財務(wù)管理與成本控制制度指引

財務(wù)管理與成本控制制度指引TOC\o"1-2"\h\u22697第一章財務(wù)管理總則 1324461.1財務(wù)管理目標(biāo) 1126861.2財務(wù)管理原則 2123851.3財務(wù)管理職責(zé) 26863第二章財務(wù)預(yù)算管理 2247722.1預(yù)算編制 244402.2預(yù)算執(zhí)行與控制 24352.3預(yù)算調(diào)整與考核 319986第三章資金管理 3260043.1資金籌集 3272323.2資金使用 3303193.3資金風(fēng)險管理 319868第四章資產(chǎn)管理 4138234.1流動資產(chǎn)管理 4213184.2固定資產(chǎn)管理 4224134.3無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理 422546第五章成本控制基礎(chǔ) 524075.1成本控制目標(biāo)與原則 530575.2成本控制組織與職責(zé) 529475第六章成本核算與分析 565986.1成本核算方法 5223076.2成本分析與報告 631084第七章成本控制措施 6309487.1采購成本控制 6100317.2生產(chǎn)過程成本控制 6141167.3銷售成本控制 75108第八章財務(wù)監(jiān)督與審計(jì) 7327438.1財務(wù)監(jiān)督制度 7316398.2內(nèi)部審計(jì)管理 7137858.3財務(wù)違規(guī)處理 8第一章財務(wù)管理總則1.1財務(wù)管理目標(biāo)財務(wù)管理的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價值最大化。這意味著企業(yè)的財務(wù)管理活動應(yīng)致力于提高企業(yè)的盈利能力、償債能力和營運(yùn)能力，以增加企業(yè)的市場價值。通過合理規(guī)劃資金的籌集和使用，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效率，降低財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財務(wù)支持。1.2財務(wù)管理原則財務(wù)管理應(yīng)遵循以下原則：一是風(fēng)險與收益均衡原則，在追求高收益的同時要充分考慮風(fēng)險因素，保證收益與風(fēng)險相匹配；二是資金合理配置原則，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，合理安排資金在不同項(xiàng)目、資產(chǎn)和業(yè)務(wù)之間的分配；三是成本效益原則，在進(jìn)行財務(wù)管理決策時，要對成本和收益進(jìn)行充分的分析和比較，保證決策的經(jīng)濟(jì)效益；四是靈活性原則，財務(wù)管理應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的變化，及時調(diào)整財務(wù)管理策略和方法，以適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。1.3財務(wù)管理職責(zé)財務(wù)管理職責(zé)主要包括以下方面：一是財務(wù)規(guī)劃與預(yù)算，負(fù)責(zé)制定企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃和預(yù)算方案，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供財務(wù)依據(jù)；二是財務(wù)核算與報表編制，準(zhǔn)確核算企業(yè)的財務(wù)收支和經(jīng)營成果，編制財務(wù)報表，如實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況；三是資金管理，合理籌集和使用資金，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本，提高資金使用效率；四是財務(wù)分析與決策支持，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析和評價，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供財務(wù)分析報告和建議；五是財務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部控制，建立健全財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)部控制制度，防范財務(wù)風(fēng)險，保證企業(yè)財務(wù)活動的合法性、規(guī)范性和安全性。第二章財務(wù)預(yù)算管理2.1預(yù)算編制預(yù)算編制是財務(wù)預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)，結(jié)合市場環(huán)境和內(nèi)部資源狀況，采用科學(xué)合理的方法編制預(yù)算。預(yù)算編制應(yīng)遵循全面性、準(zhǔn)確性、可行性和嚴(yán)肅性的原則。在編制預(yù)算時，要充分考慮各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的需求和資源配置情況，保證預(yù)算的合理性和有效性。預(yù)算編制的內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和財務(wù)預(yù)算等。業(yè)務(wù)預(yù)算是對企業(yè)日常經(jīng)營活動的預(yù)算，如銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算等；資本預(yù)算是對企業(yè)長期投資項(xiàng)目的預(yù)算，如固定資產(chǎn)投資預(yù)算、無形資產(chǎn)投資預(yù)算等；財務(wù)預(yù)算是對企業(yè)財務(wù)收支和財務(wù)狀況的預(yù)算，如現(xiàn)金預(yù)算、利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等。