《稅收政策及其分類》課件

稅收政策及其分類課程目標(biāo)理解概念掌握稅收政策基本定義和核心內(nèi)涵類型掌握熟悉各種稅收政策分類方法應(yīng)用分析目錄1稅收政策概述基本定義、目的和特征2稅收政策的分類按目的、范圍和工具分類3主要稅收政策類型稅率、稅基和稅收優(yōu)惠政策4稅收政策的影響對(duì)經(jīng)濟(jì)、企業(yè)和個(gè)人的影響5案例分析與評(píng)估實(shí)際案例與政策評(píng)估方法6總結(jié)與展望政策趨勢(shì)與未來(lái)發(fā)展第一部分：稅收政策概述什么是稅收政策政策定義與基本框架政策重要性對(duì)財(cái)政、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的影響制定與原則政策制定過(guò)程和基本原則什么是稅收政策？定義政府調(diào)節(jié)稅收關(guān)系的方針措施總和目的籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)公平特征法定性、強(qiáng)制性、無(wú)償性、普遍性稅收政策的重要性社會(huì)公平調(diào)節(jié)收入分配差距經(jīng)濟(jì)發(fā)展促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與創(chuàng)新財(cái)政收入保障政府運(yùn)行與公共服務(wù)稅收政策的制定過(guò)程制定主體全國(guó)人大及其常委會(huì)、國(guó)務(wù)院制定流程起草、審議、通過(guò)、公布實(shí)施監(jiān)督稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行、人大監(jiān)督稅收政策的基本原則稅收法定原則稅收征管須依法進(jìn)行公平原則納稅人負(fù)擔(dān)應(yīng)大致相等效率原則征管成本低、遵從便利穩(wěn)定原則政策應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定第二部分：稅收政策的分類3主要分類標(biāo)準(zhǔn)目的、范圍、工具9常見政策類型涵蓋各領(lǐng)域稅收調(diào)控手段12政策組合應(yīng)用不同政策協(xié)同實(shí)施分類標(biāo)準(zhǔn)按政策目的分類財(cái)政收入、經(jīng)濟(jì)調(diào)控、社會(huì)公平按實(shí)施范圍分類全國(guó)性、地方性、特區(qū)政策按政策工具分類稅率調(diào)整、稅基調(diào)整、稅收優(yōu)惠按政策目的分類財(cái)政收入政策確保穩(wěn)定稅源、增加國(guó)家收入經(jīng)濟(jì)調(diào)控政策穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展社會(huì)公平政策調(diào)節(jié)收入差距、促進(jìn)資源合理配置按實(shí)施范圍分類全國(guó)性稅收政策適用于全國(guó)范圍的統(tǒng)一政策增值稅改革企業(yè)所得稅統(tǒng)一地方性稅收政策各地區(qū)根據(jù)情況制定的特殊政策地方稅種設(shè)置區(qū)域性減免特殊經(jīng)濟(jì)區(qū)域政策針對(duì)特定區(qū)域的優(yōu)惠政策自貿(mào)區(qū)政策高新區(qū)政策按政策工具分類稅率調(diào)整政策通過(guò)調(diào)整稅率影響稅負(fù)水平稅基調(diào)整政策改變計(jì)稅依據(jù)范圍或計(jì)算方法稅收優(yōu)惠政策通過(guò)減免稅收支持特定活動(dòng)第三部分：主要稅收政策類型稅率調(diào)整政策定義和特點(diǎn)通過(guò)改變稅率百分比調(diào)節(jié)稅負(fù)應(yīng)用場(chǎng)景經(jīng)濟(jì)周期調(diào)節(jié)、產(chǎn)業(yè)引導(dǎo)案例增值稅稅率簡(jiǎn)并、個(gè)稅累進(jìn)稅率調(diào)整稅率調(diào)整政策（續(xù)）稅基調(diào)整政策定義特點(diǎn)改變稅收計(jì)算依據(jù)和范圍主要形式扣除項(xiàng)調(diào)整、計(jì)算方法變更政策目的鼓勵(lì)特定行為、簡(jiǎn)化征管稅基調(diào)整政策（續(xù)）擴(kuò)大稅基影響增加財(cái)政收入擴(kuò)大征稅范圍可能增加稅負(fù)縮小稅基影響減輕納稅負(fù)擔(dān)鼓勵(lì)特定行為可能降低收入案例分析個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