財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德01

財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德

第一章會(huì)計(jì)法律制度

科學(xué)出版社

1

學(xué)習(xí)目的和要求

OL掌握我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度體系

o2,掌握會(huì)計(jì)核算制度

o3■熟悉會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員法律制度

o4,握違反會(huì)計(jì)法律制度應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

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第1章會(huì)計(jì)法律制度

工■工會(huì)計(jì)法律制度概述

科學(xué)出版社

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1.1會(huì)計(jì)法律制度概述

O會(huì)計(jì)法律制度體系構(gòu)成

O會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的法律規(guī)定

O會(huì)計(jì)人員任用的法律規(guī)定

O單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立

1-1-1法與法律的概念

1.1.2會(huì)計(jì)法律制度的概念

1.1.3會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

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1.1.1法與法律的概7

1.法：法是由國(guó)家制定或認(rèn)可，并由國(guó)家強(qiáng)制保證實(shí)施的，反映階級(jí)意志

的規(guī)范體系。它通過(guò)規(guī)定人們?cè)谏鐣?huì)關(guān)系中的權(quán)利和義務(wù)，確認(rèn)、保證

和發(fā)展正常的社會(huì)關(guān)系，維護(hù)社會(huì)秩序。

2.法律:法律是法的形式淵源，在一般用語(yǔ)中，二者往往通用，實(shí)際上，

法側(cè)重于標(biāo)準(zhǔn)，而法律則是指立法機(jī)關(guān)制定的規(guī)范性文件。

法

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1.1.2會(huì)計(jì)法律制度的概念

會(huì)計(jì)法律制度:指由國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)或其他授權(quán)機(jī)構(gòu)制定的，用來(lái)規(guī)范會(huì)計(jì)

核算實(shí)務(wù)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作、會(huì)計(jì)主體和相關(guān)會(huì)計(jì)人員職責(zé)，以便及時(shí)調(diào)整

經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種會(huì)計(jì)關(guān)系的各項(xiàng)規(guī)范性文件的總和，亦可簡(jiǎn)稱為會(huì)計(jì)法規(guī)。

會(huì)計(jì)關(guān)系:指在會(huì)計(jì)主體（企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等單位）的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程中，

由于所有者投入資本金、籌措債務(wù)資金、采購(gòu)貨物、支付工資和獎(jiǎng)金、開

支費(fèi)用、銷售貨物、上繳稅金、分派利潤(rùn)或股利、償還負(fù)債、到銀行存取

款項(xiàng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所形成的會(huì)計(jì)主體與有關(guān)各方（包括所有者、銀行、債權(quán)

債務(wù)人、政府、供貨單位、客戶、職工等）之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

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1.1.3會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

會(huì)計(jì)法（全國(guó)人民代表大會(huì)制定的會(huì)計(jì)基本法）

會(huì)計(jì)行政法規(guī)（國(guó)務(wù)院發(fā)布或批準(zhǔn)）

企會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（基本準(zhǔn)

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例總會(huì)計(jì)師條例、.

A則）

國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

（財(cái)政部制定發(fā)布，或財(cái)政部與其他部委聯(lián)合制定發(fā)布）

會(huì)計(jì)規(guī)章會(huì)計(jì)規(guī)范性文件

財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法企業(yè)會(huì)計(jì)制度

代理記賬管理辦法金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度

會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法小企業(yè)會(huì)計(jì)制度

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范

會(huì)計(jì)電算化管理辦法

地方性會(huì)計(jì)法規(guī)

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O1.會(huì)計(jì)法律

會(huì)計(jì)法律：由全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過(guò)一定立法程序制定

的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律，如《會(huì)計(jì)法》?！稌?huì)計(jì)法》是會(huì)計(jì)工作的基

本法，是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù)，也是指導(dǎo)我國(guó)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)

貝I」。

《會(huì)計(jì)法》的立法宗旨：

1）規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整；

2）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財(cái)務(wù)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益；

3）維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序

《會(huì)計(jì)法》的內(nèi)容框架：主要規(guī)定了會(huì)計(jì)工作的基本目的、會(huì)計(jì)管理

權(quán)限、會(huì)計(jì)責(zé)任主體、會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督的基本要求、會(huì)計(jì)人員和

會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限、會(huì)計(jì)法律責(zé)任作出了詳細(xì)規(guī)定。

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2.會(huì)計(jì)行政法規(guī)

會(huì)計(jì)行政法規(guī)是由國(guó)務(wù)院制定發(fā)布或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂經(jīng)國(guó)務(wù)

院批準(zhǔn)發(fā)布的、調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范，如國(guó)務(wù)

院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》，經(jīng)國(guó)務(wù)院批

準(zhǔn)并由財(cái)政部門發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。

3.國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度

國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定發(fā)布的

關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制

度。它是國(guó)務(wù)院財(cái)政部門在其職權(quán)范圍內(nèi)依法制定、發(fā)布的會(huì)計(jì)方面的

法律規(guī)范，包括各種會(huì)計(jì)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。

會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指主管全國(guó)會(huì)計(jì)工作的行政部門即國(guó)務(wù)院財(cái)政部門

制定發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)

制度》、《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《內(nèi)

部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》，以及財(cái)政部門與國(guó)家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案

管理辦法》等。

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4.地方性會(huì)計(jì)法規(guī)

地方性會(huì)計(jì)法規(guī)是各省、自治區(qū)、直轄市的人民代表大會(huì)及其

常委會(huì)在與會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)不相抵觸的前提下制定的地方

性會(huì)計(jì)法規(guī)。

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1.2會(huì)計(jì)工作管理體制的法律規(guī)定

會(huì)計(jì)工作管理體制，是指國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行組織管理的制度和

方法的總和，是完成會(huì)計(jì)工作任務(wù)的重要條件。

1.2.1會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)體制

工■會(huì)計(jì)工作的主管部門

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以

上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。它明

確了會(huì)計(jì)工作由財(cái)政部主管，并在管理體制上實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分

級(jí)管理”的原則。

2.單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的

真實(shí)性、完整性、負(fù)責(zé)。

（1）單位會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體是單位負(fù)責(zé)人

1）單位的法人代表，即依法代表法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如

公司制企業(yè)的董事長(zhǎng)（不是具體負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的負(fù)責(zé)人，如總經(jīng)