2.2預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行與控制是保證預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個部門和崗位，形成全員參與的預(yù)算執(zhí)行體系。在預(yù)算執(zhí)行過程中，要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)覺和解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題。建立健全預(yù)算執(zhí)行情況報告制度，定期向上級部門和管理層匯報預(yù)算執(zhí)行情況。同時要加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行的考核和評價，將預(yù)算執(zhí)行情況與績效考核掛鉤，激勵員工積極執(zhí)行預(yù)算。2.3預(yù)算調(diào)整與考核預(yù)算調(diào)整是在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)實(shí)際情況對預(yù)算進(jìn)行的必要調(diào)整。預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循嚴(yán)格的審批程序，保證調(diào)整的合理性和必要性。在出現(xiàn)不可抗力、市場環(huán)境發(fā)生重大變化或企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整等特殊情況下，才能進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算考核是對預(yù)算執(zhí)行情況的評價和總結(jié)，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)合理的預(yù)算考核指標(biāo)體系，對各部門和崗位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面、客觀、公正的考核和評價。預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)作為績效考核和獎懲的重要依據(jù)，以激勵員工積極執(zhí)行預(yù)算，提高預(yù)算管理水平。第三章資金管理3.1資金籌集資金籌集是企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和資金需求，選擇合適的資金籌集渠道和方式。資金籌集渠道主要包括內(nèi)部融資和外部融資。內(nèi)部融資是指企業(yè)通過自身的積累和內(nèi)部資金的調(diào)配來滿足資金需求，如留存收益、內(nèi)部集資等；外部融資是指企業(yè)通過向外部投資者或債權(quán)人籌集資金，如發(fā)行股票、債券、銀行借款等。在選擇資金籌集渠道和方式時，企業(yè)應(yīng)充分考慮資金成本、風(fēng)險因素、融資期限等因素，保證資金籌集的合理性和有效性。3.2資金使用資金使用是企業(yè)資金管理的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)合理安排資金的使用，保證資金的安全、高效運(yùn)行。在資金使用過程中，要嚴(yán)格按照預(yù)算和審批程序進(jìn)行，保證資金使用的合理性和合法性。加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)控和分析，及時發(fā)覺和解決資金使用中存在的問題。同時要優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本，提高資金使用效率。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和資金需求，合理安排資金在流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)之間的分配，保證資金的流動性和盈利能力的平衡。3.3資金風(fēng)險管理資金風(fēng)險管理是企業(yè)資金管理的重要內(nèi)容。企業(yè)應(yīng)建立健全資金風(fēng)險管理體系，防范和化解資金風(fēng)險。資金風(fēng)險主要包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險和操作風(fēng)險等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對市場風(fēng)險的監(jiān)測和分析，及時調(diào)整資金投資策略，降低市場風(fēng)險的影響。建立健全客戶信用評估體系，加強(qiáng)對客戶信用風(fēng)險的管理，防范應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險。合理安排資金收支，保證資金的流動性，防范流動性風(fēng)險。加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善內(nèi)部控制制度，防范操作風(fēng)險。第四章資產(chǎn)管理4.1流動資產(chǎn)管理流動資產(chǎn)是企業(yè)在一年內(nèi)或一個經(jīng)營周期內(nèi)能夠變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。流動資產(chǎn)管理的目標(biāo)是在保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的前提下，盡量減少流動資產(chǎn)的占用，提高流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和使用效率。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對貨幣資金的管理，合理確定貨幣資金的持有量，提高貨幣資金的使用效率。