《廣州寶紳紡織材料公司的內(nèi)部控制問題及優(yōu)化研究》10000字（論文）

廣州寶紳紡織材料公司的內(nèi)部控制問題及優(yōu)化研究摘要在國(guó)際上，由于受新冠疫情直接影響，世界經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)了頹勢(shì)。在國(guó)內(nèi)，國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)波動(dòng)，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，各行各業(yè)面臨市場(chǎng)萎縮和原材料漲價(jià)的困境。在包裝材料行業(yè)，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的復(fù)蘇與增長(zhǎng)，不論是出于商業(yè)宣傳的需求，又或是其他商業(yè)活動(dòng)的活躍，其中尤為突出的就是電子商務(wù)和快遞物流的快速發(fā)展，行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。在這種形勢(shì)下，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自己經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的難度越來越大，有效的內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)識(shí)別競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，保持健康發(fā)展，推動(dòng)可持續(xù)發(fā)展。本文以內(nèi)部控制的相關(guān)基礎(chǔ)理論為切入點(diǎn)，從內(nèi)部控制五要素入手，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行了分析和研究。并選取了包裝材料行業(yè)具有代表性的寶紳作為案例，深入分析寶紳內(nèi)部控制現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)其內(nèi)部控制存在問題并提出優(yōu)化策略。對(duì)解決寶紳內(nèi)部控制問題，優(yōu)化寶紳內(nèi)部控制體系具有一定的研究?jī)r(jià)值，并對(duì)其他包裝材料企業(yè)建立和完善其內(nèi)部控制體系具有一定借鑒意義。關(guān)鍵詞：包裝材料行業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究目錄TOC\o"1-2"\h\u11330前言 66766一、內(nèi)部控制理論基礎(chǔ) 620835（一）內(nèi)部控制的概念 65447（二）內(nèi)部控制的目標(biāo) 61986（三）內(nèi)部控制的原則 619599（四）內(nèi)部控制的基本要素 725950二、廣州寶紳概況及內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀 729057（一）廣州寶紳簡(jiǎn)介 725814（二）廣州寶紳內(nèi)部控制現(xiàn)狀 912617三、廣州寶紳內(nèi)部控制存在的問題 1320364（一）內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱 1317692（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體系 138659（三）控制活動(dòng)缺失全面預(yù)算 142093（四）缺乏內(nèi)外部信息交流與溝通 14400（五）內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)控不力 1427204四、廣州寶紳內(nèi)部控制優(yōu)化措施 1425342（一）加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè) 143068（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制 155234（三）實(shí)施全面預(yù)算 1631214（四）加強(qiáng)內(nèi)外部信息交流與溝通 1629007（五）充分發(fā)揮寶紳內(nèi)部審計(jì)的作用 1626207結(jié)束語(yǔ) 1815754參考文獻(xiàn) 19前言內(nèi)部控制從誕生到現(xiàn)在，已經(jīng)成為了企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率的客觀需要、提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的迫切需要、確保企業(yè)制度與決策順利執(zhí)行的需要、確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)的需要、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的需要、保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全的需要。從這個(gè)角度來看，建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)生存和發(fā)展的重中之重。印刷業(yè)作為我國(guó)出版業(yè)的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)文化產(chǎn)業(yè)化的主要載體和形式之一。它具有文化產(chǎn)業(yè)和加工業(yè)的雙重屬性，是中國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。而包裝材料印刷行業(yè)作為其重要組成部分，隨著電子商務(wù)的不斷發(fā)展，包裝材料印刷在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中得地位日益提高。[1]廣州寶紳作為一家集包裝材料開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、物流于一體的集團(tuán)公司，從其發(fā)展?fàn)顩r、管理模式到內(nèi)部控制體系建設(shè)都是包裝材料行業(yè)的典型代表。本文通過對(duì)廣州寶紳的內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題并提出優(yōu)化措施，以求提升其企業(yè)效益和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)其可持續(xù)發(fā)展的目的。