2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)核心知識(shí)模擬試題解析

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)核心知識(shí)模擬試題解析考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元。2025年實(shí)際發(fā)生壞賬100萬(wàn)元。則該企業(yè)2025年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.150D.2002.某企業(yè)2024年12月31日存貨余額為500萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元。2025年實(shí)際發(fā)生存貨跌價(jià)損失100萬(wàn)元。則該企業(yè)2025年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.150D.2003.某企業(yè)2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元。2025年該固定資產(chǎn)因技術(shù)更新被淘汰，企業(yè)將其出售，取得價(jià)款800萬(wàn)元。則該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的處置固定資產(chǎn)損失為（）萬(wàn)元。A.0B.200C.400D.6004.某企業(yè)2024年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為100萬(wàn)元。2025年該無(wú)形資產(chǎn)因法律變更被報(bào)廢，企業(yè)將其報(bào)廢。則該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢損失為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.400D.5005.某企業(yè)2024年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元。2025年該投資性房地產(chǎn)因市場(chǎng)波動(dòng)，公允價(jià)值下降至900萬(wàn)元。則該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.200D.3006.某企業(yè)2024年12月31日交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元。2025年該交易性金融資產(chǎn)因市場(chǎng)波動(dòng)，公允價(jià)值下降至900萬(wàn)元。則該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.200D.3007.某企業(yè)2024年12月31日可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元。2025年該可供出售金融資產(chǎn)因市場(chǎng)波動(dòng)，公允價(jià)值下降至900萬(wàn)元。則該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失為（）萬(wàn)元。A.0B.100C.200D.3008.某企業(yè)2024年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元。2025年該長(zhǎng)期股權(quán)投資因被投資方經(jīng)營(yíng)不善，其可收回金額下降至800萬(wàn)元。則該企業(yè)2025年應(yīng)計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.100D.1509.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)收賬款賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元。2025年實(shí)際發(fā)生壞賬100萬(wàn)元。則該企業(yè)2025年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.150D.20010.某企業(yè)2024年12月31日存貨余額為500萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元。2025年實(shí)際發(fā)生存貨跌價(jià)損失100萬(wàn)元。則該企業(yè)2025年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A.0B.50C.150D.200二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于所得稅會(huì)計(jì)中資產(chǎn)減值損失的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失B.無(wú)形資產(chǎn)減值損失C.投資性房地產(chǎn)減值損失D.可供出售金融資產(chǎn)減值損失2.下列各項(xiàng)中，屬于所得稅會(huì)計(jì)中負(fù)債減值損失的有（）。A.應(yīng)收賬款壞賬損失B.存貨跌價(jià)損失C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失D.交易性金融資產(chǎn)減值損失3.下列各項(xiàng)中，屬于所得稅會(huì)計(jì)中其他資產(chǎn)減值損失的有（）。A.投資性房地產(chǎn)減值損失B.可供出售金融資產(chǎn)減值損失C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失D.交易性金融資產(chǎn)減值損失4.下列各項(xiàng)中，屬于所得稅會(huì)計(jì)中負(fù)債減值損失的有（）。A.應(yīng)收賬款壞賬損失B.存貨跌價(jià)損失C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失D.交易性金融資產(chǎn)減值損失5.下列各項(xiàng)中，屬于所得稅會(huì)計(jì)中其他負(fù)債減值損失的有（）。A.預(yù)收賬款壞賬損失B.預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失C.應(yīng)付賬款壞賬損失D.應(yīng)收賬款壞賬損失三、判斷題（每題2分，共10分）1.所得稅會(huì)計(jì)中，資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值所形成的損失。（）2.所得稅會(huì)計(jì)中，負(fù)債減值損失是指負(fù)債的可回收金額低于其賬面價(jià)值所形成的損失。（）3.所得稅會(huì)計(jì)中，其他資產(chǎn)減值損失是指除固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)減值損失。（）4.所得稅會(huì)計(jì)中，其他負(fù)債減值損失是指除應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)以外的負(fù)債減值損失。（）5.所得稅會(huì)計(jì)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行減值測(cè)試，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）6.所得稅會(huì)計(jì)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。（）7.所得稅會(huì)計(jì)中，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。（）8.所得稅會(huì)計(jì)中，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)與稅法規(guī)定相一致。（）9.所得稅會(huì)計(jì)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量結(jié)果納入資產(chǎn)負(fù)債表。（）10.所得稅會(huì)計(jì)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量結(jié)果納入利潤(rùn)表。