2025年注冊會計師《會計》科目所得稅會計模擬試題匯編及解析VIP

2025年注冊會計師《會計》科目所得稅會計模擬試題匯編及解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）1.企業(yè)購入的專利權(quán)，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，應(yīng)當計入（）科目。A.管理費用B.長期待攤費用C.資產(chǎn)成本D.長期資產(chǎn)2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊方法的說法，正確的是（）。A.雙倍余額遞減法在折舊期間每年折舊額不變B.年數(shù)總和法在折舊期間每年折舊額不變C.工作量法在折舊期間每年折舊額不變D.直線法在折舊期間每年折舊額不變3.企業(yè)以銀行存款支付職工工資，應(yīng)當借記（）科目。A.管理費用B.財務(wù)費用C.應(yīng)付職工薪酬D.其他應(yīng)付款4.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法，錯誤的是（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)等C.無形資產(chǎn)的價值會隨著時間推移而逐漸減少D.無形資產(chǎn)不計提折舊5.企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按照（）計入其成本。A.取得的實際成本B.取得的公允價值C.取得的實際成本與公允價值的較低者D.取得的實際成本與公允價值的較高者6.企業(yè)對外提供租賃服務(wù)，應(yīng)按照（）計入其收入。A.實際取得的租金收入B.租賃合同約定的租金收入C.實際取得的租金收入與租賃合同約定的租金收入的較低者D.實際取得的租金收入與租賃合同約定的租金收入的較高者7.下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值測試的說法，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)當在每個會計期間結(jié)束時進行B.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)當在固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命到期時進行C.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)當在固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值時進行D.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)當在固定資產(chǎn)賬面價值高于可收回金額時進行8.企業(yè)取得政府補助，應(yīng)當計入（）科目。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.資產(chǎn)成本D.負債9.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的說法，正確的是（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅利益B.遞延所得稅負債是指因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅利益C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中進行列示D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不計入利潤表10.企業(yè)因出售無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的損益，應(yīng)當計入（）科目。A.營業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.資產(chǎn)處置收益D.其他業(yè)務(wù)成本二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題3分，共30分）1.下列關(guān)于存貨的說法，正確的有（）。A.存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等B.存貨包括原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、周轉(zhuǎn)材料等C.存貨的成本包括采購成本、加工成本和其他成本D.存貨的發(fā)出應(yīng)當采用先進先出法、加權(quán)平均法等計價方法2.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的說法，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的使用年限超過一個會計年度的有形資產(chǎn)B.固定資產(chǎn)包括房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具、工具器具等C.固定資產(chǎn)的折舊方法包括直線法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等D.固定資產(chǎn)的減值測試應(yīng)當在每個會計期間結(jié)束時進行3.下列關(guān)于無形資產(chǎn)的說法，正確的有（）。A.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等C.無形資產(chǎn)的價值會隨著時間推移而逐漸減少D.無形資產(chǎn)不計提折舊4.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說法，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值，或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)主要包括已出租的土地使用權(quán)、持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物等C.