《稅收理論與實踐》課件

稅收理論與實踐課程概述1課程目標掌握稅收基本理論與主要稅種2學習內(nèi)容稅收原理、經(jīng)濟效應、稅種分析考核方式第一部分：稅收基礎(chǔ)理論基本概念稅收定義與本質(zhì)特征稅收原則古典與現(xiàn)代稅收原則稅收體系稅種結(jié)構(gòu)與制度設(shè)計稅收的定義與本質(zhì)中方視角國家憑借政治權(quán)力組織財政收入的基本形式西方視角政府為提供公共服務而向納稅人征收的強制性費用稅收的職能1調(diào)節(jié)收入分配縮小貧富差距2調(diào)節(jié)經(jīng)濟促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化3籌集財政收入保障國家支出需要稅收原則1亞當·斯密四原則公平、確定、便利、經(jīng)濟2現(xiàn)代效率原則資源配置最優(yōu)化3現(xiàn)代公平原則橫向公平與縱向公平4簡化原則降低征納成本稅收要素納稅人承擔稅收法律責任的主體征稅對象稅收針對的經(jīng)濟事項稅率應納稅額與計稅依據(jù)的比例納稅環(huán)節(jié)繳納稅款的具體時點與流程稅收分類按征稅對象流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅1按計稅依據(jù)從價稅、從量稅、復合稅2按征收方式直接稅、間接稅3稅收制度1概念界定國家稅收法律法規(guī)與征管體系的總和2構(gòu)成要素稅種設(shè)置、征收管理、法律保障3發(fā)展規(guī)律隨經(jīng)濟發(fā)展與社會變革不斷調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)經(jīng)濟發(fā)展水平?jīng)Q定稅基規(guī)模與征稅能力政府職能定位影響稅收規(guī)模與結(jié)構(gòu)歷史文化傳統(tǒng)影響稅制變革路徑第二部分：稅收的經(jīng)濟效應微觀層面影響個體決策行為宏觀層面影響經(jīng)濟增長與穩(wěn)定分配層面影響收入與財富分配稅收的微觀經(jīng)濟影響消費者影響改變相對價格，影響消費選擇生產(chǎn)者影響改變成本結(jié)構(gòu)，影響生產(chǎn)決策稅收對勞動決策的影響收入效應稅后收入減少，促使增加工作時間替代效應稅收降低工作回報，減少工作意愿凈效應取決于兩種效應的相對強度稅收對儲蓄決策的影響利息稅影響降低儲蓄實際回報率儲蓄傾向變化影響居民儲蓄率資本形成影響可投資資金規(guī)模稅收對投資決策的影響資本成本上升企業(yè)所得稅增加融資成本投資回報率下降稅后收益減少投資規(guī)模收縮邊際項目無法實施稅收的宏觀經(jīng)濟影響經(jīng)濟增長影響生產(chǎn)要素積累與效率經(jīng)濟穩(wěn)定自動穩(wěn)定器與相機抉擇功能稅收與經(jīng)濟增長拉弗曲線表明超過最優(yōu)稅率會抑制經(jīng)濟增長稅收與經(jīng)濟波動自動穩(wěn)定器累進所得稅自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟1相機抉擇政策稅收優(yōu)惠刺激特定行業(yè)2乘數(shù)效應稅收變動引發(fā)支出連鎖反應3稅收與收入分配1直接再分配累進稅制直接減少高收入份額2間接再分配財產(chǎn)稅調(diào)節(jié)財富不均3轉(zhuǎn)移支付稅收收入用于社會保障支出稅收負擔宏觀稅負稅收收入占GDP比重行業(yè)稅負特定行業(yè)稅收與增加值比微觀稅負企業(yè)稅收與利潤比稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿前向轉(zhuǎn)嫁稅負轉(zhuǎn)移給消費者后向轉(zhuǎn)嫁稅負轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素歸宿決定因素需求彈性與供給彈性第三部分：主要稅種理論與實踐中國現(xiàn)行主要稅種及其特點分析增值稅（一）1概念界定對商品生產(chǎn)流通和服務提供環(huán)節(jié)增值額征收2稅制特點多環(huán)節(jié)征收、抵扣機制、中性原則3抵扣鏈條進項稅額抵扣銷項稅額增值稅（二）銷項稅額計算銷售額乘以適用稅率進項稅額確認取得合法發(fā)票上注明稅額應納稅額確定銷項稅額減進項稅額消費稅征收范圍煙、酒、高檔消費品等1計稅方法從價計征、從量計征、復合計征2政策目標調(diào)節(jié)消費、保護環(huán)境、引導消費3關(guān)稅關(guān)稅種類進口關(guān)稅出口關(guān)稅過境關(guān)稅關(guān)稅功能保護國內(nèi)產(chǎn)業(yè)調(diào)節(jié)進出口增加財政收入企業(yè)所得稅（一）納稅人在中國境內(nèi)企業(yè)和組織征稅對象企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得應納稅所得額收入總額減可扣除費用企業(yè)所得稅（二）法定稅率基本稅率25%高新技術(shù)企業(yè)15%優(yōu)惠稅率小型微利企業(yè)20%，實際執(zhí)行更低稅率西部企業(yè)優(yōu)惠15%區(qū)域優(yōu)惠稅率個人所得稅（一）1征收范圍工資薪金、經(jīng)營所得、財產(chǎn)所得等2扣除項目基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除3應納稅所得額收入減各項扣除后的余額個人所得稅（二）綜合所得七級超額累進稅率表資源稅征收對象礦產(chǎn)資源、森林資源、水資源等計稅依據(jù)資源產(chǎn)品銷售額或產(chǎn)量政策目標促進資源合理開發(fā)和利用房產(chǎn)稅征收范圍城市房屋的產(chǎn)權(quán)所有人計稅依據(jù)房產(chǎn)原值或租金收入稅率從價1.2%，從租12%車船稅乘用車按排量分檔征收商用車按核定載質(zhì)量計稅船舶按凈噸位計稅城鎮(zhèn)土地使用稅1征收范圍在城市、縣城、建制鎮(zhèn)使用的土地2計稅依據(jù)實際占用的土地面積3稅率差異大中小城市分級適用不同稅額耕地占用稅征收對象占用耕地建設(shè)建筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)計稅依據(jù)實際占用的耕地面積政策目標保護耕地資源，制約占用耕地行為契稅征收范圍土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移計稅依據(jù)成交價格或評估價值稅率3%-5%，首套住房可享優(yōu)惠印花稅經(jīng)濟合同按合同金額萬分之三征收產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按金額萬分之五征收賬簿憑證按固定金額征收城市維護建設(shè)稅附加稅性質(zhì)以增值稅、消費稅稅額為基數(shù)1差別稅率市區(qū)7%，縣城5%，其他1%2?？顚Ｓ糜糜诔鞘芯S護建設(shè)支出3環(huán)境保護稅1征收對象大氣污染物、水污染物、固體廢物、噪聲2計稅依據(jù)污染物排放量與對應稅額3激勵機制排放低于標準可減征或免征第四部分：稅收征管理論與實踐納稅申報納稅人主動申報稅款稅款征收稅務機關(guān)依法征收稅款稅務稽查查處發(fā)現(xiàn)稅收違法行為納稅服務提供便利高效服務稅收征管概述征管概念稅收法律關(guān)系實現(xiàn)的過程1征管原則依法、公平、效率、便利2征管體系機構(gòu)設(shè)置與職能分工3征管模式以納稅人為單位、專業(yè)化管理4納稅申報自行申報納稅人親自辦理委托申報委托代理人辦理網(wǎng)上申報電子稅務局提交郵寄申報郵遞申報材料稅款征收銀行繳稅通過銀行系統(tǒng)繳納網(wǎng)上繳稅電子支付平臺繳納代扣代繳支付人代為扣繳稅務稽查1稽查選案基于風險分析選擇檢查對象2檢查實施調(diào)取資料，實地核查3結(jié)案處理認定違法行為，確定處罰4監(jiān)督復議提供法律救濟渠道稅收風險管理1風險識別識別潛在稅收遵從風險2風險分析數(shù)據(jù)挖掘與模型分析3風險應對差異化管理策略4風險評估評價風險管理效果納稅服務咨詢輔導提供政策解讀和申報指導電子服務線上辦稅和移動端服務納稅人培訓政策宣講和操作培訓稅收信息化金稅工程建立全國統(tǒng)一征管系統(tǒng)電子發(fā)票實現(xiàn)發(fā)票全流程電子化大數(shù)據(jù)應用利用數(shù)據(jù)分析提升管理效能區(qū)塊鏈技術(shù)探索稅收新型技術(shù)應用第五部分：稅收政策與改革1政策理念建立現(xiàn)代稅收制度2改革方向優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善征管體系3未來展望數(shù)字化、綠色化、國際化稅收政策概述宏觀調(diào)控政策穩(wěn)定經(jīng)濟增長和物價水平1結(jié)構(gòu)優(yōu)化政策促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整2收入分配政策調(diào)節(jié)收入差距3對外開放政策增強國際競爭力4減稅降費政策2.6萬億年度減稅規(guī)模全年減稅降費總額500億小微企業(yè)減稅支持小微企業(yè)發(fā)展25%制造業(yè)稅率提高國際競爭力稅收優(yōu)惠政策產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠區(qū)域優(yōu)惠西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠特定對象優(yōu)惠小微企業(yè)、殘疾人企業(yè)稅制改革歷程11994年分稅制中央與地方收入劃分22009年增值稅改革生產(chǎn)型改消費型32012年營改增試點擴大增值稅覆蓋范圍42018年稅務機構(gòu)改革國地稅合并增值稅改革增值稅稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)化，從四檔簡并為三檔個人所得稅改革綜合與分類結(jié)合工資薪金等四項并入綜合所得經(jīng)營所得、財產(chǎn)所得等分項計稅專項附加扣除子女教育、繼續(xù)教育大病醫(yī)療、住房貸款利息住房租金、贍養(yǎng)老人房地產(chǎn)稅改革1改革必要性完善地方稅體系，調(diào)節(jié)財富分配2改革方向建立規(guī)范統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制度3實施路徑試點先行，穩(wěn)步推進4配套措施完善房地產(chǎn)評估體系環(huán)境稅改革環(huán)保稅開征2018年1月1日正式實施排污費改稅從行政收費轉(zhuǎn)為法定稅收碳稅探索研究碳排放稅收制度綠色稅制構(gòu)建促進生態(tài)文明的稅制體系國際稅收改革BEPS行動計劃應對稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移數(shù)字經(jīng)濟征稅解決無形資產(chǎn)定價和征稅權(quán)分配全球最低稅率應對有害稅收競爭跨境稅收合作加強稅收信息交換稅收現(xiàn)代化數(shù)字化轉(zhuǎn)型數(shù)據(jù)驅(qū)動的智