注冊(cè)會(huì)計(jì)師（綜合階段）題庫(kù)匯編帶答案解析2025

注冊(cè)會(huì)計(jì)師（綜合階段）題庫(kù)匯編帶答案解析2025會(huì)計(jì)部分

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，甲公司庫(kù)存A材料的賬面余額為200萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為190萬(wàn)元，該材料專門(mén)用于生產(chǎn)B產(chǎn)品，將A材料加工成B產(chǎn)品尚需投入100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用和稅金為10萬(wàn)元。B產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為300萬(wàn)元。不考慮其他因素，2024年12月31日A材料的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.190

B.200

C.180

D.170

答案：C

解析：B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=300-10=290（萬(wàn)元），B產(chǎn)品的成本=200+100=300（萬(wàn)元），B產(chǎn)品發(fā)生減值。A材料的可變現(xiàn)凈值=300-100-10=190（萬(wàn)元），A材料成本為200萬(wàn)元，所以A材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200-190=10（萬(wàn)元），則A材料的賬面價(jià)值=200-10=180（萬(wàn)元）。

2.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的債券作為債權(quán)投資，在購(gòu)買(mǎi)日其公允價(jià)值為60480萬(wàn)元，期限為3年、票面年利率為3%，面值為60000萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用60萬(wàn)元，半年期實(shí)際利率為1.34%，每半年付息一次。采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)。則2024年7月1日甲公司該債權(quán)投資的攤余成本為（）萬(wàn)元。

A.60391.24

B.60540

C.60480

D.60451.24

答案：D

解析：2024年1月1日，債權(quán)投資的入賬價(jià)值=60480+60=60540（萬(wàn)元）；2024年6月30日，實(shí)際利息收入=60540×1.34%=811.24（萬(wàn)元），應(yīng)收利息=60000×3%×6/12=900（萬(wàn)元）；2024年7月1日該債權(quán)投資的攤余成本=60540+811.24-900=60451.24（萬(wàn)元）。

3.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買(mǎi)同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；支付承銷(xiāo)商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司相對(duì)于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.5150

B.5200

C.7550

D.7600

答案：A

解析：同一控制下企業(yè)合并，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本=9000×80%=7200（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積=7200-2000×1-50=5150（萬(wàn)元）。

4.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不允許再采用成本模式計(jì)量

B.投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.同一企業(yè)對(duì)不同的投資性房地產(chǎn)可以采用不同的計(jì)量模式

D.投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的，不計(jì)提折舊或攤銷(xiāo)

答案：C

解析：同一企業(yè)只能采用一種模式對(duì)所有投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不得同時(shí)采用兩種計(jì)量模式，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

5.甲公司為增值稅一般納稅人，2024年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為240萬(wàn)元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，收回后直接對(duì)外出售。2024年5月30日，甲公司收回乙公司加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗(yàn)收入庫(kù)。甲公司根據(jù)乙公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)12萬(wàn)元、增值稅1.56萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅28萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A.252

B.253.56

C.280

D.281.56

答案：C

解析：委托加工物資收回后直接對(duì)外出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價(jià)值=240+12+28=280（萬(wàn)元）。

審計(jì)部分

6.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

B.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專家編制的信息

D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

答案：D

解析：在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

7.下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是（）。

A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)

B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)

C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)

D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)

答案：A

解析：審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的六十天內(nèi)。

8.下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)抽樣方法運(yùn)用中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣，但如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制的同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行測(cè)試可以運(yùn)用審計(jì)抽樣

B.當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí)可以將審計(jì)抽樣用于控制測(cè)試

C.控制測(cè)試過(guò)程中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用審計(jì)抽樣

D.審計(jì)抽樣適用于細(xì)節(jié)測(cè)試，不適用于實(shí)質(zhì)性分析程序

答案：C

解析：控制測(cè)試中不一定適用審計(jì)抽樣，只有當(dāng)控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師才采用審計(jì)抽樣測(cè)試內(nèi)部控制，選項(xiàng)C不恰當(dāng)。

9.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.如果被審計(jì)單位的控制環(huán)境良好，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以更多地在期中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時(shí)間

C.對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.如果評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期為截止日實(shí)施審計(jì)程序