加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，建立健全客戶信用評估體系，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的規(guī)模和賬齡，及時催收賬款，防范應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險。加強(qiáng)對存貨的管理，合理確定存貨的儲備量，優(yōu)化存貨的結(jié)構(gòu)和周轉(zhuǎn)速度，降低存貨成本。4.2固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過一個會計(jì)年度的有形資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備等。固定資產(chǎn)管理的目標(biāo)是保證固定資產(chǎn)的安全、完整，提高固定資產(chǎn)的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)建立健全固定資產(chǎn)管理制度，規(guī)范固定資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、報廢等環(huán)節(jié)的管理。加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的核算和折舊計(jì)提，保證固定資產(chǎn)的賬面價值準(zhǔn)確反映其實(shí)際價值。定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查和盤點(diǎn)，及時發(fā)覺和解決固定資產(chǎn)管理中存在的問題。4.3無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理無形資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)等。其他資產(chǎn)是指除流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)以外的其他資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用等。無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理的目標(biāo)是保證無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的安全、完整，充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的評估和核算，合理確定無形資產(chǎn)的價值和攤銷期限。加強(qiáng)對無形資產(chǎn)的保護(hù)和利用，提高無形資產(chǎn)的附加值和市場競爭力。對于長期待攤費(fèi)用等其他資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行攤銷，保證費(fèi)用的合理分?jǐn)偤秃怂恪５谖逭鲁杀究刂苹A(chǔ)5.1成本控制目標(biāo)與原則成本控制的目標(biāo)是在保證產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)水平的前提下，降低企業(yè)的成本費(fèi)用，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。成本控制應(yīng)遵循以下原則：一是全面性原則，成本控制應(yīng)貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，包括采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)；二是效益性原則，成本控制應(yīng)以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，通過降低成本費(fèi)用，提高企業(yè)的盈利能力；三是責(zé)權(quán)利相結(jié)合原則，成本控制應(yīng)明確各部門和崗位的成本控制責(zé)任，同時賦予相應(yīng)的權(quán)利，并將成本控制的效果與績效考核掛鉤，實(shí)現(xiàn)責(zé)權(quán)利的統(tǒng)一；四是例外管理原則，成本控制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注那些對成本影響較大的異常因素，及時采取措施進(jìn)行調(diào)整和控制。5.2成本控制組織與職責(zé)為了有效地實(shí)施成本控制，企業(yè)應(yīng)建立健全成本控制組織體系。成本控制組織體系一般包括成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組、成本控制管理部門和成本控制執(zhí)行部門。成本控制領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)制定成本控制的總體目標(biāo)和政策，協(xié)調(diào)各部門之間的成本控制工作；成本控制管理部門負(fù)責(zé)成本控制的日常管理和監(jiān)督工作，制定成本控制計(jì)劃和考核指標(biāo)，組織成本核算和分析工作；成本控制執(zhí)行部門負(fù)責(zé)本部門的成本控制工作，落實(shí)成本控制措施，完成成本控制目標(biāo)。各部門和崗位應(yīng)明確各自的成本控制職責(zé)，形成全員參與的成本控制氛圍。第六章成本核算與分析6.1成本核算方法成本核算方法是企業(yè)進(jìn)行成本核算的具體方法和程序。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，選擇合適的成本核算方法。常用的成本核算方法有品種法、分批法和分步法。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)；分批法是以產(chǎn)品的批別為成本計(jì)算對象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)；分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，選擇合適的成本核算方法，并按照規(guī)定的成本核算程序進(jìn)行成本核算，保證成本核算的準(zhǔn)確性和及時性。