高級會計專業(yè)技術資格高頻題庫新版2025

高級會計專業(yè)技術資格高頻題庫最新版2025單項選擇題

1.甲公司2024年1月1日以銀行存款2000萬元購入乙公司40%的股權，對乙公司具有重大影響，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元。甲公司取得投資時，乙公司一項固定資產的賬面價值為300萬元，公允價值為500萬元，該固定資產預計尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。乙公司2024年度實現凈利潤1000萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2024年因該項投資應確認的投資收益為（）萬元。

A.384

B.400

C.392

D.416

答案：C

解析：甲公司取得投資時應享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額=6000×40%=2400（萬元），大于初始投資成本2000萬元，其差額400萬元應計入營業(yè)外收入。乙公司按公允價值調整后的凈利潤=1000-（500-300）÷10=980（萬元），甲公司2024年因該項投資應確認的投資收益=980×40%=392（萬元）。

2.下列關于可轉換公司債券會計處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項確認為負債

B.發(fā)行可轉換公司債券時，應按債券面值和負債成分的公允價值之差，確認為其他權益工具

C.可轉換公司債券持有期間，應按實際利率和期初攤余成本計算確定利息費用

D.可轉換公司債券轉換為股份時，應按可轉換公司債券的面值，借記“應付債券——可轉換公司債券（面值）”科目

答案：C

解析：選項A，發(fā)行可轉換公司債券時，應按實際收到的款項扣除負債成分的公允價值后的金額確認為其他權益工具，按負債成分的公允價值確認為應付債券；選項B，發(fā)行可轉換公司債券時，應按債券面值和負債成分的公允價值之差，確認為其他權益工具，但表述不準確，應是權益成分的公允價值確認為其他權益工具；選項D，可轉換公司債券轉換為股份時，應按可轉換公司債券的賬面余額，借記“應付債券——可轉換公司債券（面值、利息調整）”科目。

3.甲公司于2024年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率為5%，實際年利率為6%，發(fā)行價格為194.65萬元。按實際利率法確認利息費用。該債券2025年度確認的利息費用為（）萬元。

A.11.78

B.12

C.10

D.11.68

答案：A

解析：2024年12月31日應付債券的攤余成本=194.65+194.65×6%-200×5%=196.33（萬元），2025年度確認的利息費用=196.33×6%=11.78（萬元）。

4.下列各項中，不屬于會計政策變更的是（）。

A.存貨發(fā)出計價方法由先進先出法改為移動加權平均法

B.投資性房地產后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式

C.固定資產折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法

D.因執(zhí)行新會計準則將建造合同收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法

答案：C

解析：選項C，固定資產折舊方法的變更屬于會計估計變更，不屬于會計政策變更。

5.甲公司2024年12月31日“預計負債——產品質量保證”科目貸方余額為50萬元，2025年實際發(fā)生產品質量保證費用30萬元，2025年12月31日預提產品質量保證費用40萬元，稅法規(guī)定，產品質量保證費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。則2025年12月31日該項負債的計稅基礎為（）萬元。

A.0

B.30

C.50

D.40

答案：A

解析：2025年12月31日該項負債的賬面價值=50-30+40=60（萬元），計稅基礎=賬面價值60-未來期間可稅前扣除的金額60=0（萬元）。

6.下列各項中，屬于企業(yè)資產負債表日后調整事項的是（）。

A.資產負債表日后發(fā)生巨額虧損

B.資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失

C.資產負債表日后發(fā)現了財務報表舞弊或差錯

D.資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司

答案：C

解析：選項A、B、D屬于資產負債表日后非調整事項；選項C屬于資產負債表日后調整事項。

7.甲公司擁有乙公司60%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2025年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為1600萬元（不含增值稅），成本為1000萬元。至2025年12月31日，乙公司已對外出售該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為500萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并財務報表時，因上述事項應調整的遞延所得稅資產為（）萬元。