同時(shí)，也以廣州寶紳為例探討包裝材料企業(yè)內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)如何解決現(xiàn)存的問題，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)完善與優(yōu)化的目的。一、內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)（一）內(nèi)部控制的概念《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)內(nèi)部控制提出了如下定義：“內(nèi)部控制是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部實(shí)施的一系列程序和措施的總稱?！盵15]（二）內(nèi)部控制的目標(biāo)從內(nèi)部控制理論的發(fā)展過程來看，現(xiàn)代組織中的內(nèi)部控制目標(biāo)已不是傳統(tǒng)意義上的查錯(cuò)和糾弊，而是涉及到組織管理的方方面面，呈現(xiàn)出多元化、縱深化的趨勢(shì)，主要包括以下內(nèi)容：（1）保證組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）服從政策、程序、規(guī)則和法律法規(guī)。（3）經(jīng)濟(jì)且有效地利用組織資源。（4）確保信息的質(zhì)量。（5）有效保護(hù)組織的資源。（三）內(nèi)部控制的原則企\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%8E%9F%E5%88%99/_blank"事業(yè)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)遵循全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適應(yīng)性原則。此外，企業(yè)還應(yīng)遵循\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%8E%9F%E5%88%99/_blank"成本效益原則。（1）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。（2）重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。（3）制衡性原則。企事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分配及業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約與監(jiān)督，并保證運(yùn)營(yíng)效率。（4）適應(yīng)性原則。企事業(yè)單位內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在符合法律法規(guī)和自身的實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，隨著內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷修訂和完善。（5）\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E5%8E%9F%E5%88%99/_blank"成本效益原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（四）內(nèi)部控制的基本要素關(guān)于內(nèi)部控制要素，我國(guó)的\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E8%A6%81%E7%B4%A0/_blank"審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)定如下:（1）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它包括sourceType":"answer","sourceId":720589304}"\t"/question/22448190/answer/_blank"治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化和法律環(huán)境等。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。\t"/item/%E5%86%85%E9%83%A8%E6%8E%A7%E5%88%B6%E8%A6%81%E7%B4%A0/_blank"風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)所定目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。具體包括：目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四個(gè)方面。（3）控制活動(dòng)。主要分為資金管理、采購(gòu)管理、生產(chǎn)制造、銷售管理四個(gè)方面。（4）信息與溝通。分為內(nèi)部與外部?jī)蓚€(gè)方面，內(nèi)部主要管理層與員工通過信息系統(tǒng)或者直接接觸的信息交流與溝通，外部則是與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、客戶、供應(yīng)商等外部關(guān)系人的溝通與反饋。（5）內(nèi)部監(jiān)控。內(nèi)部監(jiān)控是由專門的內(nèi)部控制部門或?qū)徲?jì)部門評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)作情況的過程。二、廣州寶紳概況及內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀（一）廣州寶紳簡(jiǎn)介1.廣州寶紳簡(jiǎn)介廣州寶紳全稱廣州市寶紳科技應(yīng)用有限公司（以下簡(jiǎn)稱寶紳），成立于1988年，是中國(guó)領(lǐng)先的鞋類、服裝、箱包、家具、化妝品及配件包裝材料“內(nèi)部”制造商和一站式解決方案提供商之一，寶紳為遍布中國(guó)、美國(guó)、歐洲、巴西、和東南亞等16個(gè)國(guó)家和地區(qū)的500多企業(yè)提供產(chǎn)品和服務(wù)。寶紳從零開始，通過工藝設(shè)計(jì)和革命性技術(shù)，逐步發(fā)展成為一家卓越的企業(yè)并不斷向海外擴(kuò)張。寶紳目前在越南北部和南部、印度尼西亞、廣州白云日用品民營(yíng)科技園、中國(guó)溫州設(shè)有5個(gè)分廠，是名副其實(shí)的跨國(guó)寶紳化公司，在美國(guó)，法國(guó)，荷蘭，德國(guó)設(shè)有銷售辦公室。