理）、國(guó)有制造業(yè)企業(yè)的廠長(zhǎng)（或總經(jīng)理）、國(guó)家機(jī)關(guān)的最高行政

官員等。

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2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，代表單位行使職權(quán)的負(fù)

責(zé)人，即依法代表非法人單位行使職權(quán)的負(fù)責(zé)人，如代表合

伙企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)的合伙人、獨(dú)資企業(yè)的投資人等。

(2)單位負(fù)責(zé)人的會(huì)計(jì)責(zé)任

單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、

會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人

員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和

完整性負(fù)責(zé)。

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1.2.2會(huì)計(jì)人員的管理體制

會(huì)計(jì)人員的任免、調(diào)離是會(huì)計(jì)人員的管理體制問(wèn)題，也是國(guó)家人事

管理制度的一個(gè)組成部分。會(huì)計(jì)人員管理體制的核心問(wèn)題是會(huì)計(jì)人員的

任免問(wèn)題。

1從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取

得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

2財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管

理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管

理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲，

以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等

3《會(huì)計(jì)法》規(guī)定

4會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)人員的調(diào)禺規(guī)

定

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1.2.3會(huì)計(jì)制度的管理體制

會(huì)計(jì)制度是政府管理部門對(duì)處理會(huì)計(jì)事務(wù)所制定的規(guī)章、規(guī)貝h

辦法等規(guī)范性文件（包括會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人

員、會(huì)計(jì)檔案、會(huì)計(jì)工作管理方面等的制度），是貫徹國(guó)家有關(guān)方

針、政策、經(jīng)濟(jì)法律、法規(guī)和統(tǒng)一財(cái)政、財(cái)務(wù)制度的重要工具，同

時(shí)又是處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的基本準(zhǔn)則，是各單位組織會(huì)計(jì)管理工作和產(chǎn)

生相互可比、口徑一致的會(huì)計(jì)資料的依據(jù)，需要實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“國(guó)家實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)

制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)本法制定并公布。國(guó)務(wù)院有關(guān)部門可以

根據(jù)本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定對(duì)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督有特殊

要求的行業(yè)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦法或者補(bǔ)充規(guī)定，報(bào)

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門審核批準(zhǔn)。中國(guó)人民解放軍總后勤部可以依照本法

和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度制定軍隊(duì)實(shí)施國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的具體辦

法，報(bào)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門備案?！?/p>

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1.3會(huì)計(jì)核算的法律規(guī)定

會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)基本職能，是會(huì)計(jì)工作的核心和重點(diǎn)。會(huì)計(jì)核

算的基本含義是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的會(huì)計(jì)方法，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)或預(yù)算執(zhí)行過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄、計(jì)算、分

析，定期編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他一系列內(nèi)部管理所需的會(huì)計(jì)資料，為經(jīng)

營(yíng)決策和宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供依據(jù)的一項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)。

1-3.1會(huì)計(jì)核算的依據(jù)

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定：“（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生

的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和

計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容

完整。（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量

和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)?！?/p>

實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或者預(yù)

算執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)。

以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，是會(huì)計(jì)核算

的重要前提，是填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告的基礎(chǔ)，是保證會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的關(guān)鍵。

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1.3.2會(huì)計(jì)核算的基本要求

i.會(huì)計(jì)建賬的要求

依法建賬是會(huì)計(jì)核算中最基本要求。這里所說(shuō)的依法建賬的

“法”，既包括《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，也包括其他

法律、行政法規(guī)，如《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華

人民共和國(guó)公司法》等。

2.會(huì)計(jì)資料的要求

3.會(huì)計(jì)電算化的要求

1）使用的會(huì)計(jì)核算軟件必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

2）用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的

要求。

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1.3.3會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容

款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付財(cái)物的收發(fā)、增減和使用

核

算

債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算內(nèi)資本、基金的增減

容

財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算

需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、

進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)

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1.3.4會(huì)計(jì)年度、記賬本位幣及會(huì)計(jì)記錄文字

1.會(huì)計(jì)年度的確定

會(huì)計(jì)年度是指以年度為計(jì)量單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間（即會(huì)

計(jì)分期），是反映單位財(cái)務(wù)狀況、核算經(jīng)營(yíng)成果的時(shí)間界限。

《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定：“會(huì)計(jì)年度自公歷1

月1日起至12月31日止?！?/p>

2.記賬本位幣與會(huì)計(jì)記錄文字的規(guī)定

記賬本位幣是指單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)時(shí)所使用的貨幣種類。人

民幣是我國(guó)的法定貨幣，在我國(guó)境內(nèi)具有廣泛的流通性。

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1.3.5會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)憑證用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)

任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。

原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用來(lái)

表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況，明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為

記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。它是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù),，來(lái)源于

實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。

記賬憑證是指根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制的

用來(lái)確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬直接依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。它在會(huì)計(jì)

資料的形成過(guò)程中，起著便于記賬、減少差錯(cuò)、保證記賬質(zhì)量的作

用，是原始憑證所記載的內(nèi)容向會(huì)計(jì)賬簿傳遞的重要中間環(huán)節(jié)。

1.原始憑證的填制、取得、審核與更正

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑

證并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)?！?/p>

2.記賬憑證的填制與審核

賬憑證在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中是非常重要的環(huán)節(jié)，其主要作用是對(duì)原

始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行簡(jiǎn)要說(shuō)明，確定應(yīng)借應(yīng)貸的科目名稱

及其金額，以便記賬和檢查。

19

1.3.6會(huì)計(jì)賬簿

會(huì)計(jì)賬簿的主要作用是對(duì)會(huì)計(jì)憑證提供的大量分散數(shù)據(jù)

或資料進(jìn)行分類歸集整理，以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄和反

映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，它是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的重要依據(jù)。

