2025年注冊稅務(wù)師重點題庫和答案分析

2025年注冊稅務(wù)師重點題庫和答案分析稅法（一）單項選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法中，表述有誤的是（）。A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)當征收增值稅B.自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅D.單用途卡發(fā)卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，應(yīng)征收增值稅答案：D分析：單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預(yù)收資金，不繳納增值稅，故選項D表述錯誤。選項A，電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應(yīng)征收增值稅；選項B，自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照“交通運輸服務(wù)”繳納增值稅；選項C，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。2.某商場為增值稅一般納稅人，2024年12月銷售電腦280臺，每臺零售價格為7020元，上月出售的同型號電腦因質(zhì)量問題被顧客退回2臺，上月該型號電腦每臺零售價格為6786元，商場將這2臺電腦退給廠家，取得廠家開具的紅字增值稅專用發(fā)票上注明銷售額11000元，增值稅稅額1430元；本月購進電腦取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為35000元，本月相關(guān)發(fā)票均已通過認證并申報抵扣。該商場當月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.250498B.250430C.252470D.248628答案：B分析：本題可先計算出當期銷項稅額，再結(jié)合當期進項稅額來計算當月應(yīng)繳納的增值稅。當期銷項稅額=\((2802)×7020÷(1+13\%)×13\%=280×7020÷(1+13\%)×13\%2×6786÷(1+13\%)×13\%=226980\)（元）當期進項稅額=\(350001430=33570\)（元）當月應(yīng)繳納增值稅=\(22698033570=250430\)（元）3.下列關(guān)于消費稅稅目、稅率的表述，錯誤的是（）。A.高檔化妝品稅目，征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品B.鞭炮、焰火稅目，征收范圍包括各種鞭炮、焰火，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，也按本稅目征收C.實木地板稅目，征收范圍包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板D.小汽車稅目，征收范圍包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車答案：B分析：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按“鞭炮、焰火”稅目征收消費稅，故選項B表述錯誤。選項A，高檔化妝品稅目包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品；選項C，實木地板稅目涵蓋各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板；選項D，小汽車稅目包含乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車。多項選擇題4.下列各項中，符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天B.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到貨款的當天C.先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天D.將自產(chǎn)貨物對外捐贈的，為貨物移送的當天E.采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天答案：ACDE分析：選項B，采用預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項A，對于發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天；選項C，先開具發(fā)票的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當天；選項D，將自產(chǎn)貨物對外捐贈的，為貨物移送的當天；選項E，采取托收承付方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。5.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為應(yīng)征收消費稅的有（）。A.某企業(yè)外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標后銷售的B.某卷煙廠自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙的C.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的D.某企業(yè)收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的E.某地板廠自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)的實木地板答案：ACE分析：選項B，自產(chǎn)煙絲用于生產(chǎn)卷煙，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅；選項D，收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的，不征收消費稅。選項A，外購大包裝潤滑油不經(jīng)加工只貼商標后銷售的，視同應(yīng)稅消費品的生產(chǎn)行為，征收消費稅；選項C，化妝品生產(chǎn)企業(yè)將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的，應(yīng)征收消費稅；選項E，地板廠自設(shè)非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)的實木地板，應(yīng)按門市部對外銷售額或銷售數(shù)量征收消費稅。稅法（二）單項選擇題6.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的所在地確定所得來源地的是（）。A.銷售貨物所得B.權(quán)益性投資所得C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得D.特許權(quán)使用費所得答案：D分析：選項A，銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定；選項B，權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定；選項C，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；選項D，利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。7.某企業(yè)2024年度實現(xiàn)利潤總額20萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會團體向貧困地區(qū)的捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算該企業(yè)2024年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.2.4C.1.5D.1答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。本題中，該企業(yè)2024年度利潤總額為20萬元，其12%為\(20×12\%=2.4\)（萬元），而實際捐款5萬元，超過了扣除限額，所以允許扣除的捐款數(shù)額為2.4萬元。8.下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除的說法，不正確的是（）。A.子女教育支出按照每個子女每月1000元的標準定額扣除B.