寶紳主營(yíng)業(yè)務(wù)包括數(shù)碼印刷和RFID標(biāo)簽，其他業(yè)務(wù)包括吊牌，標(biāo)簽包裝紙掛鉤自粘表，織嘜吊粒等。2.寶紳財(cái)務(wù)現(xiàn)狀根據(jù)寶紳2021年資產(chǎn)負(fù)債表，截止到2021年12月31日，公司一共擁有24836.73萬元的資產(chǎn)，其中流動(dòng)資產(chǎn)5669.52萬元，占全部資產(chǎn)的22.83%；非流動(dòng)資產(chǎn)19167.21萬元，占全部資產(chǎn)的77.17%。印刷業(yè)作為制造業(yè)一份子，其資產(chǎn)主要還是以非流動(dòng)資產(chǎn)為主。具體數(shù)據(jù)見表1。表1寶紳資產(chǎn)結(jié)構(gòu)表資產(chǎn)類型金額（萬元）占比流動(dòng)資產(chǎn)5669.5222.83%非流動(dòng)資產(chǎn)19167.2177.17%資產(chǎn)合計(jì)24836.73100%根據(jù)寶紳近三年資產(chǎn)負(fù)債表（表2）和利潤(rùn)表（表3）顯示，公司的財(cái)務(wù)狀況（表4）如下：公司速動(dòng)比率波動(dòng)較大，2019年-2020年上升了20.9%，2020年-2021年反而下降了40.35%，這與公司的擴(kuò)張有關(guān)，在各地設(shè)立分廠，購(gòu)入機(jī)器，引入貸款，但應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率卻連年遞增，短期償債能力不降反增；2019-2021年，公司期償債能力逐年提升，提升將近30%；受新冠疫情影響，寶紳2020年?duì)I業(yè)收入略微下降，而進(jìn)入2021年，公司收入實(shí)現(xiàn)巨大突破，這與銷售凈利率的不斷提升密不可分。表22019-2021年寶紳資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目2019年2020年2021年貨幣資金19124114.8128310760.1914666957.78應(yīng)收票據(jù)0.000.001669600.00應(yīng)收賬款31032652.5326464841.6357109459.32其他應(yīng)收款420255.89512714.745508895.78存貨13734505.3331531236.947837258.38流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)52570883.3144117090.547432229.77固定資產(chǎn)賬面價(jià)值60045942.1468483589.4897838301.30在建工程262539.4324879497.1784496010.80無形資產(chǎn)9263524.819280338.9710943347.90非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)69456978.48101834026.78191672105.54資產(chǎn)總計(jì)122027861.79145951117.32248367262.08短期借款0.000.0030000000.00應(yīng)付職工薪酬2358960.002494921.002494921.00應(yīng)交稅費(fèi)2633922.073713959.643713959.64其他應(yīng)付款60423067.8949393438.4749393438.47流動(dòng)負(fù)債合計(jì)61167188.5755602319.1155602319.11負(fù)債合計(jì)61167188.5755602319.1155602319.11實(shí)收資本（或股本）20000000.0020000000.0020000000.00未分配利潤(rùn)70026298.2170026298.2170026298.21所有者權(quán)益（或股東權(quán)益)合計(jì)90348798.2190348798.2190348798.21負(fù)債和所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計(jì)145951117.32145951117.32145951117.32表32019-2021年寶紳利潤(rùn)表項(xiàng)目2019年2020年2021年?duì)I業(yè)收入328569868.80321296676.21544503177.39營(yíng)業(yè)成本26714622.79250938680.0640135722.75營(yíng)業(yè)利潤(rùn)22688841.7732795688.1578113375.81利潤(rùn)總額23185611.4135190145.6578781536.19表4財(cái)務(wù)狀況分析項(xiàng)目2019年2020年2021年流動(dòng)比率86.22%107.12%66.77%資產(chǎn)負(fù)債率50.13%38.10%22.39%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率8.8511.1813.03銷售凈利率0.070.090.13（二）廣州寶紳內(nèi)部控制現(xiàn)狀1.寶紳內(nèi)部環(huán)境現(xiàn)狀寶紳以《公司法》組織機(jī)構(gòu)相關(guān)規(guī)定為基礎(chǔ)，結(jié)合公司實(shí)際情況形成了一套具有自身特色的企業(yè)組織架構(gòu)模式，如圖1所示。寶紳自創(chuàng)立之初，股權(quán)結(jié)構(gòu)從未發(fā)生變更，如圖2所示。寶紳現(xiàn)如今主要經(jīng)營(yíng)管理者關(guān)系如圖3所示。 圖1寶紳企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖圖3股權(quán)結(jié)構(gòu)圖圖4主要管理層關(guān)系圖2.寶紳風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和分析，并作出相應(yīng)決策的過程。內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要同時(shí)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的類型以及程度大小。在進(jìn)行評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)首先要設(shè)立一個(gè)基本目標(biāo)，然后才能識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)，采取妥善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，下面就分別從這四個(gè)方面對(duì)寶紳的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程現(xiàn)狀進(jìn)行闡述。