答案：C

解析：對(duì)于被審計(jì)單位發(fā)生的重大交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，而不是必須在期末或期末以后實(shí)施，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

10.下列有關(guān)書(shū)面聲明的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計(jì)報(bào)告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間

B.管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍

C.如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書(shū)面聲明

D.如果對(duì)管理層的誠(chéng)信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認(rèn)為其作出的書(shū)面聲明不可靠，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在出具審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)

答案：D

解析：書(shū)面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期，但不得在審計(jì)報(bào)告日后，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；管理層已提供可靠書(shū)面聲明的事實(shí)，并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就管理層責(zé)任履行情況或具體認(rèn)定獲取的其他審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果書(shū)面聲明與其他審計(jì)證據(jù)不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序以設(shè)法解決這些問(wèn)題，而不是直接要求管理層修改書(shū)面聲明，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

財(cái)務(wù)成本管理部分

11.已知某企業(yè)總成本是銷(xiāo)售額x的函數(shù)，二者的函數(shù)關(guān)系為：y=30000+0.5x，若產(chǎn)品的售價(jià)為15元/件，則該企業(yè)的盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量為（）件。

A.4000

B.3000

C.60000

D.2000

答案：A

解析：根據(jù)總成本函數(shù)可知，固定成本=30000元，變動(dòng)成本率=0.5，單位變動(dòng)成本=15×0.5=7.5（元/件），盈虧臨界點(diǎn)銷(xiāo)售量=30000÷（15-7.5）=4000（件）。

12.某企業(yè)生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為2元，邊際貢獻(xiàn)率為20%，乙產(chǎn)品的單位邊際貢獻(xiàn)為3元，邊際貢獻(xiàn)率為15%。該企業(yè)固定成本總額為20000元，產(chǎn)品銷(xiāo)售比重分別為甲產(chǎn)品40%，乙產(chǎn)品60%。該企業(yè)的加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率為（）。

A.16%

B.17%

C.18%

D.19%

答案：B

解析：甲產(chǎn)品的單價(jià)=2÷20%=10（元），乙產(chǎn)品的單價(jià)=3÷15%=20（元）。加權(quán)平均邊際貢獻(xiàn)率=20%×40%+15%×60%=17%。

13.下列關(guān)于資本成本的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.資本成本是投資項(xiàng)目的取舍率

B.資本成本是投資人要求的必要報(bào)酬率

C.不同來(lái)源資金的資本成本不同

D.資本成本是實(shí)際支付的成本

答案：D

解析：資本成本是一種機(jī)會(huì)成本，而不是實(shí)際支付的成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

14.某公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為1.8，財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)為1.5，則該公司銷(xiāo)售額每增長(zhǎng)1倍，就會(huì)造成每股收益增加（）。

A.1.2倍

B.1.5倍

C.0.3倍

D.2.7倍

答案：D

解析：總杠桿系數(shù)=經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)×財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)=1.8×1.5=2.7，總杠桿系數(shù)反映了銷(xiāo)售額變動(dòng)對(duì)每股收益變動(dòng)的影響程度，所以該公司銷(xiāo)售額每增長(zhǎng)1倍，就會(huì)造成每股收益增加2.7倍。

15.下列關(guān)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.企業(yè)價(jià)值評(píng)估的一般對(duì)象是企業(yè)的整體價(jià)值

B.“公平的市場(chǎng)價(jià)值”是資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值

C.企業(yè)全部資產(chǎn)的總體價(jià)值，稱之為“企業(yè)賬面價(jià)值”

D.股權(quán)價(jià)值是所有者權(quán)益的賬面價(jià)值

答案：B

解析：企業(yè)價(jià)值評(píng)估的一般對(duì)象是企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)全部資產(chǎn)的總體價(jià)值，稱之為“企業(yè)實(shí)體價(jià)值”，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；股權(quán)價(jià)值不是所有者權(quán)益的賬面價(jià)值，而是股權(quán)的公平市場(chǎng)價(jià)值，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

經(jīng)濟(jì)法部分

16.下列關(guān)于法律淵源的表述中，正確的是（）。

A.全國(guó)人大常委會(huì)有權(quán)部分修改由全國(guó)人大制定的基本法律

B.部門(mén)規(guī)章可設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或增加其義務(wù)的規(guī)范

