學員分享 2024年稅務師考試試題及答案

學員分享2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應納稅額。下列關于組成計稅價格的說法，正確的是：

A.組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅

B.組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

C.組成計稅價格=關稅完稅價格+消費稅

D.組成計稅價格=關稅完稅價格+消費稅+增值稅

3.下列哪項屬于企業(yè)所得稅的應稅收入？

A.政府財政撥款

B.國債利息收入

C.投資收益

D.營業(yè)外支出

4.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不屬于稅前扣除項目的是：

A.生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理工資薪金支出

B.研究開發(fā)費用

C.贊助支出

D.工會經(jīng)費

5.下列關于企業(yè)所得稅匯算清繳的說法，正確的是：

A.企業(yè)應當在年度終了后15日內進行匯算清繳

B.企業(yè)應當在年度終了后30日內進行匯算清繳

C.企業(yè)應當在年度終了后45日內進行匯算清繳

D.企業(yè)應當在年度終了后60日內進行匯算清繳

6.下列關于增值稅發(fā)票管理的規(guī)定，正確的是：

A.增值稅專用發(fā)票由稅務機關免費發(fā)放

B.增值稅專用發(fā)票由納稅人自行購買

C.增值稅專用發(fā)票由稅務機關統(tǒng)一印刷

D.增值稅專用發(fā)票由納稅人自行印刷

7.下列關于企業(yè)所得稅申報的規(guī)定，正確的是：

A.企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內辦理企業(yè)所得稅納稅申報

B.企業(yè)應當自年度終了之日起6個月內辦理企業(yè)所得稅納稅申報

C.企業(yè)應當自年度終了之日起7個月內辦理企業(yè)所得稅納稅申報

D.企業(yè)應當自年度終了之日起8個月內辦理企業(yè)所得稅納稅申報

8.下列關于個人所得稅的規(guī)定，正確的是：

A.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率

B.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和固定稅率

C.個人所得稅的稅率分為比例稅率和固定稅率

D.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和固定稅率

9.下列關于土地增值稅的規(guī)定，正確的是：

A.土地增值稅的納稅人是在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

B.土地增值稅的納稅人是在我國境內購買國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

C.土地增值稅的納稅人是在我國境內出租國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

D.土地增值稅的納稅人是在我國境內抵押國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

10.下列關于契稅的規(guī)定，正確的是：

A.契稅的納稅人是在我國境內購買土地使用權、房屋等不動產(chǎn)并取得收入的單位和個人

B.契稅的納稅人是在我國境內出售土地使用權、房屋等不動產(chǎn)并取得收入的單位和個人

C.契稅的納稅人是在我國境內出租土地使用權、房屋等不動產(chǎn)并取得收入的單位和個人

D.契稅的納稅人是在我國境內抵押土地使用權、房屋等不動產(chǎn)并取得收入的單位和個人

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，可以稅前扣除的有：

A.生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理工資薪金支出

B.研究開發(fā)費用

C.廣告費用

D.營業(yè)外支出

2.個人所得稅的計稅依據(jù)包括：

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.特許權使用費所得

D.財產(chǎn)轉讓所得

3.增值稅的納稅義務人包括：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人

B.購進貨物或者接受加工、修理修配勞務的單位和個人

C.出口貨物或者提供境外勞務的單位和個人

D.進口貨物或者接受境外勞務的單位和個人

4.企業(yè)所得稅的納稅期限包括：

A.每季度

B.每半年

C.每年

D.按次

5.下列關于土地增值稅的規(guī)定，正確的有：

A.土地增值稅的征稅范圍包括國有土地使用權、地上建筑物及其附著物

B.土地增值稅的納稅人是在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人

C.土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率

D.土地增值稅的計稅依據(jù)為轉讓房地產(chǎn)的收入減去取得該房地產(chǎn)的成本、費用和稅金后的余額

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在計算應納稅額時，適用的稅率相同。（）

2.個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶和外國人在我國境內取得的所得。（）

3.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳。（）

4.增值稅專用發(fā)票可以由納稅人自行購買、印刷、領用。（）

5.土地增值稅的計稅依據(jù)為轉讓房地產(chǎn)的收入減去取得該房地產(chǎn)的成本、費用和稅金后的余額。（）

6.企業(yè)發(fā)生的贊助支出可以在計算企業(yè)所得稅時扣除。（）

7.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）

8.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)。（）

9.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體和其他單位。（）

10.土地增值稅的納稅人是在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策上的主要區(qū)別包括：

（1）稅率不同：一般納稅人適用的稅率為17%或13%，而小規(guī)模納稅人適用的稅率通常為3%。

（2）進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以按照規(guī)定抵扣購進貨物、接受加工修理修配勞務和進口貨物的增值稅進項稅額，而小規(guī)模納稅人不能抵扣進項稅額。

（3）進項稅額申報方式不同：一般納稅人需要按照增值稅專用發(fā)票申報進項稅額，而小規(guī)模納稅人則按照簡易辦法申報進項稅額。

（4）發(fā)票管理不同：一般納稅人需要按照規(guī)定開具和取得增值稅專用發(fā)票，而小規(guī)模納稅人可以開具普通發(fā)票。

2.題目：闡述企業(yè)所得稅匯算清繳的主要內容及其重要性。

答案：企業(yè)所得稅匯算清繳的主要內容包括：

（1）計算應納稅所得額：根據(jù)企業(yè)的收入、成本、費用等計算應納稅所得額。

（2）計算應納稅額：根據(jù)應納稅所得額和適用稅率計算應納稅額。

（3）申報納稅：按照規(guī)定的時間和要求向稅務機關申報納稅。

（4）多退少補：根據(jù)計算結果，對多繳或少繳的稅款進行退補。

企業(yè)所得稅匯算清繳的重要性體現(xiàn)在：

（1）確保企業(yè)依法納稅，維護國家稅收秩序。

（2）及時糾正企業(yè)稅務問題，避免因錯漏稅而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟損失。