策減輕家庭負(fù)擔(dān)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除促進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策特殊情況優(yōu)惠針對(duì)特定事件的臨時(shí)性減免區(qū)域性優(yōu)惠促進(jìn)特定地區(qū)發(fā)展的政策產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠支持重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的普遍性政策稅收優(yōu)惠政策（續(xù)）免稅政策特定主體或行為完全免除納稅義務(wù)減稅政策降低應(yīng)納稅額或適用優(yōu)惠稅率退稅政策返還已繳納的部分或全部稅款稅收優(yōu)惠政策（續(xù)）加速折舊政策允許企業(yè)加快固定資產(chǎn)折舊速度投資抵免政策投資額可抵免部分應(yīng)納稅額虧損結(jié)轉(zhuǎn)政策允許企業(yè)將虧損在多個(gè)年度內(nèi)彌補(bǔ)產(chǎn)業(yè)政策導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠15%高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率75%研發(fā)加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例20%小微企業(yè)減免企業(yè)所得稅比例區(qū)域發(fā)展導(dǎo)向的稅收優(yōu)惠西部大開發(fā)企業(yè)所得稅15%優(yōu)惠稅率自貿(mào)區(qū)海關(guān)特殊監(jiān)管、稅收便利措施粵港澳大灣區(qū)境外高端人才稅負(fù)差額補(bǔ)貼專項(xiàng)稅收政策出口退稅支持外貿(mào)發(fā)展的重要政策房地產(chǎn)稅調(diào)節(jié)房地產(chǎn)市場(chǎng)的稅收手段環(huán)境保護(hù)稅促進(jìn)綠色生產(chǎn)的專項(xiàng)稅種教育稅收優(yōu)惠支持教育事業(yè)發(fā)展的減免措施第四部分：稅收政策的影響宏觀層面對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的影響企業(yè)層面對(duì)企業(yè)成本和行為決策的影響個(gè)人層面對(duì)個(gè)人收入和消費(fèi)行為的影響稅收政策對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響投資增長(zhǎng)率消費(fèi)增長(zhǎng)率就業(yè)率變化稅收政策對(duì)企業(yè)的影響戰(zhàn)略決策影響投資方向和業(yè)務(wù)布局競(jìng)爭(zhēng)能力影響市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和利潤(rùn)水平成本結(jié)構(gòu)直接改變企業(yè)稅負(fù)和成本構(gòu)成稅收政策對(duì)個(gè)人的影響收入影響調(diào)整稅后可支配收入影響工作積極性改變收入分配格局消費(fèi)影響改變消費(fèi)水平調(diào)整消費(fèi)結(jié)構(gòu)引導(dǎo)消費(fèi)時(shí)機(jī)儲(chǔ)蓄投資影響儲(chǔ)蓄意愿引導(dǎo)投資方向改變風(fēng)險(xiǎn)偏好稅收政策的國(guó)際影響國(guó)際貿(mào)易影響關(guān)稅政策直接影響進(jìn)出口規(guī)模和結(jié)構(gòu)跨國(guó)投資影響稅收差異影響資本流動(dòng)和投資決策國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)各國(guó)稅率競(jìng)爭(zhēng)可能導(dǎo)致稅基侵蝕問(wèn)題稅收政策效應(yīng)分析1短期效應(yīng)立即影響市場(chǎng)預(yù)期和行為決策2中期效應(yīng)影響資源配置和市場(chǎng)結(jié)構(gòu)3長(zhǎng)期效應(yīng)影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和發(fā)展路徑第五部分：案例分析案例1：增值稅改革背景介紹營(yíng)改增、稅率簡(jiǎn)并、留抵退稅主要內(nèi)容降低稅率、擴(kuò)大抵扣范圍實(shí)施效果減