[2]（1）目標(biāo)設(shè)置。寶紳自創(chuàng)立以來，堅(jiān)持創(chuàng)新，矢志成為全球領(lǐng)先的包裝材料一站式解決方案提供商。到現(xiàn)在，寶紳已經(jīng)逐漸從傳統(tǒng)的、單一的包裝材料印刷企業(yè)逐漸向以高科技為主的新型包裝材料印刷集團(tuán)公司。寶紳以包裝材料為基礎(chǔ)，進(jìn)一步發(fā)展了物聯(lián)網(wǎng)開發(fā)、物流運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)，下設(shè)相關(guān)的管理層級(jí)，統(tǒng)一管理商品的生產(chǎn)、銷售以及運(yùn)輸?shù)攘鞒?，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜。（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。近年來，受到電子傳媒的影響，我國(guó)印刷行業(yè)市場(chǎng)規(guī)模逐年上漲，但漲幅有所下降。但是得益于電子商務(wù)和物流行業(yè)對(duì)的迅速發(fā)展，包裝品印刷迎來了新的轉(zhuǎn)機(jī)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，寶紳面臨著內(nèi)部和外部的雙重風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)。寶紳目前面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：外部是新冠疫情導(dǎo)致全球原材料價(jià)格上漲，還有市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的壓力；內(nèi)部主要是出口風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。（3）風(fēng)險(xiǎn)分析。雖然公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門管控公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但是卻并沒有完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別僅僅停留在生產(chǎn)和財(cái)務(wù)方面，也就并不存在更深一層的風(fēng)險(xiǎn)分析了。（4）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。為了能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)公司突發(fā)事故，寶紳專門制定了《寶紳員工管理細(xì)則》、《寶紳安全生產(chǎn)制度》以及《寶紳生產(chǎn)事故應(yīng)急處理方案》等規(guī)章制度指導(dǎo)公司制定應(yīng)對(duì)措施，公司應(yīng)對(duì)突發(fā)事故流程如圖3所示。圖4寶紳突發(fā)事件處理流程3.寶紳控制活動(dòng)現(xiàn)狀控制活動(dòng)是能夠有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)并使其處于受控狀態(tài)的措施和方法。根據(jù)寶紳業(yè)務(wù)活動(dòng)的頻率、嚴(yán)重程度和覆蓋范圍，本文選取了資本管理、采購(gòu)和銷售三大業(yè)務(wù)來解釋寶紳控制活動(dòng)的現(xiàn)狀。（1）資金管理。作為一家跨國(guó)集團(tuán)公司，寶紳非常重視資金的管理。對(duì)于資金，寶紳在其財(cái)務(wù)體系中增加了《資金管理辦法》，通過編制資金收支動(dòng)態(tài)統(tǒng)計(jì)表來控制資金。公司每天都會(huì)對(duì)資金進(jìn)行記錄，打印電子報(bào)關(guān)單和放行條，并將其記錄到出口單證備案及明細(xì)統(tǒng)計(jì)表中，此外還要將其照片上傳到寶紳稽查系統(tǒng)，方便信息查詢與溝通。出口發(fā)生的資金單獨(dú)做賬，用公司自己開發(fā)的金庫(kù)-財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)編制憑證。（2）采購(gòu)活動(dòng)。寶紳采購(gòu)活動(dòng)主要分為三類，分別是原材料采購(gòu)、固定資產(chǎn)采購(gòu)、消耗品采購(gòu)三大類。原材料采購(gòu)由采購(gòu)部每月根據(jù)公司生產(chǎn)部門的生產(chǎn)計(jì)劃和業(yè)務(wù)部的訂單來制定采購(gòu)計(jì)劃，然后選擇合適的供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同；采購(gòu)部根據(jù)采購(gòu)合同，在金庫(kù)系統(tǒng)錄入供應(yīng)商信息；采購(gòu)部根據(jù)合同約定付款方式，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，下達(dá)采購(gòu)計(jì)劃。收貨后由品質(zhì)部進(jìn)行檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后方可辦理入庫(kù)手續(xù)，采購(gòu)部統(tǒng)計(jì)員每天統(tǒng)計(jì)采購(gòu)訂單，根據(jù)寶紳金庫(kù)系統(tǒng)檢查采購(gòu)訂單的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，打印采購(gòu)匯總，并將采購(gòu)訂單錄入庫(kù)務(wù)系統(tǒng)。大型固定資產(chǎn)采購(gòu)由總裁決定采購(gòu)內(nèi)容，交由采購(gòu)部實(shí)施；普通固定資產(chǎn)由有需求的部門提出采購(gòu)計(jì)劃，經(jīng)過部門主管審批后交由采購(gòu)部采購(gòu)；固定資產(chǎn)到廠后，需要品質(zhì)部檢驗(yàn)的，要按照質(zhì)檢要求檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格后方可入庫(kù)使用。財(cái)務(wù)部根據(jù)金庫(kù)系統(tǒng)、寶紳稽查系統(tǒng)，核對(duì)賬單，編制憑證，采購(gòu)部與財(cái)務(wù)部每月需進(jìn)行對(duì)賬。（3）銷售活動(dòng)。