2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題及點(diǎn)評(píng)

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)模擬試題及點(diǎn)評(píng)考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：本部分共20題，每題1分，共20分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確答案的字母填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于資產(chǎn)的概念，說法錯(cuò)誤的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的資源B.資產(chǎn)預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量D.資產(chǎn)是指企業(yè)的固定資產(chǎn)2.下列關(guān)于負(fù)債的概念，說法正確的是（）。A.負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.負(fù)債是企業(yè)所有者的權(quán)益C.負(fù)債是指企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債D.負(fù)債是指企業(yè)的長(zhǎng)期負(fù)債3.下列關(guān)于所有者權(quán)益的概念，說法錯(cuò)誤的是（）。A.所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)B.所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積等C.所有者權(quán)益是企業(yè)負(fù)債的抵減項(xiàng)目D.所有者權(quán)益是指企業(yè)的留存收益4.下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式，說法正確的是（）。A.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+成本C.資產(chǎn)=負(fù)債+收入D.資產(chǎn)=負(fù)債+利潤(rùn)5.下列關(guān)于收入的概念，說法錯(cuò)誤的是（）。A.收入是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B.收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益C.收入是指企業(yè)在投資活動(dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益D.收入是指企業(yè)在非日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益6.下列關(guān)于費(fèi)用的概念，說法錯(cuò)誤的是（）。A.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益C.費(fèi)用是指企業(yè)在非日?；顒?dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益D.費(fèi)用是指企業(yè)在投資活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益7.下列關(guān)于利潤(rùn)的概念，說法錯(cuò)誤的是（）。A.利潤(rùn)是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果B.利潤(rùn)是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中實(shí)現(xiàn)的凈收益C.利潤(rùn)是指企業(yè)在非日常活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的凈收益D.利潤(rùn)是指企業(yè)在投資活動(dòng)中實(shí)現(xiàn)的凈收益8.下列關(guān)于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的概念，說法正確的是（）。A.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范B.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是政府進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的依據(jù)C.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)D.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的依據(jù)9.下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策的概念，說法錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的具體準(zhǔn)則和方法B.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范C.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)D.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的依據(jù)10.下列關(guān)于會(huì)計(jì)估計(jì)的概念，說法錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)估計(jì)是企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過程中不確定事項(xiàng)的處理B.會(huì)計(jì)估計(jì)是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的具體準(zhǔn)則和方法C.會(huì)計(jì)估計(jì)是企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)D.會(huì)計(jì)估計(jì)是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部管理的依據(jù)二、多項(xiàng)選擇題要求：本部分共10題，每題2分，共20分。在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，至少有兩項(xiàng)是符合題目要求的，請(qǐng)將正確答案的字母填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列屬于資產(chǎn)的是（）。A.庫(kù)存商品B.短期投資C.固定資產(chǎn)D.長(zhǎng)期借款2.下列屬于負(fù)債的是（）。A.短期借款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)付職工薪酬D.應(yīng)交稅費(fèi)3.下列屬于所有者權(quán)益的是（）。A.實(shí)收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤(rùn)4.下列屬于收入的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D.營(yíng)業(yè)外收入5.下列屬于費(fèi)用的是（）。A.銷售費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出6.下列屬于利潤(rùn)構(gòu)成的是（）。A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)B.利潤(rùn)總額C.凈利潤(rùn)D.營(yíng)業(yè)外收入7.下列屬于會(huì)計(jì)要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入8.下列屬于會(huì)計(jì)假設(shè)的是（）。A.會(huì)計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營(yíng)C.會(huì)計(jì)分期D.貨幣計(jì)量9.下列屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的是（）。A.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.行政單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則D.個(gè)人會(huì)計(jì)準(zhǔn)則10.下列屬于會(huì)計(jì)政策的內(nèi)容的是（）。A.計(jì)價(jià)方法B.收入確認(rèn)C.費(fèi)用確認(rèn)D.利潤(rùn)分配四、判斷題要求：本部分共10題，每題1分，共10分。判斷每小題的正誤，正確的在題后的括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債總是保持相等的關(guān)系。（）2.所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，它包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。（）3.會(huì)計(jì)分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為一定的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。（）4.貨幣計(jì)量假設(shè)要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。（）5.會(huì)計(jì)主體假設(shè)認(rèn)為企業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的實(shí)體，其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。