《稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)》課件

稅收與稅務(wù)會(huì)計(jì)課程概述課程目標(biāo)掌握稅收基礎(chǔ)知識(shí)與稅務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主要內(nèi)容稅收基礎(chǔ)、主要稅種、稅務(wù)會(huì)計(jì)核算學(xué)習(xí)方法第一章：稅收基礎(chǔ)知識(shí)基本概念稅收定義、特征與功能稅收要素納稅人、征稅對(duì)象、稅率等構(gòu)成中國(guó)稅制1.1稅收的定義與特征稅收定義國(guó)家憑借政治權(quán)力，無(wú)償強(qiáng)制取得財(cái)政收入基本特征強(qiáng)制性無(wú)償性固定性1.2稅收的功能籌集財(cái)政收入保障國(guó)家活動(dòng)資金需求調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)影響資源配置與經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定調(diào)節(jié)收入分配1.3稅收要素納稅人依法承擔(dān)納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征稅對(duì)象課稅依據(jù)，包括收入、財(cái)產(chǎn)等稅率計(jì)算應(yīng)納稅額的比例或定額納稅環(huán)節(jié)征稅的時(shí)間點(diǎn)和過(guò)程1.4稅收分類按征收對(duì)象分類流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅按計(jì)稅依據(jù)分類從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅按稅率結(jié)構(gòu)分類比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率1.5中國(guó)稅收體系概覽1現(xiàn)行主要稅種增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等18個(gè)稅種2稅收法律體系稅收基本法、單行稅法、稅收條例3稅收管理機(jī)構(gòu)國(guó)家稅務(wù)總局及各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)第二章：主要稅種介紹增值稅最主要的流轉(zhuǎn)稅種企業(yè)所得稅企業(yè)利潤(rùn)的征稅個(gè)人所得稅個(gè)人收入的征稅其他稅種消費(fèi)稅、資源稅等2.1增值稅（一）概念與特點(diǎn)對(duì)商品和服務(wù)增值部分征稅稅負(fù)累計(jì)抵消普遍適用納稅人與征稅范圍一般納稅人和小規(guī)模納稅人貨物銷售、服務(wù)提供、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等2.1增值稅（二）13%基本稅率適用大多數(shù)商品和服務(wù)9%低稅率交通運(yùn)輸、建筑等行業(yè)6%更低稅率金融、現(xiàn)代服務(wù)等產(chǎn)業(yè)3%簡(jiǎn)易征收小規(guī)模納稅人適用2.2消費(fèi)稅奢侈品珠寶、高檔手表特定商品汽車、摩托車煙酒類香煙、白酒、啤酒2.3企業(yè)所得稅（一）居民企業(yè)非居民企業(yè)2.3企業(yè)所得稅（二）標(biāo)準(zhǔn)稅率25%適用于大多數(shù)企業(yè)小型微利企業(yè)20%稅率，可享受減半征收高新技術(shù)企業(yè)15%的優(yōu)惠稅率2.4個(gè)人所得稅1征稅范圍工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、經(jīng)營(yíng)所得等2綜合所得四項(xiàng)所得合并，適用七級(jí)累進(jìn)稅率3分類所得經(jīng)營(yíng)所得、利息股息等單獨(dú)計(jì)稅2.5其他稅種概述資源稅開(kāi)采自然資源征收土地增值稅房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓增值部分房產(chǎn)稅房產(chǎn)持有和租賃征收第三章：稅務(wù)會(huì)計(jì)概述基本概念稅務(wù)會(huì)計(jì)定義與特點(diǎn)目標(biāo)任務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)的功能與職責(zé)會(huì)計(jì)關(guān)系與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的異同3.1稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義與特點(diǎn)定義記錄、計(jì)算、報(bào)告企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的專門(mén)會(huì)計(jì)領(lǐng)域主要特點(diǎn)政策性強(qiáng)計(jì)算精確時(shí)效性要求高專業(yè)性強(qiáng)3.2稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)與任務(wù)目標(biāo)準(zhǔn)確計(jì)算稅款，合理管理稅負(fù)主要任務(wù)核算稅款、繳納稅金、提供決策依據(jù)信息提供為企業(yè)管理層和稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息3.3稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系相同點(diǎn)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)共享、服務(wù)企業(yè)管理1不同點(diǎn)：目標(biāo)稅務(wù)會(huì)計(jì)側(cè)重稅款計(jì)算與管理2不同點(diǎn)：依據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)依據(jù)稅法規(guī)定3不同點(diǎn)：使用者主要為稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)稅務(wù)人員43.4稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則依法原則嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定實(shí)質(zhì)重于形式原則根據(jù)經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)而非法律形式及時(shí)性原則按法定期限處理稅務(wù)事項(xiàng)第四章：稅務(wù)會(huì)計(jì)核算稅金核算各稅種具體核算方法會(huì)計(jì)科目稅務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)科目設(shè)置基礎(chǔ)數(shù)據(jù)收入、成