2024年稅務(wù)師考試支持工具試題及答案

2024年稅務(wù)師考試支持工具試題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.企業(yè)所得稅的納稅期限是按季度預(yù)繳，年度匯算清繳。以下哪個(gè)選項(xiàng)不屬于年度匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)？

A.上一年度錯(cuò)繳的稅款

B.上一年度多享受的稅收優(yōu)惠

C.本年度發(fā)生的虧損

D.上一年度多預(yù)繳的稅款

2.以下哪個(gè)選項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

3.個(gè)人所得稅的納稅人，下列哪種情況下應(yīng)按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅？

A.年收入超過12萬元

B.年收入超過24萬元

C.年收入超過36萬元

D.年收入超過48萬元

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營范圍進(jìn)行審核，以下哪種情況屬于非法經(jīng)營？

A.經(jīng)營范圍超出企業(yè)注冊(cè)資本

B.經(jīng)營范圍與營業(yè)執(zhí)照不符

C.經(jīng)營范圍涉及國家禁止的項(xiàng)目

D.經(jīng)營范圍涉及國家限制的項(xiàng)目

5.以下哪種情況不屬于增值稅的減免稅政策？

A.納稅人初次購買自用汽車

B.納稅人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)

C.納稅人出口貨物

D.納稅人從事科學(xué)研究

6.以下哪個(gè)選項(xiàng)不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人？

A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

B.合伙企業(yè)

C.個(gè)體工商戶

D.外商投資企業(yè)

7.以下哪個(gè)選項(xiàng)不屬于增值稅專用發(fā)票的用途？

A.證明銷售方納稅義務(wù)已履行

B.證明購買方進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣

C.證明交易雙方納稅義務(wù)已履行

D.證明交易雙方稅務(wù)關(guān)系

8.以下哪個(gè)選項(xiàng)不屬于稅收優(yōu)惠政策？

A.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅

B.對(duì)小微企業(yè)所得稅減免

C.對(duì)出口企業(yè)增值稅退稅

D.對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)給予稅收抵扣

9.以下哪個(gè)選項(xiàng)不屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)的范圍？

A.辦理稅務(wù)登記

B.提供稅務(wù)咨詢

C.辦理稅收籌劃

D.代為辦理稅務(wù)稽查

10.以下哪個(gè)選項(xiàng)不屬于稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍？

A.稅務(wù)代理

B.稅務(wù)咨詢

C.稅收籌劃

D.稅務(wù)審計(jì)

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括哪些？

A.企業(yè)

B.個(gè)人

C.事業(yè)單位

D.社會(huì)團(tuán)體

2.以下哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.出口貨物

D.進(jìn)口貨物

3.個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括哪些？

A.中國公民

B.港澳臺(tái)同胞

C.外國人

D.無國籍人

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，對(duì)企業(yè)的哪些信息進(jìn)行審核？

A.經(jīng)營范圍

B.注冊(cè)資本

C.法定代表人

D.營業(yè)執(zhí)照

5.以下哪些屬于稅收優(yōu)惠政策？

A.對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅

B.對(duì)小微企業(yè)所得稅減免

C.對(duì)出口企業(yè)增值稅退稅

D.對(duì)企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)給予稅收抵扣

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的納稅期限是按月預(yù)繳，年度匯算清繳。（）

2.增值稅專用發(fā)票是證明交易雙方納稅義務(wù)已履行的重要憑證。（）

3.個(gè)人所得稅的納稅人，年收入超過12萬元時(shí)應(yīng)按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營范圍進(jìn)行審核，經(jīng)營范圍超出企業(yè)注冊(cè)資本的屬于非法經(jīng)營。（）

5.稅務(wù)師事務(wù)所可以提供稅務(wù)審計(jì)服務(wù)。（）

6.稅收優(yōu)惠政策適用于所有企業(yè)。（）

7.稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，對(duì)企業(yè)的法定代表人進(jìn)行審核。（）