1.會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登賬

登記賬簿是日常會(huì)計(jì)核算工作的重要內(nèi)容之一，通過(guò)登記賬簿，

將分散在會(huì)計(jì)憑證中的數(shù)據(jù)和資料進(jìn)行歸類，并逐步加工匯總成有

用的綜合性的會(huì)計(jì)信息，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。

2.會(huì)計(jì)賬簿的核對(duì)與結(jié)賬

20

1.3.7財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

------財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和

某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成

1）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)。

2）遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明。

3）重要會(huì)計(jì)政策的說(shuō)明，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的計(jì)量基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)政策的

確定依據(jù)等。

4）重要會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明，包括下一會(huì)計(jì)期間內(nèi)很可能導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債

賬面價(jià)值重大調(diào)整的會(huì)計(jì)估計(jì)的確定依據(jù)等。

5）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更以及差錯(cuò)更正的說(shuō)明。

6）對(duì)已在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表中列

示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括終止經(jīng)營(yíng)稅后利潤(rùn)的金額及其構(gòu)

成情況等。

7）或有和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交

易等需要說(shuō)明的事項(xiàng)。

8）在資產(chǎn)負(fù)債表日后、財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前提議或宣布發(fā)放的股利

總額和每股股利金額（或向投資者分配的利潤(rùn)總額）。

9）其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

2.編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的基本要求

21

1.3.8會(huì)計(jì)檔案管理

1.會(huì)計(jì)檔案種類

會(huì)計(jì)檔案包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料。

會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證、記賬憑證、匯總憑證和其他會(huì)計(jì)憑證。

會(huì)計(jì)賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片、輔助賬簿和其他會(huì)

計(jì)賬簿。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括年度、中期（月度、季度、半年度）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，會(huì)

計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

其他會(huì)計(jì)資料包括銀行對(duì)賬單、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)、

會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)等。

22

2.會(huì)計(jì)檔案歸檔-------------------------------------------------

3會(huì)計(jì)檔案保管期限、銷毀與交接

永久，是指會(huì)計(jì)檔案須永久保存。

定期，是指會(huì)計(jì)檔案應(yīng)保存到法定的時(shí)間，定期保管期限分為3年、5年、

10年、15年和25年五種。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。

1.3.9財(cái)產(chǎn)清查

財(cái)產(chǎn)清查是指通過(guò)對(duì)貨幣現(xiàn)金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤點(diǎn)或

核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，以查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門

方法。會(huì)計(jì)法規(guī)定，財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確。

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，各單位應(yīng)建立財(cái)產(chǎn)清查制度。

財(cái)產(chǎn)清查主要內(nèi)容包括財(cái)產(chǎn)清查的范圍、財(cái)產(chǎn)清查的組織、財(cái)

產(chǎn)清查的期限和方法、對(duì)財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的處理辦法和對(duì)財(cái)產(chǎn)

管理人員的獎(jiǎng)懲辦法。

23

1.4會(huì)計(jì)監(jiān)督的法律規(guī)定

1.4.1單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督是指：為了保護(hù)其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)

營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高經(jīng)營(yíng)管理水

平和效率，而在單位內(nèi)部采取一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和

方法。

1.建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

(1)明確會(huì)計(jì)監(jiān)督主體與對(duì)象

(2)符合基本要求

2.建立單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度

單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的構(gòu)成是單位內(nèi)部為保證會(huì)計(jì)秩序、防止

有關(guān)部門人員故意違法、預(yù)防單位內(nèi)部管理失控的重要會(huì)計(jì)監(jiān)督制

度，其本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。

(1)單位內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)

24

（2）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本方法

1）不相容職務(wù)相互分離控制。它是各單位（企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)等）為了提

高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度

的貫徹執(zhí)行等，對(duì)其組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控

制，確保不相容職務(wù)相分離。

2）授權(quán)批準(zhǔn)控制。它是指單位經(jīng)辦有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的人員，必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)?/p>

授權(quán)和批準(zhǔn)，未經(jīng)授權(quán)和批準(zhǔn)的人員不得執(zhí)行和處理有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。它是指各單位應(yīng)該依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制

度，制定適合本單位的會(huì)計(jì)制度，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)

告的處理程序，實(shí)行會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能。

4）預(yù)算控制。

5）財(cái)產(chǎn)保全控制。

6）風(fēng)險(xiǎn)控制。

7）內(nèi)部報(bào)告控制。

8）電子信息技術(shù)控制。

25

1.4.2政府監(jiān)督

i.政府監(jiān)督主體

政府監(jiān)督主體包括財(cái)政部門、政府審計(jì)部門、稅務(wù)部門、

人民銀行、證券監(jiān)管部門、保險(xiǎn)監(jiān)管部門等。

(1)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門。

(2)政府審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門。

2.政府監(jiān)督對(duì)象與范圍

(1)是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿

(2)會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整

(3)會(huì)計(jì)核算是否符合法定的要求

(4)從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備從業(yè)資格

26

1.4.3社會(huì)監(jiān)督

會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)

計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的

一種監(jiān)督制度。

1.社會(huì)監(jiān)督主體

我國(guó)會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督主體主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在

的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，此外還包括任何其他單位或個(gè)人。

2.社會(huì)監(jiān)督業(yè)務(wù)范圍

《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)

師證書并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)

業(yè)人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以依法承辦審計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)咨詢和服

務(wù)業(yè)務(wù)。

27

1.4.4會(huì)計(jì)監(jiān)督中的不同職責(zé)

1）單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員依法履行職責(zé)，不得授意、

指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

2）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)

事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

3）任何單位和個(gè)人對(duì)違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，有

權(quán)檢舉。收到檢舉的部門有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)依法按照職責(zé)分工及時(shí)

處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)移送有權(quán)處理的部門處理。收到檢舉

的部門、負(fù)責(zé)處理的部門應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和

檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人。

4）各單位必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部

門依法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。

5）依法對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查的部門及其工作人員，對(duì)

在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密和商業(yè)秘密負(fù)有保密義務(wù)。

28

1.5會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員的法律規(guī)定

1.5.1會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)管人員；不

具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中

介機(jī)構(gòu)代理記賬?！睍?huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置有以下3種情況。

1.單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

2.不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)配備會(huì)計(jì)專業(yè)人員并指定會(huì)