職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療支出在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除D.住房租金支出，直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1100元答案：D分析：住房租金支出，直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元，故選項D說法錯誤。選項A，子女教育支出按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；選項B，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當年，按照3600元定額扣除；選項C，大病醫(yī)療支出在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。多項選擇題9.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認時間的說法，正確的有（）。A.銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時確認收入C.銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，但安裝程序比較簡單的，可以在發(fā)出商品時確認收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入E.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)答案：ACDE分析：選項B，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入，而不是收到預(yù)收款時確認收入。選項A，銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；選項C，銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入，但安裝程序比較簡單的，可以在發(fā)出商品時確認收入；選項D，銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；選項E，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。10.下列各項中，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的有（）。A.法人企業(yè)為其股東購買小汽車并將汽車辦理在股東名下B.個人取得的國債利息收入C.個人獨資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進行個人消費部分D.職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后利潤分配收益E.個人取得的企業(yè)債券利息收入答案：ADE分析：選項B，個人取得的國債利息收入免征個人所得稅；選項C，個人獨資企業(yè)業(yè)主用企業(yè)資金進行個人消費部分，應(yīng)按“經(jīng)營所得”項目征收個人所得稅。選項A，法人企業(yè)為其股東購買小汽車并將汽車辦理在股東名下，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；選項D，職工因擁有股票期權(quán)且在行權(quán)后取得企業(yè)稅后利潤分配收益，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅；選項E，個人取得的企業(yè)債券利息收入，按“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。涉稅服務(wù)實務(wù)單項選擇題11.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法，不正確的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責任B.稅務(wù)師事務(wù)所所長對質(zhì)量控制制度的建立與組織機構(gòu)設(shè)置承擔責任C.稅務(wù)師事務(wù)所的管理層是質(zhì)量控制制度的制定者和執(zhí)行者D.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當制定意見分歧解決制度，以解決項目組內(nèi)部、項目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間的意見分歧答案：C分析：稅務(wù)師事務(wù)所的管理層是質(zhì)量控制制度的制定者，而具體的執(zhí)行者是項目負責人等相關(guān)人員，故選項C說法錯誤。選項A，稅務(wù)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責任；選項B，稅務(wù)師事務(wù)所所長對質(zhì)量控制制度的建立與組織機構(gòu)設(shè)置承擔責任；選項D，稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當制定意見分歧解決制度，以解決項目組內(nèi)部、項目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間的意見分歧。12.某企業(yè)2024年10月發(fā)生增值稅銷項稅額60萬元，進項稅額100萬元，企業(yè)以前期間還存在留抵稅額20萬元。則該企業(yè)當月應(yīng)做的會計分錄為（）。A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅200000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅200000C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅400000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）400000D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）400000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅400000答案：A分析：當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額當期進項稅額上期留抵稅額=\(6010020=60\)（萬元），即存在多交增值稅20萬元。應(yīng)做的會計分錄為：借：應(yīng)交稅費——未交增值稅200000，貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000，故選項A正確。13.稅務(wù)師在代理印花稅納稅申報時，下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，不正確的是（）。A.對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花B.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等C.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額；經(jīng)計算，稅額不足1元的，按1元貼花D.對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)；但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額貼花答案：D分析：對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù)；若合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，則應(yīng)按全部報酬金額貼花，故選項D表述錯誤。選項A，對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；選項B，貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額（即運費收入），不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等；選項C，財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額；經(jīng)計算，稅額不足1元的，按1元貼花。多項選擇題14.下列關(guān)于稅務(wù)師代理建賬建制的說法，正確的有（）。A.稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表B.