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、促進(jìn)服務(wù)業(yè)發(fā)展案例1：增值稅改革（續(xù)）案例2：個(gè)人所得稅改革改革背景2018年個(gè)稅法修訂，適應(yīng)收入增長(zhǎng)主要變化提高起征點(diǎn)、專項(xiàng)附加扣除、綜合計(jì)稅實(shí)施效果減輕中低收入群體稅負(fù)、提高消費(fèi)能力案例2：個(gè)人所得稅改革（續(xù)）案例3：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策政策背景促進(jìn)企業(yè)提高研發(fā)投入具體措施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%在稅前扣除實(shí)施效果企業(yè)研發(fā)投入大幅增加案例3：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策（續(xù)）研發(fā)投入(億元)加計(jì)扣除額(億元)案例4：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策政策背景支持小微企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)主要內(nèi)容所得稅優(yōu)惠、增值稅起征點(diǎn)提高實(shí)施效果顯著減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān)、增強(qiáng)活力案例4：小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策（續(xù)）250萬(wàn)受益企業(yè)數(shù)量全國(guó)小微企業(yè)總數(shù)2800億年減稅規(guī)模小微企業(yè)年度減稅總額12%創(chuàng)業(yè)增長(zhǎng)率政策實(shí)施后小微企業(yè)增長(zhǎng)案例5：環(huán)境保護(hù)稅立法背景污染費(fèi)改稅、推進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)主要內(nèi)容對(duì)大氣、水、固體、噪聲污染征稅實(shí)施效果促進(jìn)企業(yè)主動(dòng)治污、改善環(huán)境質(zhì)量案例5：環(huán)境保護(hù)稅（續(xù)）第六部分：稅收政策評(píng)估目標(biāo)達(dá)成評(píng)估政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度公平性評(píng)估政策對(duì)不同群體的影響2效率性評(píng)估實(shí)施成本與效益比持續(xù)性評(píng)估政策長(zhǎng)期影響和可持續(xù)性稅收政策評(píng)估的重要性1提高效率優(yōu)化資源配置，降低執(zhí)行成本優(yōu)化設(shè)計(jì)完善政策框架，解決實(shí)施問(wèn)題確保目標(biāo)實(shí)現(xiàn)驗(yàn)證政策是否達(dá)到預(yù)期效果稅收政策評(píng)估的方法定量分析通過(guò)數(shù)據(jù)模型分析政策效果定性分析通過(guò)調(diào)研訪談了解政策反饋比較分析對(duì)比不同地區(qū)或國(guó)家政策效果稅收政策評(píng)估指標(biāo)政策有效性目標(biāo)達(dá)成度、意外效果評(píng)估政策公平性不同群體稅負(fù)分布、收入再分配效果政策效率行政成本、遵從成本、執(zhí)行效率稅收政策評(píng)估案例產(chǎn)業(yè)扶持政策評(píng)估評(píng)估內(nèi)容：特定區(qū)域產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠產(chǎn)業(yè)集聚效應(yīng)顯著就業(yè)增長(zhǎng)超預(yù)期產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化不足減稅降費(fèi)政策評(píng)估評(píng)估內(nèi)容：全國(guó)性減稅降費(fèi)措施企業(yè)負(fù)擔(dān)明顯減輕增加了企業(yè)投資能力地方財(cái)政壓力加大國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒評(píng)估內(nèi)容：國(guó)際稅改效果比較數(shù)字稅收管理效率高精準(zhǔn)減稅效果優(yōu)于普惠征管能力決定政策效果第七部分：稅收政策趨勢(shì)與展望國(guó)際稅收協(xié)調(diào)應(yīng)對(duì)全球化挑戰(zhàn)，防止稅基侵蝕數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)，完善稅收覆蓋綠色稅收體系促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展，引導(dǎo)綠色轉(zhuǎn)型智能稅收管理應(yīng)用新技術(shù)提升征管效率國(guó)際稅收政策趨勢(shì)BEPS行動(dòng)計(jì)劃打擊跨國(guó)企業(yè)稅基侵蝕和利潤(rùn)轉(zhuǎn)移數(shù)字經(jīng)濟(jì)征稅應(yīng)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)和遠(yuǎn)程交易稅收挑戰(zhàn)全球最低稅率建立多國(guó)共同遵循的稅收底線中國(guó)稅收政策發(fā)展方向完善稅制健全現(xiàn)代稅收制度框架優(yōu)化結(jié)構(gòu)調(diào)整直接稅與間接稅比例深化改革推進(jìn)大規(guī)模減稅降費(fèi)未來(lái)稅收政策重點(diǎn)領(lǐng)域科技創(chuàng)新支持加大對(duì)研發(fā)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度綠色發(fā)展完善環(huán)保稅制，推動(dòng)節(jié)能減排區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展通過(guò)差異化稅收政策促進(jìn)均衡發(fā)展智能化稅收政策管理大數(shù)據(jù)應(yīng)用利用海量數(shù)據(jù)輔助政策制定人工智能通過(guò)智能分析提高決策質(zhì)量區(qū)塊鏈技術(shù)提升稅收管理透明度和效率云計(jì)算平臺(tái)整合資源實(shí)現(xiàn)智能化管理第八部分：總結(jié)與思考核心要素稅收政策的基本構(gòu)成要素關(guān)鍵點(diǎn)有效政策制定的重要考量常見問(wèn)題政策制定過(guò)程中的主要挑戰(zhàn)稅收政策的核心要素目標(biāo)明確清晰定義政策要解決的問(wèn)題設(shè)計(jì)科學(xué)基于充分論證的政策框架執(zhí)行有力確保政策落地與實(shí)際效果評(píng)估及時(shí)持續(xù)監(jiān)測(cè)政策實(shí)施效果制定有效稅收政策的關(guān)鍵點(diǎn)平衡各方利益綜合考慮政府、企業(yè)、個(gè)人多方訴求考慮長(zhǎng)短期影響評(píng)估政策的即時(shí)效應(yīng)和長(zhǎng)期效果與其他政策協(xié)調(diào)確保稅收政策與財(cái)政、金融等政策協(xié)同注重可操作性確保政策在實(shí)際操作中可執(zhí)行、可監(jiān)督稅收政策制定中的常見問(wèn)題目標(biāo)不明確政策目標(biāo)模糊或相互沖突預(yù)估不足對(duì)政策效果和后果預(yù)判不充分執(zhí)行不到位政策實(shí)施與設(shè)計(jì)存在脫節(jié)評(píng)估不及時(shí)缺乏持續(xù)監(jiān)測(cè)和調(diào)整機(jī)制完善稅收政策的建議加強(qiáng)政策研究深入調(diào)研，科學(xué)論證提高透明度公開政策依據(jù)和預(yù)期效果強(qiáng)化政策執(zhí)行建立健全配套措施和監(jiān)督機(jī)制建立評(píng)估機(jī)制定期評(píng)估，及時(shí)調(diào)整優(yōu)化稅收政策與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展支持國(guó)家戰(zhàn)略服務(wù)國(guó)家重大戰(zhàn)略需求2促進(jìn)社會(huì)公平調(diào)節(jié)收入分配，縮小貧富差距3推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)未來(lái)稅收政策的挑戰(zhàn)經(jīng)濟(jì)全球化應(yīng)對(duì)跨境交易和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)新技術(shù)革命適應(yīng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)和新業(yè)態(tài)發(fā)展人口老