計(jì)主管人員

3.實(shí)行代理記賬

29

1.5.2代理記賬

代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委辦

理記賬、算賬、報(bào)賬等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)?！洞碛涃~管理辦法》規(guī)定，依法應(yīng)

當(dāng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿但不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)或會(huì)計(jì)人員條件的位，應(yīng)當(dāng)委托

代理記賬機(jī)構(gòu)辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

1.代理記賬機(jī)構(gòu)設(shè)立條件與從業(yè)前提

1）至少有三名持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員。

2）主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人必須具有會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格。

3）有固定的辦公場(chǎng)所。

4）有健全的代理記賬業(yè)務(wù)規(guī)范和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度。

2.申請(qǐng)代理記賬機(jī)構(gòu)的程序

3.代理機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍

4.代理記賬的基本程序

5.委托代理機(jī)構(gòu)的委托人的義務(wù)

6.代理機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

7.代理記賬機(jī)構(gòu)與委托人承擔(dān)的法律責(zé)任

30

1.5.3會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任

職資格

口.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的含義

r會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工

作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

2.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

1）思想品德。機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)當(dāng)遵紀(jì)守法，堅(jiān)持原則，廉

潔奉公，具備良好的職業(yè)道德。

2）專業(yè)技術(shù)資格。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人

員）的，除了取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)

職務(wù)任職資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上的經(jīng)歷。

3）工作經(jīng)歷。會(huì)計(jì)工作專業(yè)性強(qiáng)、技術(shù)性要求高，作為會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

（會(huì)計(jì)主管人員）必須具有一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。關(guān)于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)

主管人員）工作經(jīng)歷的要求，《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定為“具備從事會(huì)計(jì)工作3

年以上經(jīng)歷”。

4）政策業(yè)務(wù)水平。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)當(dāng)熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法

律、法規(guī)、規(guī)章、方針和政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識(shí)。

5）組織能力。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）應(yīng)當(dāng)有較強(qiáng)的組織能力。

6）身體條件。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的身體狀況應(yīng)能夠適應(yīng)本

職工作的要求。

31

1.5.4會(huì)計(jì)從業(yè)資格

1.會(huì)計(jì)從業(yè)資格概念

2.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的適用范圍

1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）。

2）出納。

3）稽核。

4）資本、基金核算。

5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算。

6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算。

7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算。

8）總賬。

9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制。

10）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。

32

3.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的取得

(1)會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度

(2)從業(yè)資格考試報(bào)名條件

(3)取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的限制條件

(4)考試科目免考條件

4.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的管理

(1)上崗注冊(cè)登記制度

(2)離崗備案制度

(3)調(diào)轉(zhuǎn)登記制度

(4)變更登記

5.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

33

1.5.5會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

1.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)

(1)會(huì)計(jì)員的主要工作職責(zé)和任職條件

(2)助理會(huì)計(jì)師的主要工作職責(zé)和任職條件

(3)會(huì)計(jì)師的主要工作職責(zé)和任職條件

(4)高級(jí)會(huì)計(jì)師的主要工作職責(zé)和任職條件

2.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

1)對(duì)于初級(jí)會(huì)計(jì)資格和中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得，國(guó)家實(shí)行全國(guó)統(tǒng)

一考試制度。

2)對(duì)于高級(jí)會(huì)計(jì)師資格的取得，國(guó)家實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制

度。

34

1.5.6會(huì)計(jì)工作的崗位設(shè)置

1.根據(jù)本單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位

2.會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置符合內(nèi)部牽制制度的要求

3.對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行輪崗

對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作崗位要有計(jì)劃地進(jìn)行輪崗，以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員

全面熟悉業(yè)務(wù)和不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4.要建立崗位責(zé)任制

會(huì)計(jì)工作崗位責(zé)任制是指明確各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作的職責(zé)范圍、具

體內(nèi)容和要求，并落實(shí)到每個(gè)會(huì)計(jì)工作崗位或會(huì)計(jì)人員的一種會(huì)

計(jì)工作責(zé)任制度。

35

1.5.7會(huì)計(jì)人員回避制度

會(huì)計(jì)人員的回避制度的內(nèi)容包括：

)單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。

這里的“單位領(lǐng)導(dǎo)人”也就是《會(huì)計(jì)法》中的“單位負(fù)責(zé)人”。

2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出

納工作。

1.5.8會(huì)計(jì)人員的工作交接

會(huì)計(jì)人員工作交接，也稱會(huì)計(jì)工作交接，是指會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)與接管人

員辦理交接手續(xù)的一種程序。辦理好會(huì)計(jì)工作交接有利于分清移交人員和接

管人員的責(zé)任，可以使會(huì)計(jì)工作前后銜接，保證會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行。

1.交接范圍

會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職，必須與接管員辦清交接手續(xù)：

1）會(huì)計(jì)人員臨時(shí)離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會(huì)計(jì)機(jī)

構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）或者單位負(fù)責(zé)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理,

并辦理交接手續(xù)等。

2）臨時(shí)離職或者因病不能工作的會(huì)計(jì)人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當(dāng)與接替或者

代理人員辦理交接手續(xù)。

3）移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人

批準(zhǔn)，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的會(huì)計(jì)憑證、

會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料的真實(shí)性和完整性承擔(dān)法律責(zé)任。

36

2.會(huì)計(jì)人員工作交接的特點(diǎn)

1）辦理交接的主體必須是會(huì)計(jì)人員。

2）在會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或者離職時(shí)才需要辦理交接。

3）交接必須是交接雙方會(huì)計(jì)人員直接全面地進(jìn)行，不得私下進(jìn)行。

4）交接過(guò)程必須有監(jiān)交人員負(fù)責(zé)監(jiān)督。

3.交接程序

（1）準(zhǔn)備工作

（2）交接要求

（3）專人負(fù)責(zé)監(jiān)交

（4）交接后的有關(guān)事宜

4.臨時(shí)交接

1）臨時(shí)離職或因病不能工作需要接替或代理，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)

主管人員或單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定專人接替或者代理并辦理會(huì)計(jì)工作

交接手續(xù)。

2）移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)

