2025年注冊會計師考試境外投資的會計處理試題及答案VIP

2025年注冊會計師考試境外投資的會計處理試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于境外投資會計處理的說法中，正確的是（）。

A.外幣折算時，以人民幣為記賬本位幣的企業(yè)，其外幣交易應當采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.外幣交易折算為記賬本位幣時，產生的匯兌差額應計入當期損益

C.企業(yè)對外投資取得的外幣股利，在實際收到時，應采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

D.企業(yè)購入的境外投資以人民幣計價，外幣計價部分應在交易發(fā)生時采用即期匯率折算

2.企業(yè)對外投資時，下列哪些費用應計入投資成本（）。

A.購買投資產生的傭金和手續(xù)費

B.為取得投資發(fā)生的評估費

C.評估、驗資以及相關咨詢費用

D.為取得投資發(fā)生的審計費用

3.下列關于境外投資長期股權投資核算方法的說法中，正確的是（）。

A.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當采用成本法核算

B.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，應當采用權益法核算

C.投資企業(yè)對被投資企業(yè)不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的長期股權投資，應當采用成本法核算

D.投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的長期股權投資，應當采用權益法核算

4.企業(yè)對外投資采用權益法核算時，下列哪些情況下應確認投資收益（）。

A.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

B.被投資企業(yè)分配現(xiàn)金股利

C.被投資企業(yè)提取盈余公積

D.被投資企業(yè)提取法定公益金

5.下列關于長期股權投資減值測試的說法中，正確的是（）。

A.長期股權投資出現(xiàn)減值跡象時，應當進行減值測試

B.長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值時，應當計提減值準備

C.長期股權投資的減值準備一經計提，不得轉回

D.長期股權投資的減值損失應在減值測試當年確認為費用

6.企業(yè)對外投資采用權益法核算時，下列哪些情況下應確認投資損失（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)分配現(xiàn)金股利

D.被投資企業(yè)提取法定公益金

7.下列關于長期股權投資處置的說法中，正確的是（）。

A.處置長期股權投資時，其賬面價值與處置收入的差額應計入當期損益

B.處置長期股權投資時，其計提的減值準備應轉入當期損益

C.處置長期股權投資時，其計提的長期股權投資減值損失準備應予以轉回

D.處置長期股權投資時，其確認的投資收益或損失應予以轉回

8.企業(yè)對外投資采用權益法核算時，下列哪些情況下應確認投資收益（）。

A.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)分配現(xiàn)金股利

D.被投資企業(yè)提取法定公益金

9.下列關于境外投資合并報表編制的說法中，正確的是（）。

A.編制境外投資合并報表時，應當采用被投資企業(yè)所在地貨幣進行折算

B.編制境外投資合并報表時，應當將境外投資產生的匯兌差額計入當期損益

C.編制境外投資合并報表時，應當將境外投資產生的折算損益計入所有者權益

D.編制境外投資合并報表時，應當將境外投資產生的折算損益計入當期損益

10.下列關于境外投資稅務處理的說法中，正確的是（）。

A.境外投資取得的股息紅利所得，應按照我國稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

B.境外投資取得的股息紅利所得，可按照我國稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠

C.境外投資取得的股息紅利所得，應按照被投資企業(yè)所在地稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

D.境外投資取得的股息紅利所得，可按照被投資企業(yè)所在地稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)對外投資時，無論采用成本法還是權益法核算，投資成本均應包括初始投資成本以及后續(xù)發(fā)生的直接相關費用。（）

2.長期股權投資采用權益法核算時，投資企業(yè)確認的投資收益應當?shù)扔诒煌顿Y企業(yè)實現(xiàn)凈利潤乘以投資持股比例。（）

3.企業(yè)對外投資時，如果被投資企業(yè)所在地貨幣與記賬本位幣相同，則不需要進行外幣折算。（）

4.長期股權投資在持有期間，如果被投資企業(yè)發(fā)生減值，投資企業(yè)應按照減值金額調整其賬面價值。（）

5.企業(yè)對外投資采用權益法核算時，被投資企業(yè)分配現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應確認投資收益。（）

6.長期股權投資減值損失一經確認，不得在以后會計期間轉回。（）

7.企業(yè)對外投資采用權益法核算時，投資企業(yè)確認的投資損失應當?shù)扔诒煌顿Y企業(yè)發(fā)生虧損乘以投資持股比例。（）

8.企業(yè)處置長期股權投資時，其計提的減值準備應予以轉回，并計入當期損益。（）

9.編制境外投資合并報表時，應將境外投資產生的匯兌差額計入當期損益。（）

10.境外投資取得的股息紅利所得，在計算我國企業(yè)所得稅時，應按照被投資企業(yè)所在地稅法規(guī)定進行調整。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述企業(yè)對外投資采用權益法核算時，投資企業(yè)確認投資收益的會計處理過程。

2.解釋長期股權投資減值測試的步驟，并說明如何確定長期股權投資的可收回金額。

3.闡述境外投資在編制合并報表時的貨幣折算原則，以及如何處理折算產生的匯兌差額。

4.說明企業(yè)處置長期股權投資時，如何計算投資收益或損失，并說明相關會計處理。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在境外投資會計處理中，如何合理確定外幣折算匯率，以及匯率變動對企業(yè)財務報表的影響。

2.分析企業(yè)對外投資采用權益法核算時，投資企業(yè)與被投資企業(yè)之間關聯(lián)交易的會計處理原則，并探討如何確保關聯(lián)交易公允性。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關于長期股權投資初始計量說法正確的是（）。