稅務(wù)師為個體工商戶建立簡易賬簿，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表C.對于經(jīng)營規(guī)模小、達不到建賬標準的業(yè)戶，不用設(shè)置任何賬簿D.對于經(jīng)營規(guī)模小、達不到建賬標準的業(yè)戶，可暫不建賬，但要按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿E.稅務(wù)師代理建賬建制需要了解委托人的基本情況和建賬情況答案：ABDE分析：選項C，對于經(jīng)營規(guī)模小、達不到建賬標準的業(yè)戶，可暫不建賬，但要按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等，而不是不用設(shè)置任何賬簿。選項A，稅務(wù)師為個體工商戶建立復(fù)式賬簿，應(yīng)按月編制資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表；選項B，稅務(wù)師為個體工商戶建立簡易賬簿，應(yīng)按月編制應(yīng)稅所得表；選項D，對于經(jīng)營規(guī)模小、達不到建賬標準的業(yè)戶，可暫不建賬，但要按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿；選項E，稅務(wù)師代理建賬建制需要了解委托人的基本情況和建賬情況。15.稅務(wù)師對某企業(yè)的消費稅納稅情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品除收取價款外，還收取了其他費用，按現(xiàn)行消費稅規(guī)定，下列費用中應(yīng)并入銷售額計征消費稅的有（）。A.購貨方延期付款支付的利息B.因物價上漲，向購買方收取的差價補貼C.因市場不景氣退貨給予購買方的銷售折讓D.向購買方收取的品牌使用費E.向購買方收取的增值稅稅額答案：ABD分析：選項C，銷售折讓是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓，銷售折讓可以沖減銷售額，不計入銷售額計征消費稅；選項E，增值稅是價外稅，向購買方收取的增值稅稅額不計入銷售額計征消費稅。選項A，購貨方延期付款支付的利息屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計征消費稅；選項B，因物價上漲，向購買方收取的差價補貼屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計征消費稅；選項D，向購買方收取的品牌使用費屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計征消費稅。涉稅服務(wù)相關(guān)法律單項選擇題16.下列關(guān)于行政法淵源中效力沖突的解決方式的說法中，正確的是（）。A.法律之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決B.行政法規(guī)之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院裁決C.部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致時，由國務(wù)院裁決D.根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決E.以上說法均正確答案：E分析：以上選項說法均正確。選項A，法律之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決；選項B，行政法規(guī)之間對同一事項的新的一般規(guī)定與舊的特別規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由國務(wù)院裁決；選項C，部門規(guī)章與地方政府規(guī)章之間對同一事項的規(guī)定不一致時，由國務(wù)院裁決；選項D，根據(jù)授權(quán)制定的法規(guī)與法律規(guī)定不一致，不能確定如何適用時，由全國人民代表大會常務(wù)委員會裁決。17.下列關(guān)于行政許可實施程序的說法，錯誤的是（）。A.申請人可以委托代理人提出行政許可申請，但依法應(yīng)當由申請人到行政機關(guān)辦公場所提出申請的除外B.行政機關(guān)受理或者不予受理行政許可申請，應(yīng)當出具加蓋本行政機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證C.行政機關(guān)作出行政許可決定，依法需要聽證、招標、拍賣、檢驗、檢測、檢疫、鑒定和專家評審的，所需時間不計算在規(guī)定的期限內(nèi)D.行政機關(guān)應(yīng)當自受理行政許可申請之日起30日內(nèi)作出行政許可決定答案：D分析：除可以當場作出行政許可決定的外，行政機關(guān)應(yīng)當自受理行政許可申請之日起20日內(nèi)作出行政許可決定。20日內(nèi)不能作出決定的，經(jīng)本行政機關(guān)負責人批準，可以延長10日，并應(yīng)當將延長期限的理由告知申請人。但是，法律、法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定，故選項D說法錯誤。選項A，申請人可以委托代理人提出行政許可申請，但依法應(yīng)當由申請人到行政機關(guān)辦公場所提出申請的除外；選項B，行政機關(guān)受理或者不予受理行政許可申請，應(yīng)當出具加蓋本行政機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證；選項C，行政機關(guān)作出行政許可決定，依法需要聽證、招標、拍賣、檢驗、檢測、檢疫、鑒定和專家評審的，所需時間不計算在規(guī)定的期限內(nèi)。18.根據(jù)《行政處罰法》的規(guī)定，下列關(guān)于行政處罰設(shè)定的說法，正確的是（）。A.法律可以設(shè)定各種行政處罰，限制人身自由的行政處罰，只能由法律設(shè)定B.行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰C.地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰D.部門規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定E.以上說法均正確答案：E分析：以上選項說法均正確。選項A，法律可以設(shè)定各種行政處罰，限制人身自由的行政處罰，只能由法律設(shè)定；選項B，行政法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由以外的行政處罰；選項C，地方性法規(guī)可以設(shè)定除限制人身自由、吊銷營業(yè)執(zhí)照以外的行政處罰；選項D，部門規(guī)章可以在法律、行政法規(guī)規(guī)定的給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定。多項選擇題19.下列關(guān)于行政復(fù)議申請與受理的說法，正確的有（）。A.申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請B.行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理C.對符合受理條件的，行政復(fù)議機關(guān)負責法制工作的機構(gòu)應(yīng)當自行政復(fù)議申請受理之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人D.被申請人應(yīng)當自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料E.行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費用答案：ABCDE分析：以上選項說法均正確。選項A，申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請；選項B，行政復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理；選項C，對符合受理條件的，行政復(fù)議機關(guān)負責法制工作的機構(gòu)應(yīng)當自行政復(fù)議申請受理之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人；選項D，被申請人應(yīng)當自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)，提出書面答復(fù)，并提交當初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料；選項E，行政復(fù)議機關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費用。