《美的電器審計(jì)案例》課件

美的電器審計(jì)案例專業(yè)審計(jì)分析與經(jīng)驗(yàn)分享目錄公司概況背景、歷程、業(yè)務(wù)審計(jì)背景與目標(biāo)范圍、重點(diǎn)、預(yù)期審計(jì)計(jì)劃與方法流程、團(tuán)隊(duì)、技術(shù)主要審計(jì)領(lǐng)域八大關(guān)鍵領(lǐng)域分析發(fā)現(xiàn)與建議問題、調(diào)整、改進(jìn)方向第一部分：美的電器公司概況1公司簡介核心業(yè)務(wù)與定位2發(fā)展歷程關(guān)鍵發(fā)展階段3產(chǎn)品線主要產(chǎn)品類別4市場(chǎng)地位行業(yè)排名與優(yōu)勢(shì)美的電器簡介1234創(chuàng)立背景1968年廣東順德成立業(yè)務(wù)范圍家電研發(fā)、生產(chǎn)、銷售集團(tuán)規(guī)模全球化運(yùn)營、多品牌戰(zhàn)略企業(yè)文化創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、用戶為本公司發(fā)展歷程創(chuàng)業(yè)階段1968-1980：塑料加工起步多元化發(fā)展1980-2000：進(jìn)軍家電領(lǐng)域全球化擴(kuò)張2000-2010：海外并購加速智能化轉(zhuǎn)型2010至今：數(shù)字化轉(zhuǎn)型主要業(yè)務(wù)和產(chǎn)品線家用電器空調(diào)、冰箱、洗衣機(jī)廚房電器電飯煲、微波爐、電磁爐小家電凈水器、吸塵器、電風(fēng)扇智能家居智能家居系統(tǒng)、物聯(lián)網(wǎng)設(shè)備市場(chǎng)地位和競爭優(yōu)勢(shì)行業(yè)地位中國家電領(lǐng)軍企業(yè)、全球前五品牌價(jià)值高知名度、高美譽(yù)度、高忠誠度研發(fā)實(shí)力技術(shù)創(chuàng)新、專利儲(chǔ)備豐富供應(yīng)鏈優(yōu)勢(shì)垂直整合、成本控制能力強(qiáng)財(cái)務(wù)概況營業(yè)收入(億元)凈利潤(億元)第二部分：審計(jì)背景和目標(biāo)4主要目標(biāo)審計(jì)背景與具體要求6重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)注的核心業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)12月周期審計(jì)實(shí)施總時(shí)長3審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)審計(jì)小組人數(shù)審計(jì)背景1監(jiān)管要求滿足上市公司審計(jì)規(guī)定2公司需求內(nèi)控評(píng)估與財(cái)務(wù)合規(guī)3股東期望提高治理透明度4風(fēng)險(xiǎn)防范識(shí)別潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)真實(shí)性確保報(bào)表無重大錯(cuò)報(bào)合規(guī)性符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別經(jīng)營與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控優(yōu)化提出改進(jìn)建議審計(jì)范圍1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)資產(chǎn)、負(fù)債、收入、支出2內(nèi)部控制評(píng)價(jià)各業(yè)務(wù)流程控制有效性3合規(guī)性檢查法律法規(guī)及公司政策遵循審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域1銷售與收入收入確認(rèn)、應(yīng)收賬款2供應(yīng)鏈管理存貨、采購、成本3資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)、研發(fā)支出4關(guān)聯(lián)交易定價(jià)合理性、披露第三部分：審計(jì)計(jì)劃與方法計(jì)劃階段風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、確定范圍1執(zhí)行階段測(cè)試、取證、分析2報(bào)告階段發(fā)現(xiàn)匯總、形成意見3跟進(jìn)階段建議實(shí)施、后續(xù)評(píng)估4審計(jì)計(jì)劃制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估識(shí)別高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域資源分配人員、時(shí)間安排時(shí)間規(guī)劃各階段工作進(jìn)度審