A.采用成本法核算的長期股權投資，初始投資成本包括支付的全部款項

B.采用權益法核算的長期股權投資，初始投資成本包括支付的全部款項

C.采用成本法核算的長期股權投資，初始投資成本不包括支付的全部款項

D.采用權益法核算的長期股權投資，初始投資成本不包括支付的全部款項

2.企業(yè)取得境外投資時，下列哪種費用應計入投資成本（）。

A.購買投資產生的傭金和手續(xù)費

B.為取得投資發(fā)生的評估費

C.評估、驗資以及相關咨詢費用

D.為取得投資發(fā)生的審計費用

3.下列關于長期股權投資減值測試的說法，正確的是（）。

A.長期股權投資減值損失一經確認，可以在以后會計期間轉回

B.長期股權投資減值損失一經確認，不得轉回

C.長期股權投資減值損失確認后，可以調整其賬面價值

D.長期股權投資減值損失確認后，不得調整其賬面價值

4.企業(yè)對外投資采用權益法核算時，下列哪種情況下應確認投資收益（）。

A.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)分配現(xiàn)金股利

D.被投資企業(yè)提取法定公益金

5.下列關于長期股權投資處置的說法，正確的是（）。

A.處置長期股權投資時，其賬面價值與處置收入的差額應計入當期損益

B.處置長期股權投資時，其計提的減值準備應轉入當期損益

C.處置長期股權投資時，其確認的投資收益或損失應予以轉回

D.處置長期股權投資時，其計提的長期股權投資減值損失準備應予以轉回

6.下列關于境外投資合并報表編制的說法，正確的是（）。

A.編制境外投資合并報表時，應當采用被投資企業(yè)所在地貨幣進行折算

B.編制境外投資合并報表時，應當將境外投資產生的匯兌差額計入當期損益

C.編制境外投資合并報表時，應當將境外投資產生的折算損益計入所有者權益

D.編制境外投資合并報表時，應當將境外投資產生的折算損益計入當期損益

7.下列關于境外投資稅務處理的說法，正確的是（）。

A.境外投資取得的股息紅利所得，應按照我國稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

B.境外投資取得的股息紅利所得，可按照我國稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠

C.境外投資取得的股息紅利所得，應按照被投資企業(yè)所在地稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

D.境外投資取得的股息紅利所得，可按照被投資企業(yè)所在地稅法規(guī)定享受稅收優(yōu)惠

8.企業(yè)對外投資采用權益法核算時，下列哪種情況下應確認投資損失（）。

A.被投資企業(yè)發(fā)生虧損

B.被投資企業(yè)提取盈余公積

C.被投資企業(yè)分配現(xiàn)金股利

D.被投資企業(yè)提取法定公益金

9.下列關于長期股權投資處置的說法，正確的是（）。

A.處置長期股權投資時，其賬面價值與處置收入的差額應計入當期損益

B.處置長期股權投資時，其計提的減值準備應轉入當期損益

C.處置長期股權投資時，其確認的投資收益或損失應予以轉回

D.處置長期股權投資時，其計提的長期股權投資減值損失準備應予以轉回

10.下列關于境外投資合并報表編制的說法，正確的是（）。

A.編制境外投資合并報表時，應當采用被投資企業(yè)所在地貨幣進行折算

B.編制境外投資合并報表時，應當將境外投資產生的匯兌差額計入當期損益

C.編制境外投資合并報表時，應當將境外投資產生的折算損益計入所有者權益

D.編制境外投資合并報表時，應當將境外投資產生的折算損益計入當期損益

試卷答案如下：

一、多項選擇題答案及解析思路：

1.正確答案：ABD

解析思路：根據(jù)外幣折算的基本原則，交易發(fā)生日的即期匯率用于折算外幣交易，匯兌差額計入當期損益，外幣股利折算時也采用即期匯率。

2.正確答案：ABCD

解析思路：投資成本包括購買投資產生的傭金和手續(xù)費、評估費、評估、驗資費用以及審計費用。

3.正確答案：AB

解析思路：根據(jù)長期股權投資的核算方法，具有共同控制或重大影響時采用權益法，不具有時采用成本法。

4.正確答案：A

解析思路：權益法下，投資企業(yè)應按持股比例確認被投資企業(yè)的凈利潤作為投資收益。

5.正確答案：AB

解析思路：減值測試時，若可收回金額低于賬面價值，應計提減值準備，且減值損失確認后不得轉回。

6.正確答案：A

解析思路：權益法下，被投資企業(yè)虧損按持股比例確認投資損失。

7.正確答案：ABD

解析思路：處置長期股權投資時，賬面價值與處置收入的差額、減值準備轉回以及投資收益或損失確認均應處理。

8.正確答案：A

解析思路：權益法下，被投資企業(yè)凈利潤按持股比例確認投資收益。

9.正確答案：BC

解析思路：編制合并報表時，采用被投資企業(yè)所在地貨幣折算，匯兌差額計入當期損益。

10.正確答案：AD

解析思路：境外投資股息紅利所得在計算我國企業(yè)所得稅時，需按我國稅法規(guī)定進行調整，并可享受稅收優(yōu)惠。

二、判斷題答案及解析思路：

1.正確

解析思路：初始投資成本包括支付的全部款項，包括直接相關費用。

2.錯誤

解析思路：權益法下，投資收益等于被投資企業(yè)調整后的凈利潤乘以持股比例。

3.正確

解析思路：相同貨幣無需折算。

4.正確

解析