20.根據(jù)《民法典》的規(guī)定，下列關(guān)于合同訂立的說法，正確的有（）。A.當事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式B.要約是希望與他人訂立合同的意思表示，該意思表示應(yīng)當符合內(nèi)容具體確定且表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束C.承諾是受要約人同意要約的意思表示D.承諾應(yīng)當在要約確定的期限內(nèi)到達要約人E.當事人采用合同書形式訂立合同的，自當事人均簽名、蓋章或者按指印時合同成立答案：ABCDE分析：以上選項說法均正確。選項A，當事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式；選項B，要約是希望與他人訂立合同的意思表示，該意思表示應(yīng)當符合內(nèi)容具體確定且表明經(jīng)受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束；選項C，承諾是受要約人同意要約的意思表示；選項D，承諾應(yīng)當在要約確定的期限內(nèi)到達要約人；選項E，當事人采用合同書形式訂立合同的，自當事人均簽名、蓋章或者按指印時合同成立。財務(wù)與會計單項選擇題21.下列各項中，不屬于企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)的是（）。A.財務(wù)預(yù)測B.財務(wù)決策C.財務(wù)預(yù)算D.財務(wù)分析E.財務(wù)審計答案：E分析：企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)包括財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決策、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)控制和財務(wù)分析等，財務(wù)審計不屬于企業(yè)財務(wù)管理環(huán)節(jié)，故選項E符合題意。22.某企業(yè)向銀行借款100萬元，期限1年，年利率為10%，按照貼現(xiàn)法付息，該項貸款的實際利率是（）。A.11.11%B.10%C.9.09%D.12%答案：A分析：貼現(xiàn)法是銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，而到期時借款企業(yè)則要償還貸款全部本金的一種計息方法。本題中，企業(yè)實際可動用的貸款=\(100100×10\%=90\)（萬元），支付的利息=\(100×10\%=10\)（萬元），則該項貸款的實際利率=\(10÷90×100\%≈11.11\%\)，故選項A正確。23.某公司發(fā)行債券，債券面值為1000元，票面利率6%，每年付息一次，到期還本，債券發(fā)行價1010元，籌資費為發(fā)行價的2%，企業(yè)所得稅稅率為25%，則該債券的資本成本為（）。（不考慮時間價值）A.4.06%B.4.25%C.4.55%D.4.68%答案：C分析：根據(jù)債券資本成本計算公式\(K_b=\frac{I_b(1T)}{B(1f)}\)（其中\(zhòng)(K_b\)為債券資本成本，\(I_b\)為債券年利息，\(T\)為企業(yè)所得稅稅率，\(B\)為債券籌資額，\(f\)為債券籌資費用率）。本題中，\(I_b=1000×6\%=60\)（元），\(B=1010\)元，\(f=2\%\)，\(T=25\%\)，則債券資本成本\(K_b=\frac{60×(125\%)}{1010×(12\%)}≈4.55\%\)，故選項C正確。多項選擇題24.下列各項中，屬于企業(yè)籌資動機的有（）。A.創(chuàng)立性籌資動機B.支付性籌資動機C.擴張性籌資動機D.調(diào)整性籌資動機E.混合性籌資動機答案：ABCDE分析：企業(yè)籌資動機包括創(chuàng)立性籌資動機、支付性籌資動機、擴張性籌資動機、調(diào)整性籌資動機和混合性籌資動機，以上選項均正確。25.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外B.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等C.固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊D.企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核E.固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計估計變更處理答案：ABCDE分析：以上選項說法均正確。選項A，企業(yè)應(yīng)當對所有固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外；選項B，企業(yè)應(yīng)當根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預(yù)期實現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法，可選用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等；選項C，固定資產(chǎn)應(yīng)當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起不計提折舊；選項D，企業(yè)至少應(yīng)當于每年年度終了，對固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法進行復(fù)核；選項E，固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當作為會計估計變更處理。繼續(xù)補充題目及分析稅法（一）26.某增值稅一般納稅人2024年11月進口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為15%。則該納稅人進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅為（）萬元。A.15.6B.18.7C.21.6D.22.1答案：C分析：首先計算組成計稅價格，組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1消費稅稅率）。關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=100×20%=20（萬元），組成計稅價格=（100+20）÷（115%）≈141.18（萬元）。進口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率=141.18×13%≈21.6（萬元）。27.下列關(guān)于增值稅減免稅的說法，正確的是（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅B.直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備免征增值稅C.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅D.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅E.以上說法均正確答案：E分析：以上選項均符合增值稅減免稅的相關(guān)規(guī)定。選項A，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅；選項B，直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備免征增值稅；選項C，外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅；選項D，由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。稅法（二）28.某企業(yè)2024年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)分別在A、B兩國設(shè)有分支機構(gòu)，在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，A國企業(yè)所得稅稅率為20%；在B國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為30萬元，B國企業(yè)所得稅稅率為30%。假設(shè)該企業(yè)在A、B兩國所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應(yīng)納稅所得額一致，兩個