2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與高分備考

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題解析與高分備考考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的選項(xiàng)填入括號(hào)內(nèi)。1.企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，該項(xiàng)融資費(fèi)用應(yīng)在實(shí)際支付價(jià)款時(shí)計(jì)入（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債B.當(dāng)期損益C.資產(chǎn)的成本D.無(wú)需考慮融資費(fèi)用2.企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資發(fā)生減值損失，該損失應(yīng)計(jì)入（）。A.當(dāng)期損益B.投資的成本C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值D.預(yù)計(jì)負(fù)債3.下列關(guān)于資產(chǎn)減值的說(shuō)法，正確的是（）。A.資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值B.資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值低于其賬面價(jià)值C.資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其可變現(xiàn)凈值D.資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值低于其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值4.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊是指將固定資產(chǎn)的成本在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)侭.固定資產(chǎn)折舊方法的選擇不影響資產(chǎn)減值損失的計(jì)算C.固定資產(chǎn)折舊計(jì)入當(dāng)期損益D.固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更5.企業(yè)對(duì)外提供現(xiàn)金股利時(shí)，下列說(shuō)法正確的是（）。A.應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“現(xiàn)金”科目B.應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“銀行存款”科目C.應(yīng)借記“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目D.應(yīng)借記“利潤(rùn)分配”科目，貸記“現(xiàn)金”科目6.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于資本性支出的是（）。A.員工工資B.辦公設(shè)備維修費(fèi)用C.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)D.投資于長(zhǎng)期股權(quán)項(xiàng)目的資金7.企業(yè)取得的下列收入中，屬于政府補(bǔ)助的是（）。A.向政府收取的土地出讓金B(yǎng).企業(yè)收到政府撥付的科技成果轉(zhuǎn)化資金C.企業(yè)支付的土地使用權(quán)出讓金D.企業(yè)支付的房產(chǎn)稅8.下列關(guān)于增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅屬于價(jià)外稅B.增值稅專用發(fā)票只能由一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用C.增值稅專用發(fā)票實(shí)行“一稅一票”D.增值稅專用發(fā)票實(shí)行“一票一卡”9.企業(yè)采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，下列說(shuō)法正確的是（）。A.商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移至受托方B.商品所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至受托方C.商品所有權(quán)已轉(zhuǎn)移至受托方，但受托方尚未收到商品D.商品所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至受托方，但受托方已收到商品10.下列關(guān)于存貨的會(huì)計(jì)處理，錯(cuò)誤的是（）。A.存貨的采購(gòu)成本包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等B.存貨的采購(gòu)成本不包括預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值C.存貨的采購(gòu)成本不包括預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用D.存貨的采購(gòu)成本不包括預(yù)計(jì)銷售稅金及附加二、多項(xiàng)選擇題要求：本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題可能有多個(gè)正確答案，請(qǐng)將正確答案的選項(xiàng)填入括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法，正確的有（）。A.銷售商品收入應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在讓渡時(shí)確認(rèn)D.收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合收入的定義和收入的確認(rèn)條件2.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的說(shuō)法，正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)B.無(wú)形資產(chǎn)包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等C.無(wú)形資產(chǎn)的成本是指其購(gòu)買、建造、生產(chǎn)等過(guò)程中所發(fā)生的支出D.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法一經(jīng)選定，不得隨意變更3.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的說(shuō)法，正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資包括成本法核算和權(quán)益法核算B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本超過(guò)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本C.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值損失應(yīng)在減值測(cè)試后立即確認(rèn)4.下列關(guān)于負(fù)債的說(shuō)法，正確的有（）。A.負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.負(fù)債按照流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債C.流動(dòng)負(fù)債是指在一年內(nèi)到期償還的負(fù)債D.非流動(dòng)負(fù)債是指在一年內(nèi)到期償還的負(fù)債5.下列關(guān)于借款費(fèi)用的說(shuō)法，正確的有（）。A.借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)B.