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù)整理4.1稅務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置資產(chǎn)類科目應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵遞延所得稅資產(chǎn)負(fù)債類科目應(yīng)交稅費(fèi)遞延所得稅負(fù)債所有者權(quán)益類科目盈余公積未分配利潤(rùn)4.2稅務(wù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置（續(xù)）成本費(fèi)用類科目稅金及附加所得稅費(fèi)用收入類科目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)類科目營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額4.3應(yīng)交稅費(fèi)科目的設(shè)置與核算應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交消費(fèi)稅按應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額計(jì)算應(yīng)交企業(yè)所得稅按應(yīng)納稅所得額計(jì)算4.4稅金及附加的核算城市維護(hù)建設(shè)稅按增值稅、消費(fèi)稅稅額的1%、5%或7%計(jì)算教育費(fèi)附加按增值稅、消費(fèi)稅稅額的3%計(jì)算2地方教育附加按增值稅、消費(fèi)稅稅額的2%計(jì)算4.5所得稅費(fèi)用的核算第五章：增值稅會(huì)計(jì)處理進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)進(jìn)貨物取得的增值稅銷項(xiàng)稅額銷售貨物應(yīng)收的增值稅應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額納稅申報(bào)按期向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納5.1增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)與核算確認(rèn)條件取得合法增值稅發(fā)票、符合相關(guān)規(guī)定會(huì)計(jì)分錄借：原材料/固定資產(chǎn)等，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）不得抵扣情形非正常損失、個(gè)人消費(fèi)等5.2增值稅銷項(xiàng)稅額的確認(rèn)與核算業(yè)務(wù)類型會(huì)計(jì)分錄銷售商品借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）提供服務(wù)借：應(yīng)收賬款/銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入，應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.3增值稅的計(jì)算與申報(bào)銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額5.4增值稅特殊業(yè)務(wù)的處理混合銷售從主營(yíng)業(yè)務(wù)確定適用稅目兼營(yíng)銷售不同稅率業(yè)務(wù)分別核算視同銷售非銷售行為按銷售征稅第六章：企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整后的所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)當(dāng)期所得稅本期應(yīng)交企業(yè)所得稅金額遞延所得稅暫時(shí)性差異形成的所得稅影響信息披露財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)和附注說(shuō)明6.1企業(yè)所得稅的計(jì)算會(huì)計(jì)利潤(rùn)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)的利潤(rùn)總額納稅調(diào)增項(xiàng)目不得稅前扣除的費(fèi)用支出等納稅調(diào)減項(xiàng)目免稅收入、加計(jì)扣除等應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率得應(yīng)納所得稅額6.2企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)與計(jì)量當(dāng)期所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅遞延所得稅資產(chǎn)：可抵扣暫時(shí)性差異負(fù)債：應(yīng)納稅暫時(shí)性差異6.3遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與核算1可抵扣暫時(shí)性差異資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)2確認(rèn)條件未來(lái)很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額3會(huì)計(jì)處理借：所得稅費(fèi)用，貸：遞延所得稅資產(chǎn)6.4遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與核算100萬(wàn)賬面價(jià)值資產(chǎn)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的價(jià)值80萬(wàn)計(jì)稅基礎(chǔ)資產(chǎn)按稅法規(guī)定的價(jià)值20萬(wàn)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額5萬(wàn)遞延所得稅負(fù)債按25%稅率計(jì)算的金額6.5所得稅費(fèi)用的列報(bào)與披露第七章：其他稅種的會(huì)計(jì)處理消費(fèi)稅特定消費(fèi)品的稅務(wù)處理個(gè)人所得稅代扣代繳稅款的核算資源稅礦產(chǎn)資源開(kāi)采稅款核算房產(chǎn)稅房產(chǎn)持有和出租稅款處理7.1消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理消費(fèi)稅計(jì)算從價(jià)計(jì)征：銷售額×稅率從量計(jì)征：銷售數(shù)量×單位稅額會(huì)計(jì)分錄應(yīng)交消費(fèi)稅的確認(rèn)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅7.2個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)處理工資薪金所得計(jì)算應(yīng)納稅所得額=(月收入-5000)-專項(xiàng)扣除稅款計(jì)算