銷售主管與客戶簽訂銷售合同，銷售人員根據(jù)合同維護(hù)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和供應(yīng)鏈銷售系統(tǒng)的客戶信息。銷售部門在合同約定付款方式后，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審核后發(fā)布交貨計(jì)劃。銷售部門申請(qǐng)開具銷售發(fā)票，按增值稅發(fā)票開具審批流程執(zhí)行，開票時(shí)需提供銷售合同和銷售結(jié)算單。開票人開具發(fā)票后，需經(jīng)會(huì)計(jì)審核，開票后交給銷售部門或客戶;最后，建立增值稅發(fā)票登記賬戶。銷售部門每月與財(cái)務(wù)部門核對(duì)帳目。確保交易的準(zhǔn)確性。4.寶紳信息與溝通現(xiàn)狀為確保公司收集信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性，寶紳制定了《寶紳信息管理辦法》、《寶紳會(huì)議管理規(guī)定》等規(guī)章制度，確保集團(tuán)內(nèi)信息的有序傳遞。信息建設(shè)方面，公司采用用金庫(kù)T1-財(cái)務(wù)系統(tǒng)、寶紳稽查系統(tǒng)等自主研發(fā)的信息系統(tǒng)用于公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。在信息溝通領(lǐng)域，公司建立了上下并行的溝通渠道：（1）向上通過制定業(yè)務(wù)管理報(bào)告以及專項(xiàng)報(bào)告制度，以便公司管理層及時(shí)全面了解公司的經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)；（2）向下通過定期會(huì)議和其他會(huì)議，確保員工清楚地了解公司的戰(zhàn)略目標(biāo)；（3）在橫向溝通領(lǐng)域，專注于財(cái)務(wù)部的公司將交換部門信息。5.寶紳內(nèi)部監(jiān)控現(xiàn)狀寶紳雖然根據(jù)《內(nèi)部控制基本規(guī)范》相關(guān)規(guī)定，設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門，專門負(fù)責(zé)公司的內(nèi)部審計(jì)工作，但公司并沒有編制詳盡的內(nèi)部控制指南，且主要精力都投入到監(jiān)管生產(chǎn)部門當(dāng)中去了，而且審計(jì)部門并不會(huì)定期對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估，更不要說對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行適時(shí)地修改。三、廣州寶紳內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)薄弱內(nèi)部環(huán)境是公司內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，它直接關(guān)系到內(nèi)部控制機(jī)制的實(shí)施，包括管理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)地位、內(nèi)部審計(jì)、人事政策和企業(yè)文化。寶紳內(nèi)部條件的薄弱主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。1.內(nèi)部控制意識(shí)淡薄寶紳高層專注于生產(chǎn)制造，將生產(chǎn)部視為最重要的公司機(jī)構(gòu)，關(guān)注利潤(rùn)的產(chǎn)生，他們的短期導(dǎo)向和對(duì)長(zhǎng)期利益的關(guān)注不足導(dǎo)致了對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制的不同理解。盡管一些高級(jí)管理人員已經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)公司的價(jià)值，但他們并沒有將內(nèi)部控制的戰(zhàn)略層面納入公司的管理之中，而只是將其視為一個(gè)管理問題。2.崗位職責(zé)不明確雖然寶紳是一家集團(tuán)公司，但仍然存在一個(gè)人擔(dān)任兩個(gè)以上職位的現(xiàn)象。此外，寶紳對(duì)工作描述不清晰，導(dǎo)致員工工作扭曲，事故發(fā)生后責(zé)任人缺失，不僅降低了工作效率，還導(dǎo)致公司制度緊張，內(nèi)控制度無法落實(shí)。重要文件信箋保存制度、會(huì)計(jì)人員職責(zé)分工內(nèi)控原則、通用工具管理制度不健全、職責(zé)分工不明確。主要表現(xiàn)在：（1）會(huì)計(jì)檔案管理不健全，沒有專門的存放地點(diǎn)，直接堆積在財(cái)務(wù)二課辦公室的桌子上；（2）由同一名員工同時(shí)保管票據(jù)與公司印章；（3）企業(yè)重要票據(jù)領(lǐng)用銷號(hào)制度執(zhí)行不嚴(yán),簡(jiǎn)單劃線作廢且不進(jìn)行記錄,還有的入賬單據(jù)未驗(yàn)收或無申領(lǐng)人、無用途。（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理體系風(fēng)險(xiǎn)的不確定性通常會(huì)對(duì)企業(yè)造成或可能造成損害。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，寶紳面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：政策風(fēng)險(xiǎn)。受到電子商務(wù)發(fā)展的影響，雖然寶紳目前發(fā)展良好，但隨著現(xiàn)代社會(huì)環(huán)保理念的不斷普及和加強(qiáng)，公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可能會(huì)在相關(guān)政策的影響下波動(dòng)。行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。雖然寶紳在市場(chǎng)上運(yùn)營(yíng)成熟穩(wěn)定，但許多優(yōu)質(zhì)的現(xiàn)代機(jī)械設(shè)備仍依賴進(jìn)口，公司還沒有完全掌握行業(yè)的所有核心技術(shù)。上游行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)暴露將在一定程度上影響公司的正常運(yùn)營(yíng)。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。包裝材料印刷行業(yè)進(jìn)入門檻低，競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手多，價(jià)格戰(zhàn)頻繁。