成本與費(fèi)用分析課件

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成本與費(fèi)用分析**全部產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況的分析對產(chǎn)品成本計(jì)劃降低任務(wù)完成情況進(jìn)行分析時(shí)，主要包括兩類指標(biāo)，即降低額和降低率，分別是將產(chǎn)品的計(jì)劃數(shù)與實(shí)際數(shù)進(jìn)行比較所得的相對數(shù)與絕對數(shù)。降低額=實(shí)際成本數(shù)-計(jì)劃成本數(shù)**可比產(chǎn)品計(jì)劃完成情況的分析可比產(chǎn)品成本分析是成本分析重點(diǎn)可比產(chǎn)品成本降低任務(wù)完成情況時(shí)要涉及到三類成本：上年實(shí)際成本數(shù)、本年計(jì)劃成本數(shù)、本年實(shí)際成本數(shù)上年實(shí)際成本數(shù)、本年計(jì)劃成本數(shù)、本年實(shí)際成本數(shù)之間的關(guān)系**實(shí)際降低任務(wù)計(jì)劃降低任務(wù)本年計(jì)劃成本數(shù)本年實(shí)際成本數(shù)上年實(shí)際成本數(shù)

計(jì)劃降低任務(wù)與實(shí)際降低任務(wù)示意圖**制定計(jì)劃降低任務(wù)時(shí)選擇計(jì)劃產(chǎn)量計(jì)劃降低額＝上年實(shí)際成本數(shù)－本年計(jì)劃成本數(shù)

＝計(jì)劃產(chǎn)量下的上年實(shí)際總成本－計(jì)劃產(chǎn)量下的本年計(jì)劃總成本＝計(jì)劃產(chǎn)量*上年實(shí)際單位成本－計(jì)劃產(chǎn)量*本年計(jì)劃單位成本計(jì)劃降低率＝**確定成本完成時(shí)選擇實(shí)際產(chǎn)量實(shí)際降低額＝上年實(shí)際成本數(shù)－本年實(shí)際成本數(shù)＝實(shí)際產(chǎn)量下的上年實(shí)際總成本-實(shí)際產(chǎn)量下的本年實(shí)際總成本＝實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際單位成本－實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí)際單位成本

實(shí)際降低率＝**分析成本計(jì)劃完成時(shí)選擇

計(jì)劃產(chǎn)量和實(shí)際產(chǎn)量降低額和降低率完成情況

降低額完成情況＝實(shí)際降低額－計(jì)劃降低額降低率完成情況＝實(shí)際降低率－計(jì)劃降低率影響成本降低情況的因素分析

產(chǎn)量變動對成本降低計(jì)劃的影響品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低計(jì)劃的影響

產(chǎn)品單位成本變動對成本成本降低計(jì)劃的影響

**產(chǎn)量變動對成本降低計(jì)劃的影響產(chǎn)量變動是指單純實(shí)際產(chǎn)量的變化而對完成成本降低任務(wù)的影響，涉及到產(chǎn)品的生產(chǎn)能力問題、產(chǎn)品銷售是否暢通的問題等原因產(chǎn)量變動影響成本降低額=∑（本年實(shí)際產(chǎn)量×上年單位成本-本年計(jì)劃產(chǎn)量×上年單位成本）×計(jì)劃成本降低率單純產(chǎn)量的變動只影響降低額，不影響降低率**品種結(jié)構(gòu)變動對成本降低計(jì)劃的影響

品種結(jié)構(gòu)變動即產(chǎn)品各種品種在其總產(chǎn)量中所占比重的變動。這種變動不僅會影響成本降低額，也會影響成本降低率。產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)變化影響成本降低額

=實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際成本-實(shí)際產(chǎn)量×本年計(jì)劃成本-實(shí)際產(chǎn)量×上年實(shí)際成本×計(jì)劃降低率產(chǎn)品單位成本變動影響計(jì)劃成本降低率=×100%

**單位成本變動對成本降低計(jì)劃的影響

分析產(chǎn)品單位成本變動對成本降低計(jì)劃的影響時(shí)，是假設(shè)產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不變，而只有單位成本變動。產(chǎn)品單位成本變動影響計(jì)劃成本降低額

=∑（本年實(shí)際產(chǎn)量×本年計(jì)劃單位成本-本年實(shí)際產(chǎn)量×本年實(shí)際單位成本）產(chǎn)品單位成本變動影響計(jì)劃成本降低率=×100%**成本組成要素的變化分析

－單位產(chǎn)品的成本項(xiàng)目分析成本組成的基本要素為料、工、費(fèi)，分析重點(diǎn)是材料和工資成本的變化直接材料成本變化的分析思路材料成本=∑（產(chǎn)量×單耗×單價(jià)）

產(chǎn)量變化對成本差異的影響單耗變化對成本差異的影響單價(jià)變化對成本差異的影響

**直接人工成本變化的分析思路直接人工成本＝Σ(人工工時(shí)×小時(shí)工資率)=Σ(產(chǎn)量×單位產(chǎn)品人工工時(shí)×小時(shí)工資率)

產(chǎn)量變化對成本差異的影響

單位產(chǎn)品人工工時(shí)變化對成本差異的影響單價(jià)變化對成本差