A.25

B.30

C.15

D.50

答案：B

解析：合并財務報表中存貨的賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×（1-40%）=960（萬元），應確認遞延所得稅資產=（960-500）×25%=115（萬元）；個別報表中存貨的賬面價值為500萬元，計稅基礎=1600×（1-40%）=960（萬元），已確認遞延所得稅資產=（960-500）×25%=115（萬元）；內部交易存貨產生的未實現內部銷售利潤=（1600-1000）×（1-40%）=360（萬元），應確認的遞延所得稅資產=360×25%=90（萬元），所以合并報表中應調整的遞延所得稅資產=115-90+（1600×60%-1000×60%）×25%=30（萬元）。

8.下列關于外幣財務報表折算的表述中，不正確的是（）。

A.資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算或即期匯率的近似匯率折算

C.所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算

D.外幣財務報表折算差額，在資產負債表中所有者權益項目下單獨列示

答案：B

解析：利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

9.甲公司以一項長期股權投資與乙公司的一項無形資產進行非貨幣性資產交換。該項長期股權投資的賬面余額為120萬元，已計提減值準備20萬元，公允價值為110萬元。乙公司無形資產的賬面原價為140萬元，累計攤銷為30萬元，公允價值為110萬元。甲公司為換入無形資產發(fā)生相關稅費5萬元。假設該非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質，不考慮其他因素，則甲公司換入無形資產的入賬價值為（）萬元。

A.110

B.115

C.120

D.140

答案：B

解析：甲公司換入無形資產的入賬價值=換出資產的公允價值110+為換入資產發(fā)生的相關稅費5=115（萬元）。

10.企業(yè)對下列資產計提的減值準備在以后期間不可轉回的是（）。

A.合同資產

B.存貨

C.債權投資

D.固定資產

答案：D

解析：固定資產計提的減值準備在以后期間不得轉回，而合同資產、存貨、債權投資計提的減值準備在滿足一定條件時可以轉回。

多項選擇題

1.下列各項中，屬于政府補助的有（）。

A.財政撥款

B.稅收返還

C.無償劃撥非貨幣性資產

D.增值稅出口退稅

答案：ABC

解析：增值稅出口退稅實質上是政府歸還企業(yè)事先墊付的資金，不屬于政府補助。

2.下列關于金融資產重分類的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)改變其管理金融資產的業(yè)務模式時，應當按照規(guī)定對所有受影響的相關金融資產進行重分類

B.金融資產的合同現金流量特征發(fā)生改變時，應當對金融資產進行重分類

C.企業(yè)對金融資產進行重分類，應當自重分類日起采用未來適用法進行相關會計處理

D.企業(yè)將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應當按照該資產在重分類日的公允價值進行計量

答案：ACD

解析：金融資產的合同現金流量特征未發(fā)生改變，只有企業(yè)管理金融資產的業(yè)務模式發(fā)生改變時，才應當對金融資產進行重分類，選項B錯誤。

3.下列各項中，應計入存貨成本的有（）。

A.采購過程中發(fā)生的合理損耗

B.入庫前的挑選整理費用

C.購買存貨發(fā)生的進口關稅

D.已驗收入庫后的倉儲費用

答案：ABC

解析：已驗收入庫后的倉儲費用，應計入當期損益，不計入存貨成本。

4.下列關于固定資產折舊的表述中，正確的有（）。

A.固定資產折舊方法的變更屬于會計估計變更

B.當月增加的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊

C.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產不再計提折舊

D.固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法一經確定，不得變更

答案：ABC

解析：固定資產的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法一經確定，不得隨意變更，但在符合規(guī)定的情況下，可以進行變更，選項D錯誤。

5.下列各項中，屬于或有事項的有（）。

A.未決訴訟或未決仲裁

B.債務擔保

C.產品質量保證

D.虧損合同

答案：ABCD

解析：或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事項的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項，以上選項均屬于或有事項。

6.下列關于所得稅會計的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)應將當期發(fā)生的可抵扣暫時性差異全部確認為遞延所得稅資產

B.企業(yè)應將當期發(fā)生的應納稅暫時性差異全部確認為遞延所得稅負債

C.企業(yè)應當以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認由可抵扣暫時性差異產生的遞延所得稅資產

D.資產負債表日，對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，應當根據稅法規(guī)定，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量

答案：CD

解析：企業(yè)應將符合條件的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產，而不是全部，選項A錯誤；企業(yè)應將符合條件的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債，而不是全部，選項B錯誤。

7.下列關于資產負債表日后事項的表述中，正確的有（）。

A.資產負債表日后事項包括調整事項和非調整事項

B.資產負債表日后調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項

C.資產負債表日后非調整事項是指表明資產負債表日后發(fā)生的情況的事項

D.資產負債表日后調整事項和非調整事項均應在財務報表附注中進行披露

答案：ABC

解析：資產負債表日后調整事項需要對財務報表進行調整，不需要在附注中披露；資產負債表日后非調整事項不影響資產負債表日的財務報表，但需要在附注中披露，選項D錯誤。

8.下列關于合并財務報表的表述中，正確的有（）。

A.合并財務報表反映的是企業(yè)集團整體的財務狀況、經營成果和現金流量

B.合并財務報表的編制主體是母公司

C.合并財務報表以納入合并范圍的企業(yè)個別財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資后，由母公司編制

D.合并財務報表至少應當包括合并資產負債表、合并利潤表、合并現金流量表和合并所有者權益變動表

答案：ABCD

解析：以上關于合并財務報表的表述均正確。

9.下列關于非貨幣性資產交換的表述中，正確的有（）。

A.非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量的，應當以換出資產的公允價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本

B.非貨幣性資產交換不具有商業(yè)實質，或者雖具有商業(yè)實質但換入資產和換出資產的公允價值均不能可靠計量的，應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本

C.在確定非貨幣性資產交換是否具有商業(yè)實質時，企業(yè)應當關注交易各方之間是否存在關聯方關系

D.換出資產為固定資產、無形資產的，換出資產公允價值與其賬面價值的差額，計入資產處置損益

答案：ABCD

解析：以上關于非貨幣性資產交換的表述均正確。

10.下列關于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.股份支付分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付

B.以權益結算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務以股份或其他權益工具作為對價進行結算的交易

C.以現金結算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的交付現金或其他資產義務的交易

D.企業(yè)在確定權益工具在授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協議規(guī)定的可行權條件中的市場條件和非可行權條件的影響，不考慮非市場條件的影響

答案：ABC

解析：企業(yè)在確定權益工具在授予日的公允價值時，應當考慮股份支付協議規(guī)定的可行權條件中的市場條件和非可行權條件的影響，市場條件和非可行權條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預計可行權情況的估計；非市場條件是否得到滿足，影響企業(yè)對預計可行權情況的估計，選項D錯誤。

判斷題

1.企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為一項資產。（）

答案：正確

解析：企業(yè)為取得合同發(fā)生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為一項資產；增量成本是指企業(yè)不取得合同就不會發(fā)生的成本。

2.企業(yè)將以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的，應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量，原賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益。（）

答案：錯誤

解析：企業(yè)將以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的，應當按照該金融資產在重分類日的公允價值進行計量，原賬面價值與公允價值之間的差額計入其他綜合收益。

3.企業(yè)對存貨計提存貨跌價準備體現了謹慎性會計信息質量要求。（）

答案：正確

解析：謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。企業(yè)對存貨計提存貨跌價準備，是不高估存貨價值，體現了謹慎性要求。

4.企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發(fā)生時根據其發(fā)生額確認為費用，計入當期損益。（）

答案：正確

解析：這是借款費用資本化和費用化的基本原則。

5.企業(yè)因債務擔保確認了預計負債，但擔保發(fā)生在關聯方之間，擔保方并未就該項擔保收取與相應責任相關的費用，則該項預計負債的計稅基礎為零。（）

答案：錯誤

解析：企業(yè)因債務擔保確認的預計負債，稅法規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，所以其計稅基礎=賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額=賬面價值-0=賬面價值，而不是零。

6.資產負債表日后期間發(fā)現的財務報表舞弊或差錯，屬于資產負債表日后調整事項。（）

答案：正確

解析：資產負債表日后調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項，資產負債表日后期間發(fā)現的財務報表舞弊或差錯，屬于對資產負債表日已經存在的情況的進一步發(fā)現，應作為調整事項處理。

7.母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，但小規(guī)模的子公司和經營業(yè)務性質特殊的子公司除外。（）