（）6.企業(yè)的收入只包括銷售商品收入和提供勞務(wù)收入。（）7.費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（）8.利潤(rùn)是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。（）9.會(huì)計(jì)政策是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的具體準(zhǔn)則和方法，它反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)狀況。（）10.會(huì)計(jì)估計(jì)是企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過程中不確定事項(xiàng)的處理，它體現(xiàn)了企業(yè)的謹(jǐn)慎性原則。（）五、計(jì)算題要求：本部分共2題，每題5分，共10分。計(jì)算下列各題。1.甲公司于2024年1月1日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，價(jià)值100,000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10,000元。采用直線法計(jì)提折舊。（1）計(jì)算每年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（2）計(jì)算第3年末該設(shè)備的賬面價(jià)值。2.乙公司于2024年1月1日發(fā)行面值為1,000,000元的3年期債券，票面利率為5%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1,100,000元。（1）計(jì)算該債券的發(fā)行溢價(jià)。（2）計(jì)算每年應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額。六、綜合題要求：本部分共2題，每題10分，共20分。根據(jù)下列資料，回答問題。1.丙公司2024年度的營(yíng)業(yè)收入為5,000,000元，營(yíng)業(yè)成本為3,000,000元，銷售費(fèi)用為200,000元，管理費(fèi)用為150,000元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為100,000元，營(yíng)業(yè)外收入為50,000元，營(yíng)業(yè)外支出為20,000元。（1）計(jì)算丙公司2024年度的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（2）計(jì)算丙公司2024年度的利潤(rùn)總額。2.丁公司2024年度的實(shí)收資本為2,000,000元，資本公積為300,000元，盈余公積為200,000元，未分配利潤(rùn)為100,000元。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為500,000元。（1）計(jì)算丁公司2024年度的所有者權(quán)益總額。（2）計(jì)算丁公司2024年度的每股收益。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的資源，預(yù)期能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，并且能夠可靠地計(jì)量。2.A解析：負(fù)債是企業(yè)所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還。3.D解析：所有者權(quán)益是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。4.A解析：會(huì)計(jì)等式的基本公式是資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益。5.C解析：收入是指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中形成的經(jīng)濟(jì)利益。6.C解析：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。7.C解析：利潤(rùn)是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。8.A解析：會(huì)計(jì)準(zhǔn)則是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基本規(guī)范，是政府進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的依據(jù)。9.B解析：會(huì)計(jì)政策是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的具體準(zhǔn)則和方法，它反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)狀況。10.B解析：會(huì)計(jì)估計(jì)是企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過程中不確定事項(xiàng)的處理，它體現(xiàn)了企業(yè)的謹(jǐn)慎性原則。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：庫(kù)存商品、短期投資和固定資產(chǎn)都屬于資產(chǎn)。2.ABCD解析：短期借款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬和應(yīng)交稅費(fèi)都屬于負(fù)債。3.ABCD解析：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)都屬于所有者權(quán)益。4.ABC解析：銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入都屬于收入。5.ABC解析：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用都屬于費(fèi)用。6.ABC解析：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)都屬于利潤(rùn)構(gòu)成。7.ABCD解析：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和收入都屬于會(huì)計(jì)要素。8.ABCD解析：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量都屬于會(huì)計(jì)假設(shè)。9.ABC解析：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行政單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都屬于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系。10.ABC解析：計(jì)價(jià)方法、收入確認(rèn)和費(fèi)用確認(rèn)都屬于會(huì)計(jì)政策的內(nèi)容。三、判斷題1.×解析：企業(yè)的資產(chǎn)與負(fù)債不一定總是保持相等的關(guān)系，因?yàn)榭赡艽嬖诨蛴胸?fù)債。2.√解析：所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等。3.√解析：會(huì)計(jì)分期假設(shè)將企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為一定的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)報(bào)告。4.√解析：貨幣計(jì)量假設(shè)要求企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。5.√解析：會(huì)計(jì)主體假設(shè)認(rèn)為企業(yè)是一個(gè)獨(dú)立的實(shí)體，其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果應(yīng)當(dāng)單獨(dú)反映。6.×解析：收入不僅包括銷售商品收入和提供勞務(wù)收入，還包括讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。7.√解析：費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。8.√解析：利潤(rùn)是企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等。9.√解析：會(huì)計(jì)政策是企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的具體準(zhǔn)則和方法，它反映了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)狀況。10.√解析：會(huì)計(jì)估計(jì)是企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告過程中不確定事項(xiàng)的處理，它體現(xiàn)了企業(yè)的謹(jǐn)慎性原則。四、計(jì)算題1.（1）每年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(100,000-10,000)/5=18,000元（2）第3年末該設(shè)備的賬面價(jià)值=100,000-18,000*3=46,000元2.（1）該債券的發(fā)行溢價(jià)=1,100,000-1,000,000=100,000元（2）每年應(yīng)攤銷的溢價(jià)金額=100,000/3=33,333.33元五、綜合題1.（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=5,000,000-3,000,000-200,000-150,000-100,000=1