C.地方性法規(guī)是指地方人民政府就地方性事務(wù)制定的規(guī)范性法律文件的總稱

D.除最高人民法院外，其他國(guó)家機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)解釋法律

答案：A

解析：沒(méi)有法律或者國(guó)務(wù)院的行政法規(guī)、決定、命令的依據(jù)，部門(mén)規(guī)章不得設(shè)定減損公民、法人和其他組織權(quán)利或者增加其義務(wù)的規(guī)范，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；地方性法規(guī)是有地方立法權(quán)的地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)就地方性事務(wù)以及根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況執(zhí)行法律、行政法規(guī)的需要所制定的規(guī)范性法律文件的總稱，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；全國(guó)人大常委會(huì)負(fù)責(zé)解釋法律，最高人民法院和最高人民檢察院可以作出司法解釋，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

17.甲、乙、丙、丁擬共同投資設(shè)立一有限合伙企業(yè)，甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人。四人草擬了一份合伙協(xié)議。該合伙協(xié)議的下列內(nèi)容中，符合合伙企業(yè)法律制度規(guī)定的是（）。

A.丙任執(zhí)行事務(wù)合伙人

B.甲以房屋作價(jià)30萬(wàn)元出資，乙以專利技術(shù)作價(jià)15萬(wàn)元出資，丙以勞務(wù)作價(jià)20萬(wàn)元出資，丁以現(xiàn)金50萬(wàn)元出資

C.丙、丁可以將其在合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)

D.合伙企業(yè)名稱為“環(huán)宇商貿(mào)有限公司”

答案：C

解析：有限合伙人不得執(zhí)行合伙事務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；有限合伙人不得以勞務(wù)出資，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；有限合伙企業(yè)名稱中應(yīng)當(dāng)標(biāo)明“有限合伙”字樣，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；有限合伙人可以將其在有限合伙企業(yè)中的財(cái)產(chǎn)份額出質(zhì)，選項(xiàng)C正確。

18.根據(jù)公司法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于有限責(zé)任公司股東會(huì)職權(quán)的是（）。

A.決定公司的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和投資方案

B.選舉和更換由職工代表?yè)?dān)任的董事

C.對(duì)發(fā)行公司債券作出決議

D.決定公司內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置

答案：C

解析：選項(xiàng)A、D屬于董事會(huì)的職權(quán)；選項(xiàng)B，選舉和更換由非職工代表?yè)?dān)任的董事、監(jiān)事，決定有關(guān)董事、監(jiān)事的報(bào)酬事項(xiàng)屬于股東會(huì)職權(quán)，而選舉和更換由職工代表?yè)?dān)任的董事是職工代表大會(huì)等的職權(quán)。

19.根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于締約過(guò)失責(zé)任的表述中，正確的是（）。

A.一方當(dāng)事人假借訂立合同惡意進(jìn)行磋商，給他人造成損失的，可成立締約過(guò)失責(zé)任

B.締約過(guò)失責(zé)任僅在合同成立時(shí)適用

C.締約過(guò)失責(zé)任賠償?shù)氖强善诖鎿p失

D.締約過(guò)失責(zé)任的賠償額通常大于違約責(zé)任

答案：A

解析：締約過(guò)失責(zé)任適用于合同不成立、無(wú)效、被撤銷(xiāo)等情況，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；締約過(guò)失責(zé)任賠償?shù)氖切刨嚴(yán)娴膿p失，而違約責(zé)任賠償?shù)氖强善诖鎿p失，可期待利益損失通常大于信賴?yán)鎿p失，選項(xiàng)C、D錯(cuò)誤。

20.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于票據(jù)背書(shū)的表述中，正確的是（）。

A.以背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)

B.背書(shū)時(shí)附有條件的，背書(shū)無(wú)效

C.委托收款背書(shū)的被背書(shū)人可再以背書(shū)轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利

D.票據(jù)上第一背書(shū)人為出票人

答案：A

解析：背書(shū)時(shí)附有條件的，所附條件不具有票據(jù)上的效力，背書(shū)有效，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；委托收款背書(shū)的被背書(shū)人不得再以背書(shū)轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；票據(jù)上的第一背書(shū)人為票據(jù)收款人，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

