免稅進(jìn)口一臺設(shè)備，海關(guān)審定的進(jìn)口價格為人民幣

60萬元，海關(guān)監(jiān)管期5年，該企業(yè)使用20個月后轉(zhuǎn)售。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)納關(guān)

稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為20%）

A、0

B、4

C、8

D、12

正確答案：C

參考解析：減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口

時的價格，扣除折舊部分作為完稅價格。應(yīng)納關(guān)稅=60X20%X（1-20+60）

=8（萬元）。【該題針對“特殊進(jìn)口貨物的完稅價格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

11、單選普惠制是（）

A.非互惠的

B.發(fā)達(dá)國家之間的

C.發(fā)展中國家之間的

D.互惠的

正確答案：A

12、判斷題滾動軸承是標(biāo)準(zhǔn)件，因此軸承內(nèi)徑與軸徑的配合應(yīng)為基軸制，軸

承外徑與外殼孔的配合應(yīng)為基孔制。

正確答案：錯

13、單選某企業(yè)進(jìn)口一批材料，貨物價款150萬元，進(jìn)口運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)50萬

元，報關(guān)進(jìn)口后發(fā)現(xiàn)其中的10%有嚴(yán)重質(zhì)量問題并將其退貨，出口方為補(bǔ)償該企

'必發(fā)送價值20萬元（含進(jìn)口運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)0.5萬元）的無代價抵償物，進(jìn)口

關(guān)稅稅率為20樂該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅（）萬元。

A、18.00

B、40.00

C、30.00

D、40.40

正確答案：B

參考解析：該企業(yè)應(yīng)繳納進(jìn)口關(guān)稅=(150+50)X20%=40(萬元)【該題針

對“關(guān)稅應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

14、單選某縣工商局2010年9月從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛轎車自用，取得汽

車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元；另外支付購買工具和零配件含

稅價款8100元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票；支付控購部門控購費(fèi)35000

元，并取得控購部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)

并收取一定的費(fèi)用，該單位支付代收費(fèi)用9500元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的

發(fā)票。該工商局應(yīng)納車輛購置稅稅額()元。

A、22894.21

B、22871.79

C、27240

D、30260

止確答案：B

參考解笳：控購費(fèi)屬于行政事業(yè)收費(fèi)，不屬于銷售者的價位費(fèi)用的范圍，不含

在計稅價格中計稅。應(yīng)納車輛購置稅=(250000+8100+9500)+(1+17%)X

10%=22871.79(元)【該題針對“購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)

進(jìn)行考核】注冊稅務(wù)師

15、單選依據(jù)車輛購置稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()o

A、車輛購置稅價內(nèi)征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)

B、年輛購置是一種特種財產(chǎn)稅

C、車輛購置稅是對所有新購置車輛的使用行為征稅

D、車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

正確答案：B

參考解析：選項A,車輛購置稅價外征收，不轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)；選項C,車輛購置稅以

列舉產(chǎn)品為征稅對象，不在列舉范圍的車輛，不征收車輛購置稅：選項D車輛

購置稅是對應(yīng)稅車輛的購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)(即最終消費(fèi)環(huán)

節(jié))?！驹擃}針對“車輛購置稅申報與繳納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

16、多選卜列關(guān)于出口貨物的完杭價格的陳述，正確的有()o

A、出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定

B、應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)

用、保險費(fèi)

C、出口關(guān)稅不計入完稅價格

D、在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金，計入完稅價格中

E、出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格

正確答案：A,B,C

參考解析：出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，

并應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)

用、保險費(fèi)。

出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售肘，賣方為出口該貨物應(yīng)當(dāng)向買方

直接收取和間接收取的價款總額。

下列稅收、費(fèi)用不計入出口貨物的完稅價格：

(1)出口關(guān)稅；

⑵在貨物價款中單獨(dú)列明的貨物運(yùn)至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)

輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；

⑶在貨物價款中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金。

【該題針對“出口貨物的完稅價格”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

17、單選環(huán)球公司2010年10月接受捐贈進(jìn)口小汽車10輛自用，無法取得該

型號汽車的市場價格，國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為

200000元/輛。則該公司應(yīng)納的車輛購置稅額為()元。

A、199560.52

B、199660.52

C、200000

D、216000

正確答案：C

參考解析：按現(xiàn)行政策規(guī)定，納稅人自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自

用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按購置該型號車輛的價格確認(rèn)；不能取得購置價格

的，則由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價

格核定。該公司應(yīng)納的車輛購置稅=200000X10X10%=200000(元)

【該題針對"特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計算”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

18、多選下列車輛中，納稅人出具有效證明后，以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明

的計稅價格為車輛購置稅計稅依據(jù)的有Oo

A、進(jìn)口舊車

B、庫存超過3年的車輛

C、減稅條件消失的車輛

D、行駛3萬公里以上的試驗車輛

E、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛

正確答案：A,B,E

參考解析：本題考核車輛購置稅計稅依據(jù)的知識點(diǎn)。對免稅條件消失的車輛，

自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格為最新核發(fā)的同

類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅價格為0。

進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬

公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供

的《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明。

【該題針對“車輛購置稅（綜合）”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

19、多選關(guān)于車輛購置稅的納稅地點(diǎn)，下列說法中正確的有（）。

A、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是納稅人所在地

B、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報納稅

C、購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅地點(diǎn)是車輛上牌落籍地

D、購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向購買地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

中報納稅

E、購置不需要辦辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

正確答案：C,E

參考解析：購置需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，納稅人向車輛登記注

冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報；購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應(yīng)稅

車輛，納稅人應(yīng)當(dāng)向所在地征收車購稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。車輛登

記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。【該題針對“車輛購置稅申報與繳

納”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

20、多選關(guān)于車輛購置稅的計算，下列說法正確的有（）o

A、車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為車輛的出廠環(huán)節(jié)

B、長期來華的專家購買2輛小轎車自用都可以免稅

C、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛實(shí)行法定免稅

D、購買自用摩托車的計稅依據(jù)是支付的全部價款和價外費(fèi)用（不含增值稅）

E、進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60天內(nèi)申報納稅

正確答案：C,D,E

參考解析：車輛購置稅的征稅環(huán)節(jié)為使用環(huán)節(jié)，即最終消費(fèi)環(huán)節(jié)。長期來華定

居專家1輛自用小汽車免車輛購置稅。【該題針對“車輛購置稅申報與繳納”

知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

21、單選根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列人員中不屬于車輛購置

稅納稅義務(wù)人的是（）o

A、應(yīng)稅車輛的饋贈人

B、應(yīng)稅車輛的購買使用者

C、免稅車輛的受贈使用者

D、應(yīng)稅車輛的進(jìn)口使用者

正確答案：人

參考解加：車輛購置稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛

的