答案：錯誤

解析：母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍，無論子公司規(guī)模大小、經營業(yè)務性質是否特殊。

8.非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的，換出資產為存貨的，應當視同銷售處理，按其公允價值確認銷售收入，同時結轉銷售成本。（）

答案：正確

解析：非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的，換出資產為存貨的，應當視同銷售處理，按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》的規(guī)定確認收入，同時結轉成本。

9.企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權益結算的股份支付，按照企業(yè)回購股份的全部支出作為庫存股處理，同時進行備查登記。（）

答案：正確

解析：企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工的，屬于權益結算的股份支付，企業(yè)回購股份時，應按照回購股份的全部支出，借記“庫存股”科目，貸記“銀行存款”科目，同時進行備查登記。

10.政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。（）

答案：正確

解析：政府補助為非貨幣性資產的，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額（即1元）計量。

計算分析題

1.甲公司2024年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當年利息。該債券年實際利率為8%。債券發(fā)行價格總額為10662.10萬元，款項已存入銀行。廠房于2024年1月1日開工建造，2024年度累計發(fā)生建造工程支出4600萬元。經批準，當年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760萬元。2024年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為多少萬元？

解析：

首先計算2024年實際利息費用=10662.10×8%=852.97（萬元）

應付利息=10000×10%=1000（萬元）

利息調整攤銷額=1000-852.97=147.03（萬元）

2024年資本化的利息費用=852.97-760=92.97（萬元）

在建工程賬面余額=4600+92.97=4692.97（萬元）

2.乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年12月31日，乙公司庫存A材料的賬面價值（成本）為120萬元，市場價格總額為110萬元，該材料用于生產K型機器。由于A材料市場價格下降，K型機器的銷售價格也發(fā)生下降，由原來的每臺30萬元下降為每臺27萬元，但生產成本仍為每臺28萬元。將A材料加工成K型機器尚需投入16萬元，估計銷售費用及稅金為每臺1萬元。2024年12月31日A材料的可變現凈值為多少萬元？應計提的存貨跌價準備為多少萬元？

解析：

K型機器的可變現凈值=27-1=26（萬元）

K型機器的成本=120+16=136（萬元）

由于K型機器的可變現凈值26萬元小于成本28萬元，表明A材料應按可變現凈值計量。

A材料的可變現凈值=27-16-1=10（萬元）

A材料的成本為120萬元，應計提的存貨跌價準備=120-10=110（萬元）

綜合題

1.甲公司為上市公司，2024年至2025年發(fā)生的相關交易或事項如下：

（1）2024年1月1日，甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司60%的股權，能夠對乙公司實施控制。當日乙公司可辨認凈資產公允價值為8000萬元，賬面價值為7500萬元，其差額為一項固定資產評估增值所致，該固定資產尚可使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，無殘值。

（2）2024年乙公司實現凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元，宣告分派現金股利300萬元。

（3）2025年乙公司實現凈利潤1200萬元，提取盈余公積120萬元，宣告分派現金股利400萬元。

要求：

（1）編制甲公司2024年1月1日取得乙公司股權的會計分錄。

（2）編制甲公司2024年12月31日合并財務報表中與長期股權投資有關的調整和抵銷分錄。

（3）編制甲公司2025年12月31日合并財務報表中與長期股權投資有關的調整和抵銷分錄。

解析：

（1）2024年1月1日取得乙公司股權的會計分錄：

借：長期股權投資5000

貸：銀行存款5000

（2）2024年12月31日：

①調整子公司個別財務報表：

借：固定資產500

貸：資本公積500

借：管理費用50（500÷10）

貸：固定資產——累計折舊50

②按權益法調整長期股權投資：

乙公司經調整后的凈利潤=1000-50=950（萬元）

甲公司應享有的份額=950×60%=570（萬元）

借：長期股權投資570

貸：投資收益570

借：投資收益180（300×60%）

貸：長期股權投資180

調整后長期股權投資的賬面價值=5000+570-180=5390（萬元）

③抵銷分錄：

借：股本等（假設股本等合計為X）

資本公積（原資本公積+500）

盈余公積（期初+100）

未分配利潤——年末（期初+950-100-30