8.稅務(wù)代理業(yè)務(wù)包括稅務(wù)咨詢和稅收籌劃。（）

9.個(gè)人所得稅的納稅人，年收入超過24萬元時(shí)應(yīng)按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（）

10.稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，對(duì)企業(yè)的注冊(cè)資本進(jìn)行審核。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅發(fā)票管理的主要內(nèi)容。

答案：

增值稅發(fā)票管理的主要內(nèi)容包括：

（1）發(fā)票的種類和適用范圍；

（2）發(fā)票的開具、傳遞、保管和使用；

（3）發(fā)票的打印、裝訂和封存；

（4）發(fā)票的領(lǐng)購、登記和核銷；

（5）發(fā)票的存檔和備查；

（6）發(fā)票的檢查和處理；

（7）發(fā)票的電子化和信息化管理。

2.題目：闡述稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)遵循的原則。

答案：

稅務(wù)師在為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)應(yīng)遵循以下原則：

（1）合法性原則：籌劃方案應(yīng)符合國家稅法規(guī)定，不得違反稅法精神；

（2）合規(guī)性原則：籌劃方案應(yīng)符合企業(yè)內(nèi)部管理制度和行業(yè)規(guī)范；

（3）效益性原則：籌劃方案應(yīng)有助于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益；

（4）穩(wěn)健性原則：籌劃方案應(yīng)考慮企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，避免短期行為；

（5）創(chuàng)新性原則：籌劃方案應(yīng)具有創(chuàng)新性，為企業(yè)提供新的發(fā)展機(jī)遇；

（6）可行性原則：籌劃方案應(yīng)具有可操作性和可執(zhí)行性；

（7）保密性原則：籌劃方案涉及企業(yè)商業(yè)秘密，應(yīng)嚴(yán)格保密。

3.題目：解釋增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額的概念，并說明二者之間的關(guān)系。

答案：

增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人在購買貨物、接受加工修理修配勞務(wù)、接受交通運(yùn)輸服務(wù)、接受租賃服務(wù)等活動(dòng)中，支付的增值稅額。銷項(xiàng)稅額是指納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供租賃服務(wù)等活動(dòng)中，應(yīng)收取的增值稅額。

二者之間的關(guān)系表現(xiàn)為：銷項(xiàng)稅額等于進(jìn)項(xiàng)稅額加上應(yīng)納稅額。即銷項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)納稅額。在增值稅的計(jì)算中，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣銷項(xiàng)稅額，從而減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。

五、論述題

題目：論述稅務(wù)師在稅收征管中的角色和作用。

答案：

稅務(wù)師在稅收征管中扮演著重要角色，其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.專業(yè)咨詢服務(wù)：稅務(wù)師憑借其專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)提供稅收咨詢和籌劃服務(wù)。他們幫助企業(yè)合理規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，提高稅務(wù)合規(guī)性，從而降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

2.審計(jì)監(jiān)督：稅務(wù)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅收征管過程中存在的問題，提出改進(jìn)建議。通過對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的審查，確保企業(yè)如實(shí)申報(bào)納稅，防止偷稅漏稅行為的發(fā)生。

3.協(xié)調(diào)溝通：稅務(wù)師作為中介機(jī)構(gòu)，在稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間發(fā)揮橋梁和紐帶的作用。他們代表企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)反映問題，協(xié)調(diào)解決稅收爭議，促進(jìn)稅收征管工作的順利進(jìn)行。

4.法律合規(guī)：稅務(wù)師為企業(yè)提供法律咨詢服務(wù)，確保企業(yè)遵守國家稅收法律法規(guī)，避免因違法行為而遭受處罰。他們幫助企業(yè)建立健全內(nèi)部稅務(wù)管理制度，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

5.提高稅收征管效率：稅務(wù)師在稅收征管過程中，通過專業(yè)手段發(fā)現(xiàn)和糾正稅收違法行為，提高稅收征管質(zhì)量。同時(shí)，他們幫助企業(yè)提高稅收申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性，降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本。