投資性房地產(chǎn)的確認和計量應(yīng)當符合企業(yè)會計準則的規(guī)定D.投資性房地產(chǎn)不計提折舊5.下列關(guān)于收入的說法，正確的有（）。A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入B.收入的確認應(yīng)當同時滿足以下條件：（1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（2）經(jīng)濟利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或者負債的減少；（3）經(jīng)濟利益的流入能夠可靠地計量C.收入的計量應(yīng)當以公允價值為基礎(chǔ)D.收入的確認和計量應(yīng)當符合企業(yè)會計準則的規(guī)定6.下列關(guān)于費用說法，正確的有（）。A.費用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出B.費用的確認應(yīng)當同時滿足以下條件：（1）與費用相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；（2）經(jīng)濟利益的流出會導(dǎo)致企業(yè)負債的增加或者資產(chǎn)的減少；（3）經(jīng)濟利益的流出能夠可靠地計量C.費用的計量應(yīng)當以公允價值為基礎(chǔ)D.費用的確認和計量應(yīng)當符合企業(yè)會計準則的規(guī)定7.下列關(guān)于政府補助的說法，正確的有（）。A.政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)B.政府補助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助C.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助應(yīng)當計入資產(chǎn)成本D.與收益相關(guān)的政府補助應(yīng)當計入當期損益8.下列關(guān)于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的說法，正確的有（）。A.遞延所得稅資產(chǎn)是指因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅利益B.遞延所得稅負債是指因可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅利益C.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中進行列示D.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債不計入利潤表9.下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的說法，正確的有（）。A.非貨幣性資產(chǎn)交換是指企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)交換其他非貨幣性資產(chǎn)B.非貨幣性資產(chǎn)交換的計量方法包括公允價值計量法和賬面價值計量法C.非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理原則包括收入確認原則和成本確認原則D.非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理應(yīng)當符合企業(yè)會計準則的規(guī)定10.下列關(guān)于或有事項的說法，正確的有（）。A.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果依賴于某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生B.或有事項分為或有負債和或有資產(chǎn)C.或有負債和或有資產(chǎn)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中進行列示D.或有負債和或有資產(chǎn)的確認和計量應(yīng)當符合企業(yè)會計準則的規(guī)定三、判斷題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業(yè)購入的專利權(quán)，按照企業(yè)會計準則的規(guī)定，應(yīng)當計入管理費用科目。（）2.企業(yè)以銀行存款支付職工工資，應(yīng)當借記財務(wù)費用科目。（）3.企業(yè)取得投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按照取得的實際成本計入其成本。（）4.企業(yè)對外提供租賃服務(wù)，應(yīng)按照實際取得的租金收入計入其收入。（）5.企業(yè)因出售無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的損益，應(yīng)當計入營業(yè)外收入科目。（）6.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中進行列示。（）7.非貨幣性資產(chǎn)交換的計量方法包括公允價值計量法和賬面價值計量法。（）8.或有事項分為或有負債和或有資產(chǎn)。（）9.或有負債和或有資產(chǎn)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中進行列示。（）10.或有負債和或有資產(chǎn)的確認和計量應(yīng)當符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。（）四、計算分析題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，該企業(yè)購入一臺設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元。該設(shè)備預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。2024年12月31日，該設(shè)備發(fā)生減值，可收回金額為60萬元。要求：（1）計算該設(shè)備2024年12月31日的賬面價值。（2）計算該設(shè)備2024年應(yīng)計提的折舊額。（3）計算該設(shè)備2024年12月31日應(yīng)計提的減值準備。