2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理沖刺備考模擬試題匯編

2025年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》特殊業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理沖刺備考模擬試題匯編考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露要求：針對(duì)企業(yè)合并、債務(wù)重組、資產(chǎn)減值、收入確認(rèn)等特殊業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按要求編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和披露。1.甲公司于2024年1月1日以2000萬元的價(jià)格收購乙公司80%的股權(quán)，取得乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為1600萬元。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。請(qǐng)根據(jù)下列信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）乙公司合并前后的資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況如下：|項(xiàng)目|金額（萬元）||----|--------||資產(chǎn)總額|3000||負(fù)債總額|1000||所有者權(quán)益|2000|（2）乙公司合并前后的利潤表情況如下：|項(xiàng)目|金額（萬元）||----|--------||營業(yè)收入|3000||營業(yè)成本|2000||利潤總額|1000||凈利潤|800|請(qǐng)根據(jù)上述信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.2024年1月1日，丙公司向丁公司出售一項(xiàng)專利技術(shù)，出售價(jià)格為300萬元，該專利技術(shù)在丁公司賬面價(jià)值為200萬元。丙公司采用成本法核算無形資產(chǎn)，假定不考慮其他因素，請(qǐng)根據(jù)下列信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）該專利技術(shù)在丙公司賬面價(jià)值為150萬元，攤銷期限為5年，已攤銷期限為2年。（2）丙公司向丁公司出售專利技術(shù)時(shí)，丙公司對(duì)丁公司享有50%的控制權(quán)。請(qǐng)根據(jù)上述信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。二、金融工具要求：針對(duì)金融資產(chǎn)、金融負(fù)債以及金融衍生工具等金融工具進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并按要求編制相應(yīng)的財(cái)務(wù)報(bào)表和披露。1.2024年1月1日，戊公司從銀行取得一項(xiàng)期限為3年的貸款，貸款本金為1000萬元，年利率為6%，每年末支付利息。請(qǐng)根據(jù)下列信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）貸款合同規(guī)定，貸款利率在貸款期間內(nèi)保持不變。（2）戊公司采用實(shí)際利率法核算金融負(fù)債。請(qǐng)根據(jù)上述信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.2024年1月1日，己公司從甲公司購買一項(xiàng)期限為1年的遠(yuǎn)期合約，合約價(jià)格為100萬元，假定遠(yuǎn)期合約的公允價(jià)值為105萬元。請(qǐng)根據(jù)下列信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）己公司采用公允價(jià)值計(jì)量金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。（2）遠(yuǎn)期合約到期時(shí)，甲公司將按照合約價(jià)格將資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給己公司。請(qǐng)根據(jù)上述信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。四、租賃會(huì)計(jì)要求：針對(duì)經(jīng)營租賃和融資租賃的會(huì)計(jì)處理，以及租賃期開始日的會(huì)計(jì)處理進(jìn)行考核。1.2024年1月1日，庚公司從租賃公司租入一臺(tái)設(shè)備，租賃期為3年，租賃開始日設(shè)備公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額為120萬元，租賃期屆滿時(shí)設(shè)備歸租賃公司所有。租賃合同約定，庚公司需支付租金，每年末支付40萬元，租金在租賃期開始日一次性支付。請(qǐng)根據(jù)下列信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）租賃期屆滿時(shí)設(shè)備公允價(jià)值為80萬元。（2）租賃期開始日設(shè)備的折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊。（3）租賃期開始日設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2.2024年1月1日，辛公司將其一項(xiàng)資產(chǎn)出租給乙公司，租賃期為2年，租賃開始日資產(chǎn)公允價(jià)值為150萬元，最低租賃付款額為180萬元。租賃合同約定，乙公司需支付租金，每年末支付60萬元，租金在租賃期開始日一次性支付。請(qǐng)根據(jù)下列信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）租賃期屆滿時(shí)資產(chǎn)歸乙公司所有。（2）租賃期開始日資產(chǎn)的折舊年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊。（3）租賃期開始日資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值為50萬元。五、所得稅會(huì)計(jì)要求：針對(duì)遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)、計(jì)量以及轉(zhuǎn)回進(jìn)行考核。1.2024年1月1日，壬公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為300萬元。假設(shè)該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，采用直線法計(jì)提折舊。請(qǐng)根據(jù)下列信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）2024年度該固定資產(chǎn)計(jì)提折舊10萬元。（2）2024年度該公司實(shí)現(xiàn)利潤總額為1000萬元，適用的所得稅稅率為25%。請(qǐng)根據(jù)上述信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。