借款費(fèi)用包括利息費(fèi)用和折價(jià)、溢價(jià)的攤銷C.借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的金額應(yīng)等于借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用D.借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的金額應(yīng)等于借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用扣除資本化部分6.下列關(guān)于收入稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)發(fā)生的利息費(fèi)用可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除7.下列關(guān)于資產(chǎn)評(píng)估的說(shuō)法，正確的有（）。A.資產(chǎn)評(píng)估是指對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值估算的過(guò)程B.資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則C.資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果可以作為確定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)D.資產(chǎn)評(píng)估的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由企業(yè)承擔(dān)8.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，正確的有（）。A.內(nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而制定和實(shí)施的一系列相互關(guān)聯(lián)的方法和措施B.內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循全面性、有效性、持續(xù)性和適應(yīng)性原則C.內(nèi)部控制的目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、資產(chǎn)的安全性和合規(guī)性D.內(nèi)部控制的有效性可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)9.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表編制的說(shuō)法，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)為依據(jù)B.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定C.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)當(dāng)保證報(bào)表的真實(shí)性、完整性和可比性D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)當(dāng)及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果10.下列關(guān)于審計(jì)的說(shuō)法，正確的有（）。A.審計(jì)是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查和鑒證的活動(dòng)B.審計(jì)應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性、客觀性、公正性和合規(guī)性原則C.審計(jì)意見可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信心D.審計(jì)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位承擔(dān)四、判斷題要求：本題型共10小題，每小題2分，共20分。每小題判斷正確的得2分，判斷錯(cuò)誤的得0分，不答題得0分。1.企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，均應(yīng)在當(dāng)期損益中扣除。（）2.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，如果修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的50%以上，則應(yīng)將修理支出計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。（）3.企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)屬于出租方。（）4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)按其持股比例確認(rèn)投資收益。（）5.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）6.企業(yè)發(fā)生的匯兌損失，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）7.企業(yè)對(duì)外提供的擔(dān)保，如果被擔(dān)保方無(wú)法履行債務(wù)，則擔(dān)保方應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。（）8.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)當(dāng)在減值測(cè)試后立即確認(rèn)。（）9.企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值確認(rèn)收入。（）10.企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。（）五、簡(jiǎn)答題要求：本題型共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)簡(jiǎn)要回答下列問題。1.簡(jiǎn)述收入確認(rèn)的原則。2.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法。六、計(jì)算題要求：本題型共2小題，每小題10分，共20分。請(qǐng)根據(jù)下列資料進(jìn)行計(jì)算。資料一：某企業(yè)2023年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。采用直線法計(jì)提折舊。資料二：某企業(yè)2023年1月1日從銀行借入100萬(wàn)元，期限為1年，年利率為5%，采用實(shí)際利率法計(jì)算利息費(fèi)用。1.計(jì)算該設(shè)備2023年度的折舊額。2.計(jì)算該企業(yè)2023年度的利息費(fèi)用。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.C解析：購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)時(shí)，該項(xiàng)融資費(fèi)用應(yīng)在實(shí)際支付價(jià)款時(shí)計(jì)入資產(chǎn)的成本。2.A解析：企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資發(fā)生減值損失，該損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。3.C解析：資產(chǎn)減值是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。4.B解析：固定資產(chǎn)折舊方法的選擇會(huì)影響資產(chǎn)減值損失的計(jì)算。5.A解析：企業(yè)對(duì)外提供現(xiàn)金股利時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付股利”科目，貸記“現(xiàn)金”科目。6.D解析：投資于長(zhǎng)期股權(quán)項(xiàng)目的資金屬于資本性支出。7.B解析：企業(yè)收到政府撥付的科技成果轉(zhuǎn)化資金屬于政府補(bǔ)助。