人批準(zhǔn)，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所移交的

會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他有關(guān)資料的合法性、真實(shí)性

承擔(dān)法律責(zé)任。

37

5.交接人員的責(zé)任

根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)

憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)

性承擔(dān)法律責(zé)任。移交人員所移交的會(huì)計(jì)資料是在其經(jīng)辦會(huì)

計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的，其應(yīng)當(dāng)對(duì)這些會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、

完整性負(fù)責(zé)。即便接替人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會(huì)

計(jì)資料在合法性、真實(shí)性、完整性方面存在的問(wèn)題，如事后

發(fā)現(xiàn)，仍應(yīng)由原移交人員負(fù)責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會(huì)計(jì)資料

已移交而推脫責(zé)任。接替人員不對(duì)移交過(guò)來(lái)材料的真實(shí)性、

完整性負(fù)法律上的責(zé)任。

38

1.6法律責(zé)任

1-6.1法律責(zé)任的概念

為了保證《會(huì)計(jì)法》的有效實(shí)施，懲治會(huì)計(jì)違法行為，在

《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定了會(huì)計(jì)違法行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，

主要規(guī)定了兩種責(zé)任形式，一是行政責(zé)任，二是刑事責(zé)任。

1.6.2法律責(zé)任的形式

4

1.行政責(zé)任

(1)行政處罰

(2)行政處分

2.刑事責(zé)任

(1)主刑

(2)附加刑

(3)數(shù)罪并罰

3.刑事責(zé)任與行政責(zé)任的區(qū)別

39

4.違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任形式__________________________________

、（1）行政責(zé)任

1）行政處罰①責(zé)令限期改正。②通報(bào)。③罰款。④吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資

格證書。

2）行政處分

①直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員中的國(guó)家工作人員有《會(huì)

計(jì)法》所列違法行為的，應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者上級(jí)單位或者行政監(jiān)察部

門給予行政處分。

②單位負(fù)責(zé)人對(duì)會(huì)計(jì)人員打擊報(bào)復(fù)，尚不構(gòu)成犯罪的，由其所在單位

或者有關(guān)單位依法給予行政處分。

③財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在實(shí)施監(jiān)督管理中違反《會(huì)計(jì)

法》的有關(guān)規(guī)定（包括濫用職權(quán)，玩忽職守，徹私舞弊或者泄露國(guó)家秘

密、商業(yè)秘密），尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。

（2）刑事責(zé)任

就我國(guó)現(xiàn)行刑法的規(guī)定來(lái)看，尚沒有對(duì)違反會(huì)計(jì)法的行為的刑事

責(zé)任做出專門的規(guī)定，尤其是沒有把違反會(huì)計(jì)法的行為方式作為一種

犯罪加以規(guī)定，而大多是作為目的犯罪，從犯罪結(jié)果上加以規(guī)定，例

如偷稅罪、提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)告罪等

40

[1.6.3違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定的法律責(zé)任

L違反會(huì)計(jì)制度應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的行為

l(i)不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿的行為

(2)私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的行為

(3)未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不合

規(guī)定的行為

(4)以未經(jīng)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)登記會(huì)計(jì)賬簿或者登記會(huì)計(jì)賬簿不

符合規(guī)定的行為

(5)隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的行為

(6)向不同的會(huì)計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致的行為

(7)未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的行為

(8)未按照規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料，致使會(huì)計(jì)資料毀損、滅失的行為

(9)未按照規(guī)定建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度、或者拒絕依法實(shí)施監(jiān)督、

或者不如實(shí)提供有關(guān)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)情況的行為

(10)任用會(huì)計(jì)人員不符合《會(huì)計(jì)法》規(guī)定的行為

2.應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任

(1)尚未構(gòu)成犯罪的，依法追究行政責(zé)任

1)責(zé)令限期改正。2)罰款。3)行政處分。4)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

(2)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

我國(guó)《刑法》沒有對(duì)上述所列行為單獨(dú)明確規(guī)定為犯罪，但行為人為偷逃

稅款、騙取出口退稅、貪污、挪用公款等目的，從事了上述違法行為，造成1

了嚴(yán)重后果，按照《刑法》的規(guī)定構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)依照《刑法》的規(guī)定分

1.6.4偽造會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的

法律責(zé)任

1.偽造會(huì)計(jì)憑證、賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為

偽造會(huì)計(jì)憑證的行為，是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來(lái)或者資

金往來(lái)為前提，編造虛假的會(huì)計(jì)憑證的行為。

變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)或其他方法改變會(huì)計(jì)憑證

真實(shí)內(nèi)容的行為。

偽造會(huì)計(jì)賬簿行為，是指違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的

規(guī)定，根據(jù)偽造或變?cè)斓臅?huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿，或不按規(guī)定和要求登

記會(huì)計(jì)賬簿，或?qū)?nèi)對(duì)外采用不同的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量方法等手段編制虛

假的會(huì)計(jì)賬簿的行為。

變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿行為，是指采取涂改、挖補(bǔ)或其他方法改變會(huì)計(jì)賬簿

真實(shí)內(nèi)容的行為。

2.法律責(zé)任

(1)尚未構(gòu)成犯罪的，依法追究行政責(zé)任

1)通報(bào)。2)罰款。3)行政處分。4)吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

(2)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

我國(guó)《刑法》還沒有將偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的行為作為一種單獨(dú)罪刑加以規(guī)定，但是已經(jīng)明確將其作為

種犯罪手段，分別以偷稅罪、公司提供虛假會(huì)計(jì)報(bào)告罪、中介組織人

員提供虛假證明文件罪及其他犯罪追刑事責(zé)任。

42

1.6.5隱匿或故意銷毀會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任

謂隱匿，是指故意轉(zhuǎn)移、隱藏應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)

計(jì)報(bào)告的行為。

所謂銷毀，是指故意將依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

報(bào)告予以毀滅的行為。

1.尚未構(gòu)成犯罪的，依法追究行政責(zé)任

（1）通報(bào)（2）罰款（3）行政處分（4）吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書

2.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

《刑法》第201條規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)祀[匿、擅自銷毀賬簿、

記賬憑證，在賬簿上多列支出或者少列，少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而

拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)