6.2成本分析與報告成本分析是對企業(yè)成本構(gòu)成和成本變動情況進(jìn)行的分析和評價。通過成本分析，企業(yè)可以了解成本的構(gòu)成和變化趨勢，找出成本控制的重點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，為成本控制決策提供依據(jù)。成本分析的方法主要有對比分析法、因素分析法和趨勢分析法等。對比分析法是通過將實(shí)際成本與計(jì)劃成本、上期成本或同行業(yè)成本進(jìn)行對比，分析成本差異的原因和影響；因素分析法是通過分析影響成本的各種因素，計(jì)算各因素對成本的影響程度，找出成本變動的主要原因；趨勢分析法是通過對成本數(shù)據(jù)進(jìn)行時間序列分析，觀察成本的變化趨勢，預(yù)測成本的發(fā)展方向。成本分析的結(jié)果應(yīng)形成成本分析報告，向企業(yè)管理層和相關(guān)部門進(jìn)行匯報。成本分析報告應(yīng)包括成本構(gòu)成分析、成本變動分析、成本控制效果分析等內(nèi)容，為企業(yè)的成本控制決策提供有力的支持。第七章成本控制措施7.1采購成本控制采購成本是企業(yè)成本的重要組成部分，控制采購成本對于降低企業(yè)總成本具有重要意義。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對采購成本的控制，采取以下措施：一是建立健全供應(yīng)商管理體系，選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，與供應(yīng)商建立長期穩(wěn)定的合作關(guān)系，通過批量采購、集中采購等方式，降低采購價格；二是加強(qiáng)對采購計(jì)劃的管理，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需求，合理確定采購數(shù)量和采購時間，避免庫存積壓和缺貨現(xiàn)象的發(fā)生；三是加強(qiáng)對采購合同的管理，嚴(yán)格審查采購合同的條款和價格，保證采購合同的合法性和有效性；四是加強(qiáng)對采購人員的管理，提高采購人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，防止采購人員的違規(guī)行為。7.2生產(chǎn)過程成本控制生產(chǎn)過程成本控制是企業(yè)成本控制的核心環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對生產(chǎn)過程成本的控制，采取以下措施：一是優(yōu)化生產(chǎn)流程，提高生產(chǎn)效率，降低生產(chǎn)過程中的浪費(fèi)和損耗；二是加強(qiáng)對原材料和能源的管理，嚴(yán)格控制原材料和能源的消耗，降低原材料和能源的成本；三是加強(qiáng)對生產(chǎn)設(shè)備的管理，定期對生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)和保養(yǎng)，提高生產(chǎn)設(shè)備的利用率和完好率，降低設(shè)備維修成本；四是加強(qiáng)對人工成本的管理，合理安排生產(chǎn)人員，提高生產(chǎn)人員的工作效率，降低人工成本。7.3銷售成本控制銷售成本是企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)過程中發(fā)生的成本，包括銷售費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、包裝費(fèi)用等。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銷售成本的控制，采取以下措施：一是加強(qiáng)對銷售渠道的管理，選擇合適的銷售渠道，降低銷售渠道成本；二是加強(qiáng)對銷售費(fèi)用的管理，嚴(yán)格控制銷售費(fèi)用的支出，提高銷售費(fèi)用的使用效率；三是加強(qiáng)對運(yùn)輸和包裝環(huán)節(jié)的管理，優(yōu)化運(yùn)輸和包裝方案，降低運(yùn)輸和包裝成本；四是加強(qiáng)對銷售人員的管理，提高銷售人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和銷售技巧，降低銷售成本。第八章財務(wù)監(jiān)督與審計(jì)8.1財務(wù)監(jiān)督制度財務(wù)監(jiān)督制度是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，是保證企業(yè)財務(wù)活動合法、規(guī)范、有效的重要手段。企業(yè)應(yīng)建立健全財務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財務(wù)活動的監(jiān)督和檢查。財務(wù)監(jiān)督制度應(yīng)包括財務(wù)監(jiān)督的組織機(jī)構(gòu)、監(jiān)督內(nèi)容、監(jiān)督方式和監(jiān)督程序等方面的內(nèi)容。財務(wù)監(jiān)督的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)明確財務(wù)監(jiān)督的主體和職責(zé)，保證財務(wù)監(jiān)督工作的順利開展。財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容應(yīng)包括財務(wù)收支的合法性、財務(wù)核算的準(zhǔn)確性、財務(wù)報表的真實(shí)性、資金使用的合理性等方面。財務(wù)監(jiān)督的方式應(yīng)包括日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和定期檢查等。財務(wù)監(jiān)督的程序應(yīng)明確監(jiān)督的步驟和方法，保證監(jiān)督工作的規(guī)范性和有效性。8.2