如果公司無法與老客戶保持穩(wěn)定的關(guān)系，未來無法開發(fā)新客戶，可能會(huì)受到新老競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的壓力。存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。為了保證生產(chǎn)和分銷業(yè)務(wù)的連續(xù)性，寶紳必須持有大量的原材料、半成品和成品，以避免意外中斷供應(yīng)的影響；但由于宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)供求、技術(shù)創(chuàng)新等方面的影響，存貨可能會(huì)出現(xiàn)較大波動(dòng)，使公司面臨存貨價(jià)值下跌的風(fēng)險(xiǎn)。出口風(fēng)險(xiǎn)。寶紳作為一個(gè)跨國(guó)集團(tuán)，有大量出口訂單，這很容易發(fā)生以下風(fēng)險(xiǎn)：（1）發(fā)貨以后,寶紳收不回貨款或不能按時(shí)收回貸款；（2）交貨后，買方提出異議或拒絕接受貨物；（3）發(fā)貨后，收到貨幣之前，出口貨物的估價(jià)貨幣突然急劇下降，寶紳收到的外幣票面價(jià)值遠(yuǎn)低于應(yīng)收賬款的原始實(shí)際價(jià)值。（三）控制活動(dòng)缺失全面預(yù)算 控制活動(dòng)其實(shí)就是規(guī)范企業(yè)業(yè)務(wù)層面的工作流程，使流程標(biāo)準(zhǔn)化。雖然寶紳為各種行動(dòng)制定了相關(guān)的規(guī)章制度和指示，但他沒有關(guān)注重要的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，甚至沒有發(fā)現(xiàn)重要的控制點(diǎn)，因此控制措施很難實(shí)施。尤其是寶紳并沒有制定全面預(yù)算體系編制要求，雖然有預(yù)算控制，但沒有實(shí)際分配至各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)中去，使得公司的預(yù)算體系沒有真正落到實(shí)處。寶紳并沒有明確指出公司資源如何分配，而這會(huì)導(dǎo)致管理層不清楚公司的經(jīng)營(yíng)核心是什么，更抓不住經(jīng)營(yíng)過程中的主要矛盾與關(guān)鍵點(diǎn)，在面對(duì)諸多經(jīng)營(yíng)難題與問題的時(shí)候，也就不可能恰當(dāng)?shù)姆殖鲚p重緩急從而做出科學(xué)取舍，往往就會(huì)“東一榔頭西一棒子”，具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無法形成一個(gè)統(tǒng)一的方向。（四）缺乏內(nèi)外部信息交流與溝通在內(nèi)部，隨著國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和人們對(duì)計(jì)算機(jī)需求的不斷增長(zhǎng)。然而，寶紳沒有一個(gè)準(zhǔn)確、實(shí)時(shí)的信息系統(tǒng)來反映公司的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、交付、生產(chǎn)和營(yíng)銷。寶紳使用的是自己開發(fā)的寶紳金庫(kù)系統(tǒng)，有金庫(kù)-財(cái)務(wù)系統(tǒng)、金庫(kù)系統(tǒng)、寶紳稽查系統(tǒng)等等，這些系統(tǒng)在使用過程中總會(huì)出現(xiàn)問題，而且數(shù)量太多，不夠集中。此外，寶紳是一個(gè)家族模式的企業(yè)，在這種模式的影響下，管理層無法控制整個(gè)企業(yè)，不可能充分了解公司業(yè)務(wù)交易的發(fā)展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷。在外部，它不會(huì)收到外部利益相關(guān)者的反饋，如會(huì)計(jì)師事務(wù)所、客戶和供應(yīng)商。寶紳既沒有加強(qiáng)與客戶和供應(yīng)商的聯(lián)系，也沒有定期委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)公司進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，并出具調(diào)查報(bào)告，這不利于寶紳高層對(duì)于公司細(xì)節(jié)的了解，難以有效的發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。（五）內(nèi)部審計(jì)部門監(jiān)控不力內(nèi)部控制的主要功能是確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，有效防范交易風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)資源，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制是有效約束公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)系統(tǒng)，因此，內(nèi)部控制非常重要，有效的內(nèi)部控制是內(nèi)部控制體系正常運(yùn)行的保障。寶紳雖然設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門，但是內(nèi)部審計(jì)部門形同虛設(shè)并沒有起到內(nèi)部監(jiān)督的作用，在2020年公司財(cái)務(wù)部對(duì)賬時(shí)居然發(fā)現(xiàn)公司從2019年2月到2020年3月車間補(bǔ)料20噸，共計(jì)金額95萬元。這些損失大多是由于車間缺乏控制系統(tǒng)，以及公司審計(jì)部門未能在防止錯(cuò)誤方面發(fā)揮應(yīng)有的作用。在審計(jì)過程中，忽略了公司的生產(chǎn)狀況。這些內(nèi)部審計(jì)避免了公司的重大損失。廣州寶紳內(nèi)部控制優(yōu)化措施（一）加強(qiáng)內(nèi)控環(huán)境建設(shè)1.完善內(nèi)部控制制度建設(shè)寶紳應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》和《內(nèi)部控制輔助準(zhǔn)則》，對(duì)現(xiàn)有管理體系進(jìn)行整體重組，以創(chuàng)新管理為重點(diǎn)，建立適合公司的內(nèi)部管理體系。[3]明確相關(guān)部門員工的職責(zé)和權(quán)限，實(shí)施以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的全面管理，鼓勵(lì)全體員工參與，建立相互排斥、網(wǎng)絡(luò)化、相互強(qiáng)化的內(nèi)部控制體系。