額占應(yīng)納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1000元以上不滿

100000元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的處3年

以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金；偷稅數(shù)額應(yīng)

納稅額30%以上并且偷稅數(shù)額在100000元以上的，處3年以上7年以下有

徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。

43

1.6.6授意、指使和強(qiáng)令他人偽造、變?cè)旎蛘?/p>

隱匿、故意銷毀會(huì)計(jì)資料的法律責(zé)任

所謂授意，是指暗示他人按其意思行事。

所謂指使，是指通過(guò)明示方式，指示他人按其意思行事。

所謂強(qiáng)令，是指明知其命令是違反法律的，而強(qiáng)迫他人執(zhí)行其命令的行

1.尚未構(gòu)成犯罪的，依法追究行政責(zé)任

1）罰款。2）行政處分。

2.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

根據(jù)我國(guó)《刑法》的有關(guān)規(guī)定，授意、指示、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、

會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)

務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬

簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)作為偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，

編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿、故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑

證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的共同犯罪，定罪處罰。

所謂共同犯罪，指二人以上共同故意犯罪。共同犯罪應(yīng)當(dāng)具備以

下三個(gè)條件：必須是共同故意；必須有共同的犯罪行為；具有共同

的犯罪客體。

44

1.6.7單位責(zé)任人對(duì)依法履行職責(zé)、抵制違反《會(huì)計(jì)法》規(guī)定

|行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律規(guī)定------------------

1.尚未構(gòu)成犯罪的，依法追究行政責(zé)任

2.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

3.對(duì)受打擊報(bào)復(fù)的會(huì)計(jì)人員的補(bǔ)救措施

1）恢復(fù)其名譽(yù)。

2）恢復(fù)原有職位、級(jí)別。

1.6.8財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員濫用職權(quán)、玩忽職

守、徇私舞弊或者泄露國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的法律責(zé)任

1.尚未構(gòu)成犯罪的，依法追究行政責(zé)任

2.構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任

(1)濫用職權(quán)罪和玩忽職守罪

國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員濫用職權(quán)或者玩忽職守，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家

和人民利益遭受重大損失的，構(gòu)成濫用職權(quán)罪或玩忽職守罪，處3年

以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期

徒刑。

(2)徇私舞弊罪

國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，致使公共財(cái)產(chǎn)、國(guó)家和人民利益遭

受重大損失的，構(gòu)成徇私舞弊，處5年以下有期徒刑或者拘役；情

節(jié)特別嚴(yán)重的，處5年以上10年以下有期徒刑。

(3)泄露國(guó)家秘密罪

國(guó)家機(jī)關(guān)工作人員違反《保守國(guó)家秘密法》的規(guī)定，故意或過(guò)失

泄露國(guó)家秘密，情節(jié)嚴(yán)重的構(gòu)成泄露國(guó)家秘密罪，處3年以下有期徒

刑或拘役；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑。

46

1.6.9將檢舉人姓名和檢舉材料轉(zhuǎn)給被檢舉單位和被檢舉人個(gè)人的法

律規(guī)定

1.6.10違反《會(huì)計(jì)法》的同時(shí)違反其他法規(guī)行為的法律責(zé)任

1.有關(guān)法律對(duì)違法會(huì)計(jì)行為及其處罰規(guī)定

(1)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的有關(guān)規(guī)定

(2)《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的有關(guān)規(guī)定

(3)《中華人民共和國(guó)證券法》的有關(guān)規(guī)定

(4)《中華人民共和國(guó)保險(xiǎn)法》的有關(guān)規(guī)定

(5)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定

2.同時(shí)違反《會(huì)計(jì)法》和其他法律規(guī)定的，由有關(guān)部門在各自職權(quán)范

圍內(nèi)依法進(jìn)行處罰

對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》的同時(shí)違反其他法律規(guī)定的行為，除構(gòu)成犯

罪的由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任外，其他對(duì)會(huì)計(jì)違法行為依法享

有行政處罰權(quán)的機(jī)關(guān)，對(duì)尚不構(gòu)成犯罪的會(huì)計(jì)違法行為，應(yīng)當(dāng)按照

法定職權(quán)作出相應(yīng)處罰。

47

本章小結(jié)

O會(huì)計(jì)法律制度體系構(gòu)成

O政府監(jiān)督與社會(huì)監(jiān)督的區(qū)別

O會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的法律規(guī)定

O會(huì)計(jì)人員任用的法律規(guī)定

O單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建立

O會(huì)計(jì)核算中違法行為及其應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任

48

思考與練習(xí)

單項(xiàng)選擇題

（1）我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和

地方性會(huì)計(jì)法規(guī)，其中由國(guó)務(wù)院制定的是（）。

A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)C.會(huì)計(jì)規(guī)章D.會(huì)計(jì)法

（2）我國(guó)的會(huì)計(jì)法律制度包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和

會(huì)計(jì)規(guī)范性文件4個(gè)層次，其中（）是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。

A.會(huì)計(jì)法律B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)C.會(huì)計(jì)規(guī)章D.會(huì)計(jì)法律、法規(guī)

（3）主管會(huì)計(jì)工作的財(cái)政部門指的是（）。

A.省級(jí)以上的B.市級(jí)以上的C.縣級(jí)以上的D.鎮(zhèn)級(jí)以上的

（4）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定（）負(fù)責(zé)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的組織實(shí)施并承擔(dān)最終責(zé)任。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.總會(huì)計(jì)師C.記賬人員D.單位負(fù)責(zé)人

（5）內(nèi)部控制的重要手段是（）。

A.職責(zé)明確B.職務(wù)分離C.職權(quán)明確D.相互制約

（6）原始憑證的更正工作應(yīng)由（）單位進(jìn)行。

A.工商機(jī)關(guān)B.采購(gòu)C.稅務(wù)機(jī)關(guān)D.原始憑證出具

（7）向不同會(huì)計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)（）。

A.一致B.不一致C.隨便D.無(wú)所謂

（8）該代理記賬許可證的審批機(jī)關(guān)是（）。

A.縣級(jí)以上工商行政管理部門B.縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門

C.縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)D.縣級(jí)以上人民政府審計(jì)部門49