2.2024年1月1日，癸公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為50萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。假設(shè)該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命為5年，采用直線法攤銷。請(qǐng)根據(jù)下列信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）2024年度該無形資產(chǎn)攤銷10萬元。（2）2024年度該公司實(shí)現(xiàn)利潤總額為800萬元，適用的所得稅稅率為30%。請(qǐng)根據(jù)上述信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并計(jì)算遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)。六、外幣折算要求：針對(duì)外幣交易的會(huì)計(jì)處理，以及外幣報(bào)表折算進(jìn)行考核。1.2024年1月1日，甲公司從美國乙公司進(jìn)口一批設(shè)備，設(shè)備價(jià)格為100萬美元，付款日期為2024年1月15日。當(dāng)日匯率為1美元兌換6.5人民幣。請(qǐng)根據(jù)下列信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）甲公司采用外幣交易發(fā)生日匯率進(jìn)行折算。（2）2024年1月15日匯率為1美元兌換6.6人民幣。請(qǐng)根據(jù)上述信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.2024年1月1日，丙公司從德國丁公司進(jìn)口一批原材料，原材料價(jià)格為50萬歐元，付款日期為2024年1月20日。當(dāng)日匯率為1歐元兌換7.8人民幣。請(qǐng)根據(jù)下列信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：（1）丙公司采用外幣交易發(fā)生日匯率進(jìn)行折算。（2）2024年1月20日匯率為1歐元兌換7.9人民幣。請(qǐng)根據(jù)上述信息進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。本次試卷答案如下：一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制與披露1.（1）會(huì)計(jì)處理：-甲公司確認(rèn)合并收益：2000-1600=400萬元-記錄長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資1600貸：銀行存款1600-記錄合并收益：借：長期股權(quán)投資400貸：營業(yè)外收入400（2）編制會(huì)計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資1600貸：銀行存款1600借：長期股權(quán)投資400貸：營業(yè)外收入4002.（1）會(huì)計(jì)處理：-丙公司確認(rèn)處置無形資產(chǎn)收益：300-200=100萬元-記錄無形資產(chǎn)處置：借：銀行存款300貸：無形資產(chǎn)200貸：資產(chǎn)處置收益100（2）會(huì)計(jì)處理：-由于丙公司對(duì)丁公司享有50%的控制權(quán)，需確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益：借：少數(shù)股東權(quán)益50貸：銀行存款50（2）編制會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款300貸：無形資產(chǎn)200貸：資產(chǎn)處置收益100借：少數(shù)股東權(quán)益50貸：銀行存款50二、金融工具1.（1）會(huì)計(jì)處理：-記錄長期借款：借：銀行存款1000貸：長期借款1000-記錄每年末支付利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用60貸：應(yīng)付利息602.（1）會(huì)計(jì)處理：-記錄遠(yuǎn)期合約：借：金融資產(chǎn)105貸：金融負(fù)債105-遠(yuǎn)期合約到期時(shí)：借：金融負(fù)債105貸：銀行存款100貸：其他收入5（2）編制會(huì)計(jì)分錄：借：金融資產(chǎn)105貸：金融負(fù)債105到期時(shí)：借：金融負(fù)債105貸：銀行存款100貸：其他收入5三、租賃會(huì)計(jì)1.（1）會(huì)計(jì)處理：-記錄長期應(yīng)付款：借：固定資產(chǎn)100貸：長期應(yīng)付款100-記錄未確認(rèn)融資費(fèi)用：借：未確認(rèn)融資費(fèi)用20貸：長期應(yīng)付款20-記錄每年末支付租金：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用13.33貸：銀行存款40貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用26.67（2）編制會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)100貸：長期應(yīng)付款100借：未確認(rèn)融資費(fèi)用20貸：長期應(yīng)付款20每年末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用13.33貸：銀行存款40貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用26.672.（1）會(huì)計(jì)處理：-記錄長期應(yīng)付款：借：固定資產(chǎn)100貸：長期應(yīng)付款100-記錄每年末支付租金：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30貸：銀行存款60-記錄資產(chǎn)折舊：借：累計(jì)折舊10貸：固定資產(chǎn)10（2）編制會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)100貸：長期應(yīng)付款100每年末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用30貸：銀行存款60借：累計(jì)折舊10貸：固定資產(chǎn)10四、所得稅會(huì)計(jì)1.（1）會(huì)計(jì)處理：-記錄遞延所得稅負(fù)債：借：所得稅費(fèi)用50貸：遞延所得稅負(fù)債50-記錄所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅250（2）編制會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用300貸：遞延所得稅負(fù)債50貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅2502.（1）會(huì)計(jì)處理：-記錄遞延所得稅資產(chǎn)：借：遞延所得稅資產(chǎn)10貸：所得稅費(fèi)用10-記錄所得稅費(fèi)用：借：所得稅費(fèi)用240貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅240（2）編制會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)10貸：所得稅費(fèi)用10借：所得稅費(fèi)用250貸：應(yīng)