2.明確控制目標(biāo)會(huì)計(jì)和會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制制度的核心。通常來說，一個(gè)有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)必須能夠有效地防止錯(cuò)誤和欺詐。因此，寶紳必須明確控制目標(biāo)，全面檢查所有內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，全面檢查關(guān)鍵控制點(diǎn)是否受控，所有控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。監(jiān)督是影響政策制定或執(zhí)行的因素之一，主要反映部門負(fù)責(zé)人和其他監(jiān)督機(jī)構(gòu)的態(tài)度、理解和行動(dòng)。寶紳內(nèi)部控制必須以共同的道德規(guī)范為基礎(chǔ)，注重溝通和情感溝通，消除領(lǐng)導(dǎo)之間的隔閡，注重每個(gè)人的積極性，形成真正的集體精神。只有將企業(yè)文化、價(jià)值觀、企業(yè)精神和邊界與公認(rèn)的員工道德和行為相結(jié)合，才能為內(nèi)部控制程序的實(shí)施創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。只有每個(gè)員工都有明確的目標(biāo)和相同的理念，內(nèi)部控制才能更有效。（二）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制寶紳風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制可以包括：[4]（1）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警組織結(jié)構(gòu)是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的第一步。寶紳可以成立專門的預(yù)警機(jī)構(gòu)，也可以從其他管理機(jī)構(gòu)招聘人員，如內(nèi)部審計(jì)、財(cái)務(wù)等部門。為了發(fā)揮重要作用，寶紳預(yù)警機(jī)制的成員必須是具有一定專業(yè)素質(zhì)的高素質(zhì)專業(yè)人員，如財(cái)務(wù)知識(shí)、內(nèi)部審計(jì)知識(shí)、公司治理知識(shí)、法律知識(shí)和評(píng)估知識(shí)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制應(yīng)在不影響公司正常管理活動(dòng)的情況下獨(dú)立運(yùn)行，以更好地管理公司。（2）財(cái)務(wù)信息傳輸和收集系統(tǒng)。建立完善的財(cái)務(wù)預(yù)警數(shù)據(jù)庫(kù)是建立預(yù)警機(jī)制的關(guān)鍵。寶紳數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息源是從原始來源提供預(yù)警目標(biāo)數(shù)據(jù)的結(jié)果。數(shù)據(jù)庫(kù)的來源主要包括財(cái)務(wù)報(bào)表、交易、政策法規(guī)、宏觀經(jīng)濟(jì)狀況等。此外，寶紳還應(yīng)改進(jìn)公司的內(nèi)部管理系統(tǒng)，使數(shù)據(jù)庫(kù)中的信息具有可預(yù)測(cè)性、動(dòng)態(tài)性和系統(tǒng)性。預(yù)警數(shù)據(jù)庫(kù)是寶紳財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是財(cái)務(wù)狀況分析和監(jiān)控政策的原始數(shù)據(jù)和信息來源。為此，數(shù)據(jù)庫(kù)必須不斷更新和更新，以確保財(cái)務(wù)交易預(yù)警系統(tǒng)中信息的及時(shí)、動(dòng)態(tài)、正確和有效使用，并確保財(cái)務(wù)交易預(yù)警系統(tǒng)能夠有效分析公司的情況。然后預(yù)測(cè)公司可能面臨的財(cái)務(wù)危機(jī)。（3）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析系統(tǒng)。這是寶紳風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的重要組成部分。分析其信息系統(tǒng)中包含的所有數(shù)據(jù)，識(shí)別可能對(duì)運(yùn)營(yíng)構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)的事件，徹底分析潛在風(fēng)險(xiǎn)的原因、類型和程度，并訪問特定的參考數(shù)據(jù)。（4）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。財(cái)務(wù)分析系統(tǒng)通過各項(xiàng)指標(biāo)分析寶紳面臨的潛在風(fēng)險(xiǎn)后，將向公司提交一系列相關(guān)建議和措施，以防范、減少或消除這些風(fēng)險(xiǎn)，確保公司能夠抵御這些風(fēng)險(xiǎn)，或降低現(xiàn)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以避免或盡量減少公司的潛在損失。風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)是寶紳預(yù)警系統(tǒng)建設(shè)的最后一步。通過這個(gè)環(huán)節(jié)，我們可以直接看到寶紳的經(jīng)濟(jì)效益，并將預(yù)警機(jī)制應(yīng)用于公司。（三）實(shí)施全面預(yù)算實(shí)施全面預(yù)算，提前預(yù)測(cè)、跟蹤和分析運(yùn)營(yíng)問題，將寶紳運(yùn)營(yíng)目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各分公司、部門、崗位和個(gè)人行為的具體目標(biāo)。[5]預(yù)算控制要素覆蓋寶紳業(yè)務(wù)全過程，加強(qiáng)預(yù)算控制，通過預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行評(píng)估分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)糾正錯(cuò)誤，確保預(yù)算執(zhí)行。通過對(duì)管理者的補(bǔ)償，假期超越了懲罰，充分發(fā)揮預(yù)算的靈魂作用。（四）加強(qiáng)內(nèi)外部信息交流與溝通1.