L（9）私設(shè)會(huì)計(jì)賬薄的，情節(jié)嚴(yán)重但不構(gòu)成犯罪的對(duì)會(huì)計(jì)人員可（）。

L處以2000元以上20000元以下的罰款B.給予行政處分

“吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書D.責(zé)令限期更正

■。）某一外商投資企業(yè)業(yè)務(wù)收支以美元為主，也有少量的人民幣收

■務(wù)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，為丁假會(huì)汁核印，該單位可以采用刀一廠作為記賬本位市

■人民幣B.人民幣和美C.歐元D.美元

WL1）會(huì)計(jì)人員下列（）發(fā)生變更，可以不向會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)

即理從業(yè)檔案信息變更登記。

A.學(xué)歷B.學(xué)位C.會(huì)計(jì)崗位D.專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格

（12）A單位會(huì)計(jì)王某采用涂改手段，將金額為10000元的購(gòu)貨發(fā)票

改為40000元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》有關(guān)規(guī)定，該行為

于（）。

A.偽造會(huì)計(jì)憑證B.變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證C.偽造會(huì)計(jì)賬簿D.變?cè)鞎?huì)計(jì)賬簿

（13）下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)檔案的是（）。

A.會(huì)計(jì)移交清冊(cè)B.原始憑證C.月度財(cái)務(wù)計(jì)劃D.記賬憑證

（14）下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)崗位的是（）。

A.出納B.檔案管理C.倉(cāng)庫(kù)保管員D.財(cái)產(chǎn)物資核算崗位

（15）甲公司和乙公司共同向丙公司支付了50萬(wàn)元款項(xiàng)，丙公司只開

出了一張發(fā)票交給甲公司保存，如果乙公司要依法記賬，應(yīng)當(dāng)采取下列

做法（）。

A.甲公司記賬后再將發(fā)票原件交乙公司記賬

B.甲公司保存發(fā)票原件，并向乙公司出具發(fā)票復(fù)印件作為其記賬依據(jù)

C.由丙公司向乙公司出具發(fā)票的復(fù)印件作為其記賬依據(jù)

D.由甲公司保存發(fā)票原件，并向乙公司開出原始憑證分割單作為其記賬依據(jù)50

（16）內(nèi)部控制制度是指單位為了保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常進(jìn)行所采取的一系列必要的

（）措施。

A.內(nèi)部檢查B.內(nèi)部監(jiān)督C.內(nèi)部管理D.內(nèi)部審計(jì)

（17）在我國(guó)，從事會(huì)計(jì)工作的人員，其基本任職條件是（）

A.擔(dān)任會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)一B.具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

C.具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書D.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育證書

（18）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的對(duì)象是（）。

A.在職人員B.在職會(huì)計(jì)人員

C.取2會(huì)否從業(yè)資格￡書的人、D.取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書的人

（19）會(huì)計(jì)主管人員在《會(huì)計(jì)法》中與（）是同一概念。

A.會(huì)計(jì)主管B.主管會(huì)計(jì)C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.主辦會(huì)計(jì)

（20）我國(guó)的會(huì)計(jì)年度（）。

A.自公歷4月1日至次年3月31日止B.自公歷10月1日至次年9月30日止

C.自公歷1月1日至12月31日止D.各單位根據(jù)實(shí)際自行確定，報(bào)財(cái)政部門備案

（21）一般會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)工作交接手續(xù)時(shí)，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是（）。

A.其他會(huì)計(jì)人員B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管

C.單位負(fù)責(zé)人D.主管單位有關(guān)人員

（22）會(huì)計(jì)賬簿登記，以經(jīng)過(guò)審核的（）為依據(jù)。

A.原始憑證B.記賬憑證C.會(huì)計(jì)憑證D.匯總憑證

（23）我國(guó)會(huì)計(jì)管理體制上實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理”。（）以上地方各級(jí)

人民

政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

A.縣級(jí)B.地市級(jí)C.省級(jí)D.鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)

（24）現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》自（）起施行。51

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2.多項(xiàng)選擇題用幽

1(1)根據(jù)效力等級(jí)的不同，我國(guó)會(huì)計(jì)法律制度分為會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法

家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件4個(gè)層次。下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī)的

有()。

A.國(guó)務(wù)院發(fā)布的《總會(huì)計(jì)師條例》

B.國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》

C.省級(jí)人大常委會(huì)發(fā)布的地方會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例

D.財(cái)政部發(fā)布的《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》

(2)根據(jù)會(huì)計(jì)法律定制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，代理記賬機(jī)構(gòu)可以接受委托，代

表委托人辦理的業(yè)務(wù)事項(xiàng)的有()。

A.登記會(huì)計(jì)賬簿B.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

C.出具審計(jì)報(bào)告D.向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提供納稅資料

(3)()是財(cái)政部實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容。

A.是否依法設(shè)賬B.會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性

C.會(huì)計(jì)核算的合法性D.工作人

員的任職條件

(4)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要內(nèi)容包括()。

A.職責(zé)明確B.職務(wù)分離C.相互制約D.定期檢查

(5)以下不屬于會(huì)計(jì)核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)有()。

A.簽訂合同B.出售產(chǎn)品C.生產(chǎn)領(lǐng)料D.企業(yè)派工單

（6）依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿更有以下含義（）。

.各單位法定義務(wù)B.依法設(shè)置、不準(zhǔn)隨意設(shè)置、任意記錄

禁設(shè)賬外賬D.禁做假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

）以下（）屬于文書檔案，而不屬于會(huì)計(jì)檔案。

預(yù)算表―B.計(jì)劃竹—C.公司章程----D.材料驗(yàn)收單

卜以下（）是對(duì)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)管理。

會(huì)計(jì)人員的任免B.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格管理

.會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理D.會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育管理

（9）下列（）不得取得或重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。

A.因貪污、挪用公款，構(gòu)成犯罪而受到刑事處罰的人員

B.因參與做假賬、提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告而構(gòu)成犯罪被追究刑事責(zé)任的人員

C.持證人用假學(xué)歷騙取會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書而被吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書不滿一年的

人員

D.因持證人違反國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度而吊銷從業(yè)資格證書，未滿5年的人員