適用3%-45%的七級(jí)累進(jìn)稅率會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款7.3資源稅的會(huì)計(jì)處理計(jì)稅依據(jù)應(yīng)稅資源的銷售額或銷售量適用稅率按資源品種適用不同稅率會(huì)計(jì)處理借：制造費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅7.4土地增值稅的會(huì)計(jì)處理1超率累進(jìn)稅率四級(jí)稅率：30%、40%、50%、60%增值額計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入減各項(xiàng)扣除項(xiàng)目會(huì)計(jì)處理借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅第八章：稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃概述合法降低稅負(fù)的方法與流程增值稅籌劃進(jìn)銷項(xiàng)管理與優(yōu)惠政策應(yīng)用企業(yè)所得稅籌劃收入、成本費(fèi)用與投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化個(gè)人所得稅籌劃合理利用專項(xiàng)扣除與稅收優(yōu)惠8.1稅務(wù)籌劃概述定義在法律框架內(nèi)優(yōu)化稅負(fù)的管理活動(dòng)目標(biāo)降低稅收負(fù)擔(dān)，增加稅后收益3原則合法性、經(jīng)濟(jì)性、實(shí)質(zhì)性、長(zhǎng)期性8.2增值稅籌劃銷項(xiàng)稅額籌劃銷售時(shí)間、定價(jià)策略、出口退稅1進(jìn)項(xiàng)稅額籌劃取得合法發(fā)票，充分抵扣2業(yè)務(wù)模式籌劃選擇有利的經(jīng)營(yíng)方式和交易結(jié)構(gòu)稅率籌劃利用不同稅率政策合理安排業(yè)務(wù)48.3企業(yè)所得稅籌劃（一）收入籌劃收入確認(rèn)時(shí)間選擇免稅收入最大化分期收款的運(yùn)用成本籌劃合理列支各項(xiàng)成本利用加計(jì)扣除政策資產(chǎn)折舊方法選擇費(fèi)用籌劃合理安排費(fèi)用支出時(shí)間符合稅前扣除條件專項(xiàng)準(zhǔn)備金提取8.4企業(yè)所得稅籌劃（二）資產(chǎn)稅務(wù)籌劃折舊方法、加速折舊、資產(chǎn)處置時(shí)機(jī)股權(quán)投資籌劃投資方式、持股比例、分紅安排區(qū)域性籌劃利用特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策8.5其他稅種的籌劃1消費(fèi)稅籌劃產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)選擇個(gè)人所得稅籌劃薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)、專項(xiàng)附加扣除房地產(chǎn)稅籌劃土地增值稅、契稅、房產(chǎn)稅第九章：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別發(fā)現(xiàn)潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)影響程度和發(fā)生概率風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制定應(yīng)對(duì)措施和處理方案持續(xù)監(jiān)控建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制9.1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念與類型計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)稅款計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳或多繳合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)違反稅法規(guī)定導(dǎo)致處罰申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)申報(bào)內(nèi)容錯(cuò)誤或逾期申報(bào)3稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)籌劃方案被認(rèn)定為避稅9.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)與原則管理目標(biāo)控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)減少稅務(wù)處罰提高納稅效率保障企業(yè)合法權(quán)益基本原則依法合規(guī)原則風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則成本效益原則持續(xù)改進(jìn)原則9.3稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理流程風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別全面梳理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度和發(fā)生可能性風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)制定控制措施或應(yīng)急方案持續(xù)監(jiān)控定期評(píng)估控制措施有效性9.4稅務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查定期評(píng)價(jià)與改進(jìn)職責(zé)分工明確各崗位責(zé)任制度建設(shè)建立完善的稅務(wù)規(guī)章制度控制目標(biāo)確保稅務(wù)依法合規(guī)與效率提升第十章：稅收征管實(shí)務(wù)稅務(wù)登記企業(yè)身份確認(rèn)納稅申報(bào)稅款計(jì)算與申報(bào)稅款繳納按期繳納稅款發(fā)票管理發(fā)票申領(lǐng)與使用10.1稅務(wù)登記1稅務(wù)登記種類設(shè)立登記、變更登記、注銷登記2登記時(shí)間要求自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照30日內(nèi)辦理3登記材料營(yíng)業(yè)執(zhí)照、章程、法人身份證等4登記程序申請(qǐng)、受理、審核、發(fā)證10.2納稅申報(bào)申報(bào)種類按期申報(bào)匯算清繳臨時(shí)申報(bào)申報(bào)方式網(wǎng)上申報(bào)電子申報(bào)紙質(zhì)申報(bào)申報(bào)流程準(zhǔn)備申報(bào)資料填寫(xiě)申報(bào)表提交申報(bào)表繳納稅款10.3稅款繳納5種繳納方式銀行繳納、網(wǎng)上繳納、POS機(jī)繳納等15日一般繳納期限次月1