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建審計(jì)合伙人審計(jì)經(jīng)理高級(jí)審計(jì)師助理審計(jì)師IT審計(jì)專家稅務(wù)專家審計(jì)方法選擇1風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)與交易2細(xì)節(jié)測(cè)試交易抽樣檢查3分析性程序財(cái)務(wù)比率、趨勢(shì)分析4數(shù)據(jù)分析技術(shù)運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)工具審計(jì)程序設(shè)計(jì)1計(jì)劃階段程序風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重要性水平確定2控制測(cè)試程序內(nèi)部控制有效性測(cè)試3實(shí)質(zhì)性程序賬戶余額、交易細(xì)節(jié)測(cè)試4完成程序事項(xiàng)匯總、意見形成第四部分：主要審計(jì)領(lǐng)域收入確認(rèn)銷售真實(shí)性驗(yàn)證1存貨管理庫存盤點(diǎn)與評(píng)估2固定資產(chǎn)資產(chǎn)價(jià)值確認(rèn)3應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款減值4成本控制成本核算合理性5研發(fā)支出資本化與費(fèi)用化6關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方交易合規(guī)性7內(nèi)部控制控制環(huán)境有效性81.收入確認(rèn)審計(jì)重點(diǎn)銷售真實(shí)性、收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)虛構(gòu)收入、提前確認(rèn)關(guān)鍵判斷收入確認(rèn)條件是否滿足收入確認(rèn)審計(jì)程序合同審閱檢查銷售條款與風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移交易抽樣驗(yàn)證大額、異常交易截止測(cè)試關(guān)注期末收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)分析程序毛利率波動(dòng)分析收入確認(rèn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)提前確認(rèn)問題部分跨期銷售未正確入賬返利核算客戶返利未及時(shí)調(diào)整收入合同條款差異特殊銷售條款未反映在賬務(wù)處理中2.存貨管理實(shí)物管理存貨儲(chǔ)存與盤點(diǎn)成本核算存貨計(jì)價(jià)方法減值測(cè)試可變現(xiàn)凈值評(píng)估存貨審計(jì)程序1監(jiān)盤程序?qū)嵨锉P點(diǎn)、抽查核實(shí)2計(jì)價(jià)測(cè)試成本計(jì)算準(zhǔn)確性驗(yàn)證3減值測(cè)試評(píng)估存貨減值準(zhǔn)備4截止測(cè)試驗(yàn)證存貨出入庫截止正確性存貨審計(jì)發(fā)現(xiàn)3.固定資產(chǎn)審計(jì)重點(diǎn)資產(chǎn)存在性、使用權(quán)屬審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)價(jià)值高估、折舊不準(zhǔn)確關(guān)鍵判斷使用壽命、殘值估計(jì)合理性固定資產(chǎn)審計(jì)程序1實(shí)物檢查核實(shí)資產(chǎn)存在與使用狀態(tài)2權(quán)屬驗(yàn)證檢查產(chǎn)權(quán)證明文件3折舊測(cè)算重新計(jì)算折舊金額4減值評(píng)估檢查資產(chǎn)是否存在減值跡象固定資產(chǎn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)1閑置設(shè)備部分生產(chǎn)設(shè)備長期閑置未評(píng)估減值2折舊問題個(gè)別資產(chǎn)使用壽命估計(jì)不合理3資本化問題部分維修支出不符合資本化條件4資產(chǎn)處置已處置資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理4.應(yīng)收賬款1賬齡分析分析賬齡結(jié)構(gòu)2減值評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提3客戶分析主要客戶信用狀況4回款驗(yàn)證期后回款情況應(yīng)收賬款審計(jì)程序1函證程序獨(dú)立確認(rèn)應(yīng)收賬款余額2賬齡分析檢查賬齡劃分準(zhǔn)確性3壞賬測(cè)試評(píng)估壞賬準(zhǔn)備計(jì)提合理性應(yīng)收賬款審計(jì)發(fā)現(xiàn)賬齡不準(zhǔn)壞賬計(jì)提不足函證差異長期未收回其他問題5.