（10）以下（）工作必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格。

A.出納B.稽核C.財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)管理D.會(huì)計(jì)檔案管理

（11）違反會(huì)計(jì)法律制度應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任有（）

A.行政責(zé)任B.刑事責(zé)任C.民事責(zé)任D.道德譴責(zé)

（12）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、

會(huì)計(jì)賬薄，編造虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告或者隱匿故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、

會(huì)計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，對(duì)責(zé)任人可處（）。

A.3000元以上，50000元以下罰款B.5000以上50000元以下罰款

C.降級(jí)、撤職、開除的行政處分D.2000以上20000元以下罰款

53

(13)出納人員不得兼管以下工作()。

A.稽核B.會(huì)計(jì)檔案保管

C.收入、支出、費(fèi)用的登記工作D.債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

[(14)根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格的

|()。__________________________________________________________

L注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.注冊(cè)稅務(wù)師C.會(huì)計(jì)主管人員D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

1(15)根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上署名并

簽章的人員有()。

A.會(huì)計(jì)員B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人D.單位負(fù)責(zé)人

(16)下列那些會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定()。

A.會(huì)計(jì)憑證B.會(huì)計(jì)賬簿C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告D.經(jīng)濟(jì)合同

(17)各單位根據(jù)需要可以設(shè)置的會(huì)計(jì)崗位有()。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人B.稽核人員C.出納D.總會(huì)計(jì)師

(18)()有權(quán)拒絕辦理違法會(huì)計(jì)事項(xiàng)。

A.成本會(huì)計(jì)B.出納人員C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)D.主辦會(huì)計(jì)

(19)《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)工作的()做出詳細(xì)的規(guī)定。

A.會(huì)計(jì)核算B.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員C.法律責(zé)任D.會(huì)計(jì)預(yù)算

(20)記賬憑證的填制要求包括()。

A.內(nèi)容完整B.連續(xù)編號(hào)C.分類正確D.注銷空行

(21)《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》規(guī)定，會(huì)計(jì)類專業(yè)主要包括()。

A.會(huì)計(jì)學(xué)B.會(huì)計(jì)電算化C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)D.稅法專業(yè)

(22)進(jìn)行原始憑證的審核，是()的重要職責(zé)。

A.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)B.會(huì)計(jì)人員C.單位領(lǐng)導(dǎo)D.審計(jì)人員

(23)下列那些單位必須依照《會(huì)計(jì)法》規(guī)定辦理會(huì)計(jì)事務(wù)()。

A.國(guó)家機(jī)關(guān)B.社會(huì)團(tuán)體C.公司、企業(yè)D.個(gè)體工商戶

3.判斷題

（1）會(huì)計(jì)法律是由全國(guó)各地人民代表大會(huì)或其常務(wù)委員會(huì)制定的。（

p）用電子計(jì)算機(jī)生成的會(huì)計(jì)資料，必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要次沖十

13）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)賬薄記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及相關(guān)資

「料不相符的，不能自行處理，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，作出處理。

（）

（4）持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于12小時(shí)。（）

（5）會(huì)計(jì)人員未與接管人員或者代理人員辦清工作交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

（）

（6）代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，只需經(jīng)委托人簽名并蓋章后，就

可以對(duì)外提供。（）

（7）審計(jì)、稅務(wù)、銀行等有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查后，應(yīng)當(dāng)出具檢查

（8）口甲公司的某項(xiàng)設(shè)備的折舊原采用直線法計(jì)算，但該設(shè)備的技術(shù)進(jìn)步較快，公司

改用加速折舊法計(jì)提該項(xiàng)設(shè)備折舊。則該公司的決定是合法的。（）

（9）會(huì)計(jì)人員陳某認(rèn)為，會(huì)計(jì)工作只是記記賬、算算賬，與單位經(jīng)營(yíng)決策關(guān)系不

大，沒有必要要求會(huì)計(jì)人員參加管理。（）

（10）會(huì)計(jì)檔案原件不得借出，如有特殊需要，必須經(jīng)總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，在不拆散原

卷冊(cè)的情況下，可以提供查閱或者復(fù)制，并登記手續(xù)。（）

（11）在會(huì)計(jì)工作交接中，接替會(huì)計(jì)人員在交接時(shí)因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接收的會(huì)計(jì)資

料在真實(shí)性、完整性方面存在問(wèn)題，如果事后在這一方面發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，那么則應(yīng)由接

替會(huì)計(jì)人員承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（）

55

（12）行政決定不受司法審查，而且有些行政處分在法定情況下可以由，

關(guān)撤銷或減輕。（）

（13）根據(jù)我國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)規(guī)定，醫(yī)院門診收費(fèi)員、單位內(nèi)部審計(jì)員、商場(chǎng)收

銀員均屬于會(huì)計(jì)崗位。（）

（14）代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，只需經(jīng)委托人簽名

蹤蓋章后，就可以對(duì)外提供。（）

（15）會(huì)計(jì)人員因病暫時(shí)不能工作的，可以不與接管人員辦理工作交接手續(xù)。

/（）

（16）會(huì)計(jì)期間就是會(huì)計(jì)年度。（）

（17）《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，各單位都必須設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。（）

（18）某單位會(huì)計(jì)人員在審核一張購(gòu)買原材料的原始憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)憑證

上的單價(jià)和金額數(shù)字有涂改痕跡，且材料單價(jià)也明顯高于市場(chǎng)價(jià)格。該憑

證應(yīng)當(dāng)屬于不準(zhǔn)確的原始憑證。（）

（19）業(yè)務(wù)員黃某出差花去2000元的住宿費(fèi)，卻采用涂改手段將2000

元改為3000元的住宿發(fā)票前來(lái)報(bào)銷。則李某的這種行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑

證的行為。（）

（20）將購(gòu)進(jìn)生活物資的費(fèi)用編造為購(gòu)進(jìn)辦公設(shè)備的原始憑證，這種行

為屬于變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證的行為。（）

（21）行政處分的對(duì)象是國(guó)家工作人員。（）

（22）行政處分屬于內(nèi)部行政行為，而行政處罰則屬于外部行政行為。（）