（3）提高企業(yè)稅務管理水平，促進企業(yè)健康發(fā)展。

3.題目：分析土地增值稅的征稅范圍及其計稅依據(jù)。

答案：土地增值稅的征稅范圍包括：

（1）轉讓國有土地使用權。

（2）出售地上建筑物及其附著物。

（3）轉讓其他附著于土地上的建筑物、構筑物及其附著物。

土地增值稅的計稅依據(jù)為：

（1）轉讓房地產(chǎn)的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

（2）取得該房地產(chǎn)的成本、費用和稅金。

（3）土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率。

五、論述題

題目：論述增值稅發(fā)票在稅收征管中的重要作用及其管理要求。

答案：

增值稅發(fā)票在稅收征管中扮演著至關重要的角色，它是稅收征管的重要依據(jù)，對于維護稅收秩序、保障國家財政收入、促進市場經(jīng)濟健康發(fā)展具有重要作用。以下是增值稅發(fā)票在稅收征管中的重要作用及其管理要求：

1.重要作用：

（1）確保稅收公平：增值稅發(fā)票作為交易憑證，能夠真實反映交易雙方的經(jīng)濟行為，有助于稅務機關準確掌握稅源，確保稅收公平。

（2）加強稅收征管：增值稅發(fā)票的開具和使用，能夠有效監(jiān)督企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，便于稅務機關對增值稅的征收、管理和稽查。

（3）防范稅收流失：通過增值稅發(fā)票的監(jiān)控，可以有效防范企業(yè)虛開發(fā)票、偷稅漏稅等違法行為，降低稅收流失風險。

（4）促進誠信經(jīng)營：增值稅發(fā)票的規(guī)范使用，有助于提高企業(yè)誠信經(jīng)營意識，推動市場經(jīng)濟健康發(fā)展。

2.管理要求：

（1）加強增值稅發(fā)票管理：稅務機關應建立健全增值稅發(fā)票管理制度，明確發(fā)票的開具、使用、保管、查驗等環(huán)節(jié)的規(guī)范要求。

（2）嚴格發(fā)票開具：企業(yè)應按照規(guī)定開具增值稅發(fā)票，確保發(fā)票的真實性、合法性、完整性。

（3）強化發(fā)票查驗：稅務機關應加強對增值稅發(fā)票的查驗，對發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為進行查處。

（4）提高發(fā)票信息化水平：利用信息技術手段，實現(xiàn)增值稅發(fā)票的電子化管理，提高征管效率。

（5）加強宣傳教育：通過多種渠道開展增值稅發(fā)票管理宣傳教育，提高企業(yè)和社會公眾的稅收法律意識。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)屬于征稅范圍。

2.B

解析思路：組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅，因此選擇B項。

3.C

解析思路：企業(yè)所得稅的應稅收入包括銷售貨物、提供勞務、轉讓財產(chǎn)、出租權、特許權使用費、利息收入等，投資收益屬于應稅收入。

4.C

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括合理工資薪金支出、研究開發(fā)費用、廣告費用等，贊助支出不屬于稅前扣除項目。

5.B

解析思路：企業(yè)所得稅匯算清繳的期限為年度終了后6個月內，因此選擇B項。

6.B

解析思路：增值稅專用發(fā)票由納稅人自行購買，因此選擇B項。

7.B

解析思路：企業(yè)所得稅納稅申報的期限為年度終了后6個月內，因此選擇B項。

8.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，因此選擇A項。

9.A

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括國有土地使用權、地上建筑物及其附著物，轉讓國有土地使用權屬于征稅范圍。

10.A

解析思路：契稅的納稅人是在我國境內購買土地使用權、房屋等不動產(chǎn)并取得收入的單位和個人，因此選擇A項。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABC

解析思路：生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理工資薪金支出、研究開發(fā)費用、廣告費用屬于可以稅前扣除的項目。

2.ABCD

解析思路：個人所得稅的計稅依據(jù)包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、財產(chǎn)轉讓所得等。

3.ABCD

解析思路：增值稅的納稅義務人包括銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務的單位和個人，購進貨物或者接受加工、修理修配勞務的單位和個人，出口貨物或者提供境外勞務的單位和個人，進口貨物或者接受境外勞務的單位和個人。

4.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限包括按月、按季、按年、按次，因此選擇ABCD。

5.ABCD

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括國有土地使用權、地上建筑物及其附著物，轉讓國有土地使用權屬于征稅范圍；土地增值稅的納稅人是在我國境內轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人；土地增值稅的稅率分為四級超額累進稅率；土地增值稅的計稅依據(jù)為轉讓房地產(chǎn)的收入減去取得該房地產(chǎn)的成本、費用和稅金后的余額。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅率上存在差異，一般納稅人適用的稅率為17%或13%，而小規(guī)模納稅人適用的稅率通常為3%。

2.×

解析思路：個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶和外國人在我國境內取得的所得，不包括中國公民在境外取得的所得。

3.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預繳，年終匯算清繳。

4.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票由稅務機關免費發(fā)放，納稅人無