成本控制材料成本原材料采購與使用人工成本生產(chǎn)人員薪酬分配制造費(fèi)用生產(chǎn)相關(guān)間接費(fèi)用成本核算產(chǎn)品成本分配方法成本控制審計(jì)程序成本構(gòu)成分析各要素占比分析1成本分配測(cè)試驗(yàn)證分配標(biāo)準(zhǔn)合理性2對(duì)比分析與歷史數(shù)據(jù)和行業(yè)對(duì)標(biāo)3波動(dòng)分析識(shí)別異常成本變動(dòng)4成本控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)分配基礎(chǔ)問題部分間接費(fèi)用分配基礎(chǔ)不合理計(jì)量不準(zhǔn)確材料消耗計(jì)量存在偏差核算不及時(shí)成本計(jì)算周期與會(huì)計(jì)期間不一致標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一不同工廠間成本核算方法不一致6.研發(fā)支出資本化條件研發(fā)支出資本化判斷標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目分類研發(fā)項(xiàng)目的分類與管理成果轉(zhuǎn)化研發(fā)成果的應(yīng)用與保護(hù)研發(fā)支出審計(jì)程序1立項(xiàng)審查檢查研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件2支出測(cè)試驗(yàn)證研發(fā)開支真實(shí)性3資本化評(píng)估評(píng)價(jià)資本化條件滿足情況4成果驗(yàn)證檢查研發(fā)成果轉(zhuǎn)化情況研發(fā)支出審計(jì)發(fā)現(xiàn)費(fèi)用混入非研發(fā)費(fèi)用計(jì)入研發(fā)支出資本化時(shí)點(diǎn)問題資本化時(shí)點(diǎn)確定不準(zhǔn)確文檔不完善部分項(xiàng)目技術(shù)文檔不完整攤銷不規(guī)范開發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)無形資產(chǎn)后攤銷期限不合理7.關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)方識(shí)別識(shí)別所有關(guān)聯(lián)方關(guān)系1交易合規(guī)性關(guān)聯(lián)交易審批程序2定價(jià)公允性交易價(jià)格合理性3披露完整性關(guān)聯(lián)交易充分披露4關(guān)聯(lián)交易審計(jì)程序1關(guān)聯(lián)方清單核對(duì)確認(rèn)關(guān)聯(lián)方識(shí)別完整2交易審批檢查驗(yàn)證審批程序合規(guī)3定價(jià)測(cè)試與獨(dú)立第三方價(jià)格比較4披露檢查審核財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露關(guān)聯(lián)交易審計(jì)發(fā)現(xiàn)8.內(nèi)部控制1控制環(huán)境組織結(jié)構(gòu)與職責(zé)劃分2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)機(jī)制3控制活動(dòng)關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程控制4信息溝通信息系統(tǒng)與報(bào)告機(jī)制5監(jiān)督評(píng)價(jià)內(nèi)控監(jiān)督與自我評(píng)價(jià)內(nèi)部控制審計(jì)程序流程了解訪談、觀察、文檔審閱設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)合理性評(píng)估運(yùn)行測(cè)試抽樣測(cè)試控制執(zhí)行情況缺陷評(píng)價(jià)控制缺陷嚴(yán)重程度判斷內(nèi)部控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)3重大缺陷可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的控制缺陷8重要缺陷可能導(dǎo)致重要錯(cuò)報(bào)的控制缺陷15一般缺陷對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告影響較小的缺陷10優(yōu)化建議提高效率的改進(jìn)方向第五部分：審計(jì)發(fā)現(xiàn)與建議審計(jì)領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)問題數(shù)調(diào)整事項(xiàng)數(shù)重要程度收入確認(rèn)125高存貨管理168高固定資產(chǎn)93中應(yīng)收賬款146高成本控制104中研發(fā)支出83中關(guān)聯(lián)交易74高內(nèi)部控制260高主要審計(jì)發(fā)現(xiàn)總結(jié)1戰(zhàn)略層面治理結(jié)構(gòu)與風(fēng)險(xiǎn)管理2運(yùn)營層面業(yè)務(wù)流程與內(nèi)部控制3財(cái)務(wù)層面會(huì)計(jì)核算與信息披露4合規(guī)層面法規(guī)遵循與公司政策財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)整事項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷銷售管理銷售合同管理不完善存貨控制存貨盤點(diǎn)程序不規(guī)范信息系統(tǒng)系統(tǒng)訪問權(quán)限管理薄弱審批流程特殊交易審批缺乏監(jiān)督管理建議收入管理完善收入確認(rèn)政策，規(guī)范返利管理存貨管理優(yōu)化盤點(diǎn)流程，加強(qiáng)庫存監(jiān)控固定資產(chǎn)規(guī)范資產(chǎn)盤點(diǎn)，完善減值評(píng)估應(yīng)收賬款加強(qiáng)賬齡分析，提高回款效率內(nèi)部控制完善授權(quán)機(jī)制，加強(qiáng)關(guān)鍵控制第六部分：審計(jì)報(bào)告報(bào)告類型標(biāo)準(zhǔn)/非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見意見形成專業(yè)判斷與質(zhì)量控制報(bào)告內(nèi)容審計(jì)發(fā)現(xiàn)與結(jié)論審計(jì)報(bào)告類型無保留意見財(cái)務(wù)報(bào)表公允反映1保留意見部分領(lǐng)域存在重要影響2否定意見財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)3無法表示意見無法獲取充分審計(jì)證據(jù)4審計(jì)意見形成過程證據(jù)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性重要性評(píng)估錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響程度質(zhì)量復(fù)核專業(yè)復(fù)核與討論意見確定形成最終審計(jì)意見關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)收入確認(rèn)跨期收入與返利處理存貨減值減值測(cè)試方法與假設(shè)商譽(yù)減值商譽(yù)減值測(cè)試關(guān)鍵參數(shù)關(guān)聯(lián)交易關(guān)聯(lián)交易定價(jià)公允性審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容1審計(jì)意見段對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的整體評(píng)價(jià)2形成意見的基礎(chǔ)獨(dú)立性聲明與工作概述3關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)重要專業(yè)判斷領(lǐng)域4管理層責(zé)任報(bào)表編制與內(nèi)控責(zé)任5注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任審計(jì)工作與職業(yè)要求第七部分：案例分析與討論1案例分析美的電器審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)2難點(diǎn)與挑戰(zhàn)業(yè)務(wù)復(fù)雜性與專業(yè)判斷3質(zhì)量控制確保審計(jì)質(zhì)量的措施案例分析要點(diǎn)業(yè)務(wù)復(fù)雜性多元化業(yè)務(wù)模式1交易規(guī)模大量分散交易2市場(chǎng)敏感性上市公司信息披露3會(huì)計(jì)復(fù)雜性復(fù)雜會(huì)計(jì)估計(jì)與判斷4信息系統(tǒng)復(fù)雜性多系統(tǒng)集成與數(shù)據(jù)處理5審計(jì)難點(diǎn)與挑戰(zhàn)1業(yè)務(wù)規(guī)模大交易量大、涉及面廣2生產(chǎn)流程復(fù)雜多產(chǎn)品線、多生產(chǎn)基地3技術(shù)更新快研發(fā)投入大、產(chǎn)品迭代快4信息系統(tǒng)繁多多系統(tǒng)整合、數(shù)據(jù)一致性5跨國經(jīng)營涉及多國法規(guī)、多幣種核算審計(jì)質(zhì)量控制措施團(tuán)隊(duì)配置經(jīng)驗(yàn)豐富的專業(yè)團(tuán)隊(duì)技術(shù)支持?jǐn)?shù)據(jù)分析工具應(yīng)用獨(dú)立復(fù)核各級(jí)復(fù)核制度專家參