公司內(nèi)部交流寶紳應(yīng)建立有效的上傳和發(fā)布機(jī)制。[6]通過組織建立崗位責(zé)任制。還應(yīng)注意信息溝通的有效性和及時(shí)性。關(guān)注和加強(qiáng)反欺詐機(jī)制建設(shè)，鼓勵(lì)員工和企業(yè)利益相關(guān)者通過多種方式舉報(bào)和投訴企業(yè)內(nèi)部的違法違紀(jì)行為。2.公司外部交流此外，寶紳還應(yīng)適時(shí)向外部利益相關(guān)者提供反饋。[7]于供應(yīng)商，維持上游供應(yīng)商往來關(guān)系，了解原材料市場(chǎng)現(xiàn)狀，保障原材料供應(yīng)，把握原材料生產(chǎn)、運(yùn)輸情況，保證公司穩(wěn)定生產(chǎn)；于客戶，及時(shí)了解客戶需求和訴求，及時(shí)調(diào)整生產(chǎn)和運(yùn)輸，為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)；于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，定期委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司撰寫分析報(bào)告，及時(shí)了解公司當(dāng)前經(jīng)營(yíng)狀況，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題。（五）充分發(fā)揮寶紳內(nèi)部審計(jì)的作用1.明確內(nèi)部審計(jì)的定位內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部自我發(fā)展和健康發(fā)展的免疫機(jī)制。[8]它是積極的、全面的、普遍的和獨(dú)立的。它可以發(fā)現(xiàn)、分析和解決符合公司整體利益的問題。因此，為了提高寶紳審計(jì)部門的競(jìng)爭(zhēng)力，我們必須為內(nèi)部審計(jì)找到一個(gè)場(chǎng)所，并充分利用它們。因此，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)局限于監(jiān)督，還應(yīng)在經(jīng)濟(jì)咨詢和評(píng)估中發(fā)揮更突出的作用。該職能主要用于內(nèi)部審計(jì)署識(shí)別公司可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制的缺陷，進(jìn)行定性和定量分析，并向管理層提交適當(dāng)?shù)母倪M(jìn)措施和建設(shè)性意見，改善公司治理，進(jìn)一步提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。2.擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)范圍寶紳內(nèi)部審計(jì)署應(yīng)逐步從傳統(tǒng)的舞弊防控轉(zhuǎn)向管理績(jī)效審計(jì)和管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，開展后續(xù)審計(jì)和初步審計(jì)，為企業(yè)增值，提高經(jīng)營(yíng)效率。[9]（1）加強(qiáng)預(yù)審計(jì)和審計(jì)。為了適應(yīng)不斷變化的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，寶紳內(nèi)部審計(jì)必須超越傳統(tǒng)的形式。它必須逐步轉(zhuǎn)向初級(jí)和中級(jí)考核。內(nèi)部審計(jì)對(duì)大型投資項(xiàng)目和重要經(jīng)濟(jì)決策進(jìn)行相應(yīng)的初步審計(jì)。同時(shí)，對(duì)寶紳的所有活動(dòng)進(jìn)行初步審計(jì)和稅務(wù)審計(jì)。無論是在公司的采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售還是支出預(yù)算中，都必須及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常業(yè)務(wù)中的問題。隨后，內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題做出適當(dāng)?shù)臎Q策和建議，以進(jìn)一步降低公司的風(fēng)險(xiǎn)。（2）積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。由于大多數(shù)公司的公司制度已經(jīng)建立，寶紳需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，以使經(jīng)濟(jì)效益更快地發(fā)展。在寶紳的內(nèi)部審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是必不可少的。經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是寶紳內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或員工按照一定標(biāo)準(zhǔn)對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)效益、資源利用效率和效益進(jìn)行綜合評(píng)估，并通過效益評(píng)估挖掘價(jià)值提升潛力的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。促進(jìn)公司管理水平和效率的提高。3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)隨著寶紳內(nèi)部審計(jì)范圍的擴(kuò)大，對(duì)內(nèi)部人員素質(zhì)的要求也有所提高。內(nèi)部審計(jì)的擴(kuò)展不僅需要具備財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)的員工，還需要具備財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)和管理知識(shí)的員工。寶紳不僅要增加審計(jì)人員的數(shù)量，還要更加重視內(nèi)部審計(jì)人員的培養(yǎng)。首先，寶紳內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)原員工的知識(shí)基礎(chǔ)，為員工提供持續(xù)的內(nèi)部審計(jì)技能培訓(xùn)，并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)和業(yè)務(wù)審計(jì)資格考試制度。確保內(nèi)審辦員工的核