稅法部分

21.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。

A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程

C.將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)

D.將購(gòu)買(mǎi)的貨物獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工

答案：C

解析：選項(xiàng)A，將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，在增值稅全面營(yíng)改增后，已無(wú)“非應(yīng)稅項(xiàng)目”，該情況通常屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)B、D，將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于在建工程、獎(jiǎng)勵(lì)給內(nèi)部員工，屬于進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的情形，不屬于視同銷(xiāo)售；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，屬于視同銷(xiāo)售行為，應(yīng)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

22.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：8日銷(xiāo)售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價(jià)600元；15日銷(xiāo)售同類(lèi)高檔化妝品500箱，每箱不含稅價(jià)650元。當(dāng)月以200箱同類(lèi)高檔化妝品與某公司換取香水精。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。

A.84750

B.102750

C.103500

D.104250

答案：D

解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=（400×600+500×650+200×650）×15%=104250（元）。

23.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是（）。

A.企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的50%加計(jì)扣除

B.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免

C.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

D.企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按70%計(jì)入收入總額

答案：C

解析：企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資，在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

24.某企業(yè)2024年年初擁有貨車(chē)2輛，每輛整備質(zhì)量為6噸；掛車(chē)1輛，整備質(zhì)量為4噸；2024年7月購(gòu)置摩托車(chē)2輛。已知貨車(chē)車(chē)船稅年稅額為整備質(zhì)量每噸60元，摩托車(chē)車(chē)船稅年稅額為每輛36元。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納車(chē)船稅（）元。

A.762

B.780

C.816

D.840

答案：C

解析：掛車(chē)按照貨車(chē)稅額的50%計(jì)算車(chē)船稅。該企業(yè)2024年應(yīng)繳納車(chē)船稅=2×6×60+4×60×50%+2×36×6/12=816（元）。

25.下列關(guān)于土地增值稅的說(shuō)法中，正確的是（）。

A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅

B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除

C.對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買(mǎi)方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)

D.以上說(shuō)法都正確

答案：D

解析：選項(xiàng)A，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時(shí)，如果產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅；選項(xiàng)B，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在工程竣工驗(yàn)收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的質(zhì)量保證金，未開(kāi)具發(fā)票的，扣留的質(zhì)量保證金不得計(jì)算扣除；選項(xiàng)C，對(duì)于縣級(jí)及縣級(jí)以上人民政府要求房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在售房時(shí)代收的各項(xiàng)費(fèi)用，如果代收費(fèi)用計(jì)入房?jī)r(jià)向購(gòu)買(mǎi)方一并收取，則可作為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入計(jì)稅，在計(jì)算扣除項(xiàng)目金額時(shí)，代收費(fèi)用可以扣除，但不允許作為加計(jì)20%扣除的基數(shù)。所以選項(xiàng)A、B、C說(shuō)法均正確。

公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理部分

26.甲公司是一家生產(chǎn)高檔不銹鋼表殼的企業(yè)，產(chǎn)品以出口為主，以美元為結(jié)算貨幣。公司管理層召開(kāi)會(huì)議討論如何管理匯率風(fēng)險(xiǎn)，與會(huì)人員提出不少對(duì)策。關(guān)于這些對(duì)策，以下表述正確的是（）。

A.部門(mén)經(jīng)理劉某提出“風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避”策略：從國(guó)外進(jìn)口相關(guān)的原材料，這樣可以用外幣支付采購(gòu)貨款，抵消部分人民幣升值帶來(lái)的影響

B.業(yè)務(wù)員李某提出“風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖”策略：運(yùn)用套期保值工具來(lái)控制匯率風(fēng)險(xiǎn)

C.財(cái)務(wù)部小王提出“風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移”策略：干脆公司把目標(biāo)客戶群從國(guó)外轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)，退出國(guó)外市場(chǎng)，這樣就從根本上消除了匯率風(fēng)險(xiǎn)

D.負(fù)責(zé)出口業(yè)務(wù)的副總張某提出“風(fēng)險(xiǎn)控制”策略：加強(qiáng)對(duì)匯率變動(dòng)趨勢(shì)的分析和研究，以減少匯率風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失