8.D解析：增值稅專用發(fā)票實(shí)行“一票一卡”，而不是“一票一卡”。9.B解析：采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品時(shí)，商品所有權(quán)未轉(zhuǎn)移至受托方。10.B解析：存貨的采購(gòu)成本包括采購(gòu)價(jià)格、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，但不包括預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值。二、多項(xiàng)選擇題1.ABD解析：銷售商品收入應(yīng)在商品交付時(shí)確認(rèn)，提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時(shí)確認(rèn)，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在讓渡時(shí)確認(rèn)，收入的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合收入的定義和收入的確認(rèn)條件。2.ABC解析：無(wú)形資產(chǎn)是指沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括土地使用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)等，無(wú)形資產(chǎn)的成本是指其購(gòu)買、建造、生產(chǎn)等過(guò)程中所發(fā)生的支出。3.ABCD解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資包括成本法核算和權(quán)益法核算，初始投資成本超過(guò)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值損失應(yīng)在減值測(cè)試后立即確認(rèn)。4.ABC解析：負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，負(fù)債按照流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，流動(dòng)負(fù)債是指在一年內(nèi)到期償還的負(fù)債。5.ABC解析：借款費(fèi)用是指企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括利息費(fèi)用和折價(jià)、溢價(jià)的攤銷，借款費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的金額應(yīng)等于借款實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用扣除資本化部分。6.ABC解析：企業(yè)發(fā)生的合理工資、薪金支出、職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。7.ABCD解析：資產(chǎn)評(píng)估是指對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行價(jià)值估算的過(guò)程，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則，資產(chǎn)評(píng)估的結(jié)果可以作為確定資產(chǎn)價(jià)值的依據(jù)，資產(chǎn)評(píng)估的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由企業(yè)承擔(dān)。8.ABCD解析：內(nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而制定和實(shí)施的一系列相互關(guān)聯(lián)的方法和措施，應(yīng)當(dāng)遵循全面性、有效性、持續(xù)性和適應(yīng)性原則，內(nèi)部控制的目標(biāo)包括財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、資產(chǎn)的安全性和合規(guī)性，內(nèi)部控制的有效性可以通過(guò)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行評(píng)價(jià)。9.ABCD解析：財(cái)務(wù)報(bào)表編制應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易和事項(xiàng)為依據(jù)，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，保證報(bào)表的真實(shí)性、完整性和可比性，及時(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。10.ABCD解析：審計(jì)是指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查和鑒證的活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性、客觀性、公正性和合規(guī)性原則，審計(jì)意見可以增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信心，審計(jì)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由被審計(jì)單位承擔(dān)。四、判斷題1.√解析：企業(yè)發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，均應(yīng)在當(dāng)期損益中扣除。2.×解析：企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，如果修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值的50%以上，則應(yīng)將修理支出計(jì)入當(dāng)期損益，而不是固定資產(chǎn)的成本。3.×解析：企業(yè)以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其所有權(quán)屬于承租方，而不是出租方。4.√解析：企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，投資企業(yè)應(yīng)按其持股比例確認(rèn)投資收益。5.×解析：企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入遞延收益，而不是當(dāng)期損益。6.√解析：企業(yè)發(fā)生的匯兌損失，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。7.√解析：企業(yè)對(duì)外提供的擔(dān)保，如果被擔(dān)保方無(wú)法履行債務(wù)，則擔(dān)保方應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。8.√解析：企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失，應(yīng)當(dāng)在減值測(cè)試后立即確認(rèn)。9.√解析：企業(yè)采用分期收款方式銷售商品，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收款項(xiàng)的公允價(jià)值確認(rèn)收入。10.√解析：企業(yè)發(fā)生的存貨盤盈，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。五、簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述收入確認(rèn)的原則。解析：收入確認(rèn)的原則包括：（1）收入應(yīng)當(dāng)與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）收入與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果能夠可靠地計(jì)量；（3）收入應(yīng)當(dāng)與收入相關(guān)的成本、費(fèi)用同時(shí)確認(rèn)；（4）收入應(yīng)當(dāng)符合收入的定義和收入的確認(rèn)條