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，該企業(yè)以銀行存款支付一筆租金，租金總額為10萬元，其中包含增值稅稅額1.3萬元。該租金為一年期租金，按照直線法分攤。要求：（1）計算該企業(yè)2024年應(yīng)確認的租金收入。（2）計算該企業(yè)2024年應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。五、綜合題（本大題共2小題，每小題15分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，該企業(yè)以銀行存款支付一筆租金，租金總額為10萬元，其中包含增值稅稅額1.3萬元。該租金為一年期租金，按照直線法分攤。2024年12月31日，該企業(yè)以銀行存款支付一筆罰款，罰款金額為2萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年應(yīng)確認的租金收入。（2）計算該企業(yè)2024年應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。（3）計算該企業(yè)2024年應(yīng)確認的營業(yè)外支出。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，該企業(yè)以銀行存款支付一筆租金，租金總額為10萬元，其中包含增值稅稅額1.3萬元。該租金為一年期租金，按照直線法分攤。2024年12月31日，該企業(yè)以銀行存款支付一筆罰款，罰款金額為2萬元。要求：（1）計算該企業(yè)2024年應(yīng)確認的租金收入。（2）計算該企業(yè)2024年應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。（3）計算該企業(yè)2024年應(yīng)確認的營業(yè)外支出。六、案例分析題（本大題共1小題，共15分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年1月1日，該企業(yè)以銀行存款支付一筆租金，租金總額為10萬元，其中包含增值稅稅額1.3萬元。該租金為一年期租金，按照直線法分攤。2024年12月31日，該企業(yè)以銀行存款支付一筆罰款，罰款金額為2萬元。要求：（1）分析該企業(yè)2024年應(yīng)確認的租金收入。（2）分析該企業(yè)2024年應(yīng)確認的增值稅銷項稅額。（3）分析該企業(yè)2024年應(yīng)確認的營業(yè)外支出。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.C解析：企業(yè)購入的專利權(quán)屬于無形資產(chǎn)，應(yīng)計入資產(chǎn)成本科目。2.D解析：直線法在折舊期間每年折舊額不變，其他方法折舊額會逐年遞減。3.C解析：支付職工工資應(yīng)借記應(yīng)付職工薪酬科目。4.D解析：無形資產(chǎn)需要計提攤銷，以反映其價值的逐漸減少。5.A解析：投資性房地產(chǎn)的初始計量應(yīng)按照取得的實際成本計入其成本。6.B解析：租賃收入的確認應(yīng)按照租賃合同約定的租金收入。7.C解析：固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)當在固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值時進行。8.A解析：政府補助屬于營業(yè)外收入。9.A解析：遞延所得稅資產(chǎn)是指因應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅利益。10.C解析：企業(yè)因出售無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的損益，應(yīng)當計入資產(chǎn)處置收益科目。二、多項選擇題1.ABCD解析：存貨的定義、構(gòu)成、成本計價方法等均正確。2.ABCD解析：固定資產(chǎn)的定義、構(gòu)成、折舊方法、減值測試等均正確。3.ABC解析：無形資產(chǎn)的定義、構(gòu)成、價值減少、折舊等均正確。4.ABC解析：投資性房地產(chǎn)的定義、構(gòu)成、確認和計量等均正確。5.ABCD解析：收入的定義、確認條件、計量方法等均正確。6.ABCD解析：費用的定義、確認條件、計量方法等均正確。7.ABCD解析：政府補助的定義、分類、會計處理等均正確。8.AC解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中進行列示。9.ABCD解析：非貨幣性資產(chǎn)交換的定義、計量方法、會計處理等均正確。10.ABCD解析：或有事項的定義、分類、確認和計量等均正確。三、判斷題1.×解析：企業(yè)購入的專利權(quán)應(yīng)計入無形資產(chǎn)科目。2.×解析：支付職工工資應(yīng)借記應(yīng)付職工薪酬科目。3.√解析：投資性房地產(chǎn)的初始計量應(yīng)按照取得的實際成本計入其成本。4.√解析：租賃收入的確認應(yīng)按照租賃合同約定的租金收入。5.×解析：企業(yè)因出售無形資產(chǎn)而產(chǎn)生的損益，應(yīng)當計入資產(chǎn)處置收益科目。6.√解析：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中進行列示。7.√解析：非貨幣性資產(chǎn)交換的計量方法包括公允價值計量法和賬面價值計量法。8.√解析：或有事項分為或有負債和或有資產(chǎn)。9.√解析：或有負債和或有資產(chǎn)應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中進行列示。10.√解析：或有負債和或有資產(chǎn)的確認和計量應(yīng)當符合企業(yè)會計準則的規(guī)定。四、計算分析題1.解析：（1）賬面價值=初始成本-累計折舊=100-(100/5)=80萬元（2）折舊額=初始成本/預(yù)計使用壽命=100/5=20萬元（3）減值準備=賬面價值-可收回金額=80-60=20萬元2.解析：（1）租金收入=租金總額/租賃期限=10/1=10萬元（2）增值稅銷項稅額=租金總額*增值稅稅率=10*13%=1.3萬元五、綜合題1.解析：（1）租金收入=租金總額/租賃期限=10/1=10萬元（2）增值稅銷項稅