答案：B

解析：選項(xiàng)A，從國(guó)外進(jìn)口相關(guān)的原材料，用外幣支付采購(gòu)貨款，抵消部分人民幣升值帶來(lái)的影響，這是風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖策略，不是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；選項(xiàng)C，把目標(biāo)客戶群從國(guó)外轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)，退出國(guó)外市場(chǎng)，從根本上消除了匯率風(fēng)險(xiǎn)，這是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，不是風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；選項(xiàng)D，加強(qiáng)對(duì)匯率變動(dòng)趨勢(shì)的分析和研究，以減少匯率風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失，這是風(fēng)險(xiǎn)控制策略，但表述不準(zhǔn)確，風(fēng)險(xiǎn)控制是指控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的動(dòng)因、環(huán)境、條件等，來(lái)達(dá)到減輕風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)的損失或降低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的概率的目的，該選項(xiàng)更像是風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)中的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；選項(xiàng)B，運(yùn)用套期保值工具來(lái)控制匯率風(fēng)險(xiǎn)，屬于風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖策略，選項(xiàng)B正確。

27.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)一般不應(yīng)把風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)作為風(fēng)險(xiǎn)管理策略的情況是（）。

A.企業(yè)管理層及全體員工都未辨識(shí)出風(fēng)險(xiǎn)

B.企業(yè)從成本效益考慮認(rèn)為選擇風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)是最適宜的方案

C.企業(yè)面臨影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)

D.企業(yè)缺乏能力對(duì)已經(jīng)辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理與控制

答案：C

解析：對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)一般不應(yīng)采用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A、B、D屬于企業(yè)可以采用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的情況。

28.甲公司是一家關(guān)注于高科技移動(dòng)領(lǐng)域的互聯(lián)網(wǎng)公司。公司沒(méi)有森嚴(yán)的等級(jí)制度，強(qiáng)調(diào)員工平等，崇尚創(chuàng)新，在處理多樣化的問(wèn)題時(shí)，鼓勵(lì)員工跨部門(mén)合作，在工作中發(fā)揮自己的專長(zhǎng)和創(chuàng)意，努力打造客戶需要的產(chǎn)品。甲公司的企業(yè)文化類(lèi)型屬于（）。

A.權(quán)力導(dǎo)向型

B.角色導(dǎo)向型

C.人員導(dǎo)向型

D.任務(wù)導(dǎo)向型

答案：D

解析：任務(wù)導(dǎo)向型企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)速度和靈活性，專長(zhǎng)是個(gè)人權(quán)力和職權(quán)的主要來(lái)源，并且決定一個(gè)人在給定情景中的相對(duì)權(quán)力。這類(lèi)文化常見(jiàn)于新興產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)，特別是一些高科技企業(yè)。甲公司是一家關(guān)注于高科技移動(dòng)領(lǐng)域的互聯(lián)網(wǎng)公司，強(qiáng)調(diào)員工平等、創(chuàng)新、跨部門(mén)合作等，符合任務(wù)導(dǎo)向型企業(yè)文化的特點(diǎn)，選項(xiàng)D正確。

29.下列關(guān)于波士頓矩陣的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.縱軸表示企業(yè)銷(xiāo)售額增長(zhǎng)率

B.橫軸表示企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中的相對(duì)市場(chǎng)占有率

C.市場(chǎng)增長(zhǎng)率是決定企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否合理的外在因素

D.波士頓矩陣事實(shí)上暗含了一個(gè)假設(shè)，企業(yè)的市場(chǎng)份額與投資回報(bào)是正相關(guān)的

答案：A

解析：波士頓矩陣的縱軸表示市場(chǎng)增長(zhǎng)率，是指企業(yè)所在產(chǎn)業(yè)某項(xiàng)業(yè)務(wù)前后兩年市場(chǎng)銷(xiāo)售額增長(zhǎng)的百分比，而不是企業(yè)銷(xiāo)售額增長(zhǎng)率，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；橫軸表示企業(yè)在產(chǎn)業(yè)中的相對(duì)市場(chǎng)占有率，選項(xiàng)B正確；市場(chǎng)增長(zhǎng)率是決定企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否合理的外在因素，選項(xiàng)C正確；波士頓矩陣事實(shí)上暗含了一個(gè)假設(shè)，企業(yè)的市場(chǎng)份額與投資回報(bào)是正相關(guān)的，選項(xiàng)D正確。