6.促進(jìn)稅收政策落實(shí)：稅務(wù)師積極參與稅收政策的宣傳和解讀，幫助企業(yè)理解稅收政策，正確執(zhí)行稅收政策。他們通過專業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)員工對(duì)稅收法律法規(guī)的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)稅收政策的貫徹落實(shí)。

（1）提高企業(yè)稅收合規(guī)性；

（2）降低企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)；

（3）促進(jìn)稅收征管公平；

（4）優(yōu)化稅收征管資源配置；

（5）提升稅收征管質(zhì)量；

（6）推動(dòng)稅收政策實(shí)施。稅務(wù)師的角色和作用對(duì)于維護(hù)稅收秩序、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展具有重要意義。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.D

解析思路：企業(yè)所得稅的年度匯算清繳主要針對(duì)上一年度的稅收情況進(jìn)行調(diào)整，不包括本年度發(fā)生的虧損，因此選項(xiàng)C不正確。

2.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，而不包括銷售不動(dòng)產(chǎn)，因此選項(xiàng)C不正確。

3.A

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人年收入超過12萬元時(shí)應(yīng)按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，這是個(gè)人所得稅的基本規(guī)定。

4.C

解析思路：非法經(jīng)營是指從事國家禁止的項(xiàng)目，而企業(yè)經(jīng)營范圍超出注冊(cè)資本、與營業(yè)執(zhí)照不符、涉及國家限制的項(xiàng)目都屬于合法經(jīng)營，因此選項(xiàng)C不正確。

5.A

解析思路：增值稅的減免稅政策通常針對(duì)特定行業(yè)或特定項(xiàng)目，初次購買自用汽車屬于個(gè)人消費(fèi)行為，不屬于增值稅的減免稅范圍。

6.B

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等，但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個(gè)體工商戶，它們通常按照個(gè)人所得稅規(guī)定納稅。

7.C

解析思路：增值稅專用發(fā)票的用途是證明交易雙方納稅義務(wù)已履行，同時(shí)也證明購買方可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

8.A

解析思路：稅收優(yōu)惠政策通常針對(duì)特定行業(yè)、特定企業(yè)或特定項(xiàng)目，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅屬于稅收優(yōu)惠政策。

9.D

解析思路：稅務(wù)代理業(yè)務(wù)包括稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)代理等，但不包括稅務(wù)稽查，稅務(wù)稽查是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)。

10.D

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)范圍包括稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢、稅收籌劃等，但不包括稅務(wù)審計(jì)，稅務(wù)審計(jì)通常由會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)師事務(wù)所提供。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ACD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等，不包括個(gè)人。

2.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、出口貨物和進(jìn)口貨物。

3.ABCD

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人包括中國公民、港澳臺(tái)同胞、外國人和無國籍人。

4.ABD

解析思路：稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營范圍、注冊(cè)資本、法定代表人進(jìn)行審核，但不審核營業(yè)執(zhí)照，營業(yè)執(zhí)照是企業(yè)在設(shè)立時(shí)由工商行政管理部門核發(fā)的。

5.ABCD

解析思路：稅收優(yōu)惠政策適用于高新技術(shù)企業(yè)、小微企業(yè)所得稅減免、出口企業(yè)增值稅退稅和企業(yè)捐贈(zèng)公益事業(yè)給予稅收抵扣。

三、判斷題

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限是按月預(yù)繳，年度匯算清繳，而不是按季度預(yù)繳。

2.√

解析思路：增值稅專用發(fā)票是證明交易雙方納稅義務(wù)已履行的重要憑證。

3.√

解析思路：個(gè)人所得稅的納稅人，年收入超過12萬元時(shí)應(yīng)按月計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

4.×

解析思路：稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理稅務(wù)登記時(shí)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營范圍進(jìn)行審核，經(jīng)營范圍超出企業(yè)注冊(cè)資本屬于合法經(jīng)營，只要不違反國家相關(guān)法律法規(guī)即可。

5.√

解析思路：稅務(wù)師事務(wù)所可以提供稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)代理等服務(wù)，但不包括稅務(wù)審計(jì)。