（）四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2024年12月31日固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為200萬(wàn)元。2025年該固定資產(chǎn)因技術(shù)更新被淘汰，企業(yè)將其出售，取得價(jià)款800萬(wàn)元。假定該固定資產(chǎn)的凈殘值為0，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的處置固定資產(chǎn)損失，并說(shuō)明相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.某企業(yè)2024年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為100萬(wàn)元。2025年該無(wú)形資產(chǎn)因法律變更被報(bào)廢，企業(yè)將其報(bào)廢。假定該無(wú)形資產(chǎn)的凈殘值為0，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢損失，并說(shuō)明相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。3.某企業(yè)2024年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為100萬(wàn)元。2025年該投資性房地產(chǎn)因市場(chǎng)波動(dòng)，公允價(jià)值下降至900萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失，并說(shuō)明相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題（每題20分，共40分）1.某企業(yè)2024年12月31日應(yīng)收賬款余額為1000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元。2025年實(shí)際發(fā)生壞賬100萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并說(shuō)明相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。2.某企業(yè)2024年12月31日存貨余額為500萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元。2025年實(shí)際發(fā)生存貨跌價(jià)損失100萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2025年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并說(shuō)明相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。六、案例分析題（每題20分，共20分）某企業(yè)2024年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元。2025年該長(zhǎng)期股權(quán)投資因被投資方經(jīng)營(yíng)不善，其可收回金額下降至800萬(wàn)元。請(qǐng)分析該企業(yè)應(yīng)如何處理該長(zhǎng)期股權(quán)投資，并說(shuō)明相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理原則。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析思路：壞賬準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生壞賬100萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為100-50=50萬(wàn)元。2.答案：C解析思路：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為50萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生存貨跌價(jià)損失100萬(wàn)元，所以應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為100-50=50萬(wàn)元。3.答案：C解析思路：處置固定資產(chǎn)損失=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值-處置價(jià)款=1000-800=200萬(wàn)元。4.答案：D解析思路：無(wú)形資產(chǎn)報(bào)廢損失=無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值-累計(jì)攤銷-凈殘值=500-100-0=400萬(wàn)元。5.答案：C解析思路：投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失=公允價(jià)值變動(dòng)-公允價(jià)值變動(dòng)損益（已實(shí)現(xiàn)部分）=100-100=0萬(wàn)元。6.答案：D解析思路：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失=公允價(jià)值變動(dòng)-公允價(jià)值變動(dòng)損益（已實(shí)現(xiàn)部分）=100-100=0萬(wàn)元。7.答案：C解析思路：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失=公允價(jià)值變動(dòng)-公允價(jià)值變動(dòng)損益（已實(shí)現(xiàn)部分）=100-100=0萬(wàn)元。8.答案：C解析思路：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備=可收回金額-賬面價(jià)值=800-1000=200萬(wàn)元。9.答案：D解析思路：同第1題解析。10.答案：C解析思路：同第2題解析。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCD解析思路：固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資均為資產(chǎn)，其減值損失均屬于所得稅會(huì)計(jì)的范疇。2.答案：ABCD解析思路：應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資和交易性金融資產(chǎn)均為負(fù)債或權(quán)益，其減值損失均屬于所得稅會(huì)計(jì)的范疇。3.答案：ABCD解析思路：同第1題解析。4.答案：ABCD解析思路：同第2題解析。5.答案：ABCD解析思路：預(yù)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)付賬款和應(yīng)收賬款均為負(fù)債，其減值損失均屬于所得稅會(huì)計(jì)的范疇。三、判斷題1.答案：正確解析思路：資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值所形成的損失，符合所得稅會(huì)計(jì)的定義。2.答案：正確解析思路：負(fù)債減值損失是指負(fù)債的可回收金額低于其賬面價(jià)值所形成的損失，符合所得稅會(huì)計(jì)的定義。3.答案：正確解析思路：其他資產(chǎn)減值損失包括除固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)減值損失。4.答案：正確解析思路：其他負(fù)債減值損失包括除應(yīng)收賬款、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)以外的負(fù)債減值損失。5.答案：正確解析思路：所得稅會(huì)計(jì)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行減值測(cè)試，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備。6.答案：正確解析思路：所得稅會(huì)計(jì)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。7.答案：正確解析思路：所得稅