30.甲公司是一家大型家電企業(yè)，擁有較高的品牌知名度和美譽(yù)度。由于企業(yè)資金有限，又缺乏有效融資渠道，一直未能擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模。該公司領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)過(guò)與另一家家電企業(yè)協(xié)商，決定由該企業(yè)為甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品，并以甲公司品牌進(jìn)行銷(xiāo)售。根據(jù)以上信息可以判斷這種方式為（）。

A.特許經(jīng)營(yíng)

B.市場(chǎng)與銷(xiāo)售協(xié)議

C.合營(yíng)

D.戰(zhàn)略聯(lián)盟

答案：D

解析：戰(zhàn)略聯(lián)盟是指兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)營(yíng)實(shí)體之間為了達(dá)到某種戰(zhàn)略目的而建立的一種合作關(guān)系。甲公司與另一家家電企業(yè)協(xié)商，由該企業(yè)為甲公司生產(chǎn)產(chǎn)品，并以甲公司品牌進(jìn)行銷(xiāo)售，屬于戰(zhàn)略聯(lián)盟中的OEM（原始設(shè)備制造商）形式，選項(xiàng)D正確；特許經(jīng)營(yíng)是指特許者將自己所擁有的商標(biāo)、商號(hào)、產(chǎn)品、專利和專有技術(shù)、經(jīng)營(yíng)模式等以特許經(jīng)營(yíng)合同的形式授予被特許者使用，被特許者按合同規(guī)定，在特許者統(tǒng)一的業(yè)務(wù)模式下從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并向特許者支付相應(yīng)的費(fèi)用，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；市場(chǎng)與銷(xiāo)售協(xié)議是指企業(yè)之間通過(guò)協(xié)議安排，在市場(chǎng)銷(xiāo)售方面進(jìn)行合作，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；合營(yíng)是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)成立第三方組織，進(jìn)行共同管理、共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和共享利潤(rùn)的企業(yè)或以其他系統(tǒng)化的方式合作來(lái)共同對(duì)企業(yè)進(jìn)行控制，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

綜合部分

31.甲公司是一家多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，涉足房地產(chǎn)、金融、制造業(yè)等多個(gè)領(lǐng)域。近年來(lái)，房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控政策不斷加強(qiáng)，甲公司的房地產(chǎn)業(yè)務(wù)受到較大影響，利潤(rùn)下滑。同時(shí)，金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，甲公司的金融業(yè)務(wù)也面臨一定壓力。為了應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，甲公司管理層決定進(jìn)行戰(zhàn)略調(diào)整。以下是一些可能的戰(zhàn)略調(diào)整方案，請(qǐng)分析每個(gè)方案的優(yōu)缺點(diǎn)。

方案一：收縮房地產(chǎn)和金融業(yè)務(wù)，集中資源發(fā)展制造業(yè)。

方案二：繼續(xù)維持多元化經(jīng)營(yíng)，加大對(duì)房地產(chǎn)和金融業(yè)務(wù)的投入，提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

方案三：出售部分房地產(chǎn)和金融業(yè)務(wù)資產(chǎn)，引入戰(zhàn)略投資者，共同發(fā)展新興業(yè)務(wù)。

答案：

-方案一

-優(yōu)點(diǎn)：集中資源可以使企業(yè)將有限的資金、人力等投入到制造業(yè)中，提高制造業(yè)的專業(yè)化水平和競(jìng)爭(zhēng)力，有利于企業(yè)在制造業(yè)領(lǐng)域形成核心優(yōu)勢(shì)；避免在受政策影響較大的房地產(chǎn)和競(jìng)爭(zhēng)激烈的金融業(yè)務(wù)上繼續(xù)消耗資源，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

-缺點(diǎn)：收縮房地產(chǎn)和金融業(yè)務(wù)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)有市場(chǎng)份額的丟失，員工安置等問(wèn)題也可能帶來(lái)一定的成本和社會(huì)壓力；如果制造業(yè)市場(chǎng)出現(xiàn)波動(dòng)，企業(yè)缺乏其他業(yè)務(wù)的支撐，抗風(fēng)險(xiǎn)能力會(huì)減弱。

