注會稅務實務考題解析試題及答案

注會稅務實務考題解析試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于增值稅納稅人的說法，正確的有（）。

A.在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅納稅人

B.企業(yè)銷售不動產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)屬于增值稅征稅范圍

D.個人銷售自建自用住房不屬于增值稅征稅范圍

2.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時扣除

B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

C.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

D.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除

3.下列關于增值稅稅率及其適用的說法，正確的有（）。

A.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，稅率為13%

B.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，稅率為3%

C.增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)，稅率為5%

D.增值稅小規(guī)模納稅人銷售不動產(chǎn)，稅率為3%

4.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有（）。

A.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

B.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰

C.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除

D.企業(yè)發(fā)生的利息支出，按照實際發(fā)生額扣除

5.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的有（）。

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天

C.進口貨物，為報關進口的當天

D.提供租賃服務采取預收款方式的，為收到預收款的當天

6.下列關于增值稅免稅項目的說法，正確的有（）。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

B.郵政業(yè)服務

C.銷售不動產(chǎn)

D.提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務

7.下列關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）。

A.國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

B.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

C.企業(yè)符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得，不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅

D.企業(yè)符合條件的技術改造項目，可以按一定的比例加計扣除

8.下列關于增值稅專用發(fā)票的說法，正確的有（）。

A.增值稅專用發(fā)票由稅務機關監(jiān)制，在增值稅一般納稅人中開具和使用

B.增值稅專用發(fā)票是一種可以抵扣增值稅的發(fā)票

C.增值稅專用發(fā)票應當一次性開具

D.增值稅專用發(fā)票應當加蓋發(fā)票專用章

9.下列關于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說法，正確的有（）。

A.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務人

B.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以扣繳義務人所在地為扣繳義務人

C.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務人

D.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以扣繳義務人所在地為扣繳義務人

10.下列關于增值稅申報和繳納的說法，正確的有（）。

A.增值稅一般納稅人應當在納稅申報期限內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報

B.增值稅小規(guī)模納稅人應當在納稅申報期限內(nèi)向主管稅務機關辦理納稅申報

C.增值稅申報可以采取紙質(zhì)申報、網(wǎng)上申報等方式

D.增值稅繳納可以通過銀行、稅務機關等方式進行

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.增值稅小規(guī)模納稅人可以自行選擇采用簡易計稅方法計稅。（）

2.企業(yè)所得稅的納稅年度為公歷年度，自公歷1月1日起至12月31日止。（）

3.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，可以免征增值稅。（）

4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

5.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的土地使用權，應繳納增值稅。（）

6.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）

7.增值稅一般納稅人在購進貨物或者接受服務時，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進項稅額。（）

8.企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，可以加計扣除。（）

9.企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予結轉(zhuǎn)下年扣除。（）

10.增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和內(nèi)容，由國家稅務總局規(guī)定。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

2.解釋企業(yè)所得稅的應納稅所得額是如何計算的。

3.說明增值稅專用發(fā)票的領用和管理要求。

4.簡要介紹企業(yè)所得稅的納稅申報流程。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述增值稅對促進我國經(jīng)濟發(fā)展的作用及其在稅收制度中的地位。

2.分析企業(yè)所得稅對企業(yè)投資決策的影響，以及稅收優(yōu)惠政策在吸引外資中的作用。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？（）

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.出口貨物

D.進口貨物

2.企業(yè)所得稅的納稅年度為（）。

A.財政年度

B.日歷年

C.會計年度

D.任意年度

3.增值稅一般納稅人的增值稅專用發(fā)票由（）監(jiān)制。

A.企業(yè)

B.稅務機關

C.財政部門

D.會計師事務所

4.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。

A.5%

B.8%

C.14%

D.20%

5.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，稅率為（）。

A.3%

B.6%

C.13%

D.17%

6.企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的土地使用權，應繳納（）。

A.增值稅

B.企業(yè)所得稅

C.營業(yè)稅

D.個人所得稅

7.企業(yè)發(fā)生的符合條件的研發(fā)費用，可以加計扣除（）。

A.50%

B.100%

C.120%

D.150%

8.增值稅一般納稅人銷售不動產(chǎn)，稅率為（）。

A.3%

B.5%

C.6%

D.13%

9.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

A.60%

B.70%

C.80%

D.90%

10.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務人，扣繳義務人所在地為（）。

A.收款人所在地

B.扣繳義務人所在地

C.所得來源地

D.納稅人所在地

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.A,B,C,D

解析思路：增值稅的納稅人包括在中國境內(nèi)銷售貨物或提供勞務以及進口貨物的單位和個人，銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)也屬于增值稅征稅范圍，個人銷售自建自用住房免征增值稅。

2.A,B,C,D

解析思路：工資薪金、職工福利費、業(yè)務招待費和廣告費業(yè)務宣傳費都是企業(yè)所得稅的稅前扣除項目，其中職工福利費和業(yè)務招待費有特定的扣除比例限制。

3.A,B,C,D

解析思路：增值稅的稅率分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人的稅率，銷售不動產(chǎn)的稅率與銷售貨物或提供勞務的稅率不同。

4.A,B,C,D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括合理的工資薪金、職工福利費、業(yè)務招待費、廣告費業(yè)務宣傳費、利息支出等。

5.A,B,C,D

解析思路：增值稅納稅義務發(fā)生時間根據(jù)不同情況有不同的規(guī)定，包括收訖款項、開具發(fā)票、報關進口和預收款等。

6.A,B,D

解析思路：增值稅免稅項目包括農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、郵政業(yè)服務以及提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務等。

7.A,B,C,D

解析思路：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠包括高新技術企業(yè)減稅、環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目所得減半征稅、技術轉(zhuǎn)讓所得免稅或減稅、技術改造項目加計扣除等。

8.A,B,C,D

解析思路：增值稅專用發(fā)票由稅務機關監(jiān)制，是用于抵扣增值稅的發(fā)票，需要一次性開具并加蓋發(fā)票專用章。

9.A,B,C,D

解析思路：企業(yè)所得稅源泉扣繳針對在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)，扣繳義務人包括支付人和扣繳義務人所在地。

10.A,B,C,D

解析思路：增值稅申報和繳納可以通過紙質(zhì)申報、網(wǎng)上申報等方式進行，繳納可以通過銀行、稅務機關等方式進行。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.×

解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人不能自行選擇采用簡易計稅方法，這是由稅務機關根據(jù)納稅人情況決定的。

2.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅年度為日歷年，即從公歷1月1日起至12月31日止。

3.×

解析思路：增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，需要按照正常稅率征稅，不是免稅。

4.√

解析思路：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，可以準予在計算應納稅所得額時扣除。

5.√

解析思路：企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的土地使用權，應繳納增值稅。

6.×

解析思路：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過