-方案二

-優(yōu)點(diǎn)：維持多元化經(jīng)營(yíng)可以分散企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，避免過(guò)度依賴單一業(yè)務(wù)；加大對(duì)房地產(chǎn)和金融業(yè)務(wù)的投入，有可能提升企業(yè)在這兩個(gè)領(lǐng)域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，重新奪回市場(chǎng)份額，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的反彈。

-缺點(diǎn)：房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控政策短期內(nèi)難以改變，金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，加大投入不一定能取得預(yù)期效果，可能會(huì)進(jìn)一步消耗企業(yè)資源，導(dǎo)致資金鏈緊張；多元化經(jīng)營(yíng)需要企業(yè)具備較強(qiáng)的管理能力和資源整合能力，否則可能會(huì)出現(xiàn)管理混亂的局面。

-方案三

-優(yōu)點(diǎn)：出售部分房地產(chǎn)和金融業(yè)務(wù)資產(chǎn)可以回籠資金，緩解企業(yè)資金壓力；引入戰(zhàn)略投資者可以帶來(lái)新的技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)和資源，有助于企業(yè)發(fā)展新興業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和升級(jí)；與戰(zhàn)略投資者合作可以分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，共同應(yīng)對(duì)市場(chǎng)挑戰(zhàn)。

-缺點(diǎn)：出售資產(chǎn)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模縮小，品牌形象受到一定影響；引入戰(zhàn)略投資者可能會(huì)涉及股權(quán)稀釋、利益分配等問(wèn)題，如果合作不愉快，可能會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。

32.乙公司是一家上市公司，2024年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以下情況：

（1）乙公司在年末將一批商品銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方丙公司，售價(jià)明顯高于市場(chǎng)價(jià)格，且款項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后才收回。

（2）乙公司對(duì)部分固定資產(chǎn)的折舊方法進(jìn)行了變更，但未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

（3）乙公司的存貨存在積壓情況，且部分存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，但乙公司未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

針對(duì)以上情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何處理？

答案：

-針對(duì)銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)方商品售價(jià)明顯高于市場(chǎng)價(jià)格且款項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后收回的情況

-注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查該交易的真實(shí)性和合理性，獲取相關(guān)的銷(xiāo)售合同、發(fā)票、運(yùn)輸單據(jù)等證據(jù)，判斷是否存在虛構(gòu)交易或操縱利潤(rùn)的情況。

-評(píng)估該交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，如果該交易對(duì)收入和利潤(rùn)有重大影響，應(yīng)考慮調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。

-關(guān)注關(guān)聯(lián)交易的披露情況，檢查乙公司是否在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露了該關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)、金額、定價(jià)政策等信息。

-針對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法變更未披露的情況

-注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求乙公司管理層說(shuō)明折舊方法變更的原因和依據(jù)，并評(píng)估其合理性。

-根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，折舊方法變更屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)采用未來(lái)適用法進(jìn)行處理。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查乙公司是否正確計(jì)算了折舊方法變更對(duì)當(dāng)期和未來(lái)期間的影響。

-要求乙公司在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中充分披露折舊方法變更的內(nèi)容、原因、影響等信息，以確保財(cái)務(wù)報(bào)表使用者能夠理解該變更對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。

-針對(duì)存貨積壓且未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的情況

-注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)、計(jì)價(jià)測(cè)試等審計(jì)程序，評(píng)估存貨的可變現(xiàn)凈值，確定是否存在減值跡象。

-如果發(fā)現(xiàn)存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本，應(yīng)要求乙公司計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表。

-檢查乙公司存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法和依據(jù)是否合理，是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。

33.丙公司是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的企業(yè)，近年來(lái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，產(chǎn)品價(jià)格不斷下降。為了降低成本，丙公司采取了以下措施：

（1）優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率。

（2）與供應(yīng)商協(xié)商，降低原材料采購(gòu)價(jià)格。

（3）減少研發(fā)投入，降低研發(fā)成本。

請(qǐng)分析以上措施對(duì)丙公司的