案例討論注冊會計師考試中的實踐與理論結(jié)合試題及答案

案例討論注冊會計師考試中的實踐與理論結(jié)合試題及答案姓名：____________________

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計風(fēng)險的說法，正確的有：

（A）審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成

（B）固有風(fēng)險是指假定不存在內(nèi)部控制時，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性

（C）控制風(fēng)險是指某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報，而相關(guān)內(nèi)部控制未能及時防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性

（D）檢查風(fēng)險是指審計人員通過實施審計程序未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，正確的有：

（A）審計證據(jù)是指審計人員為形成審計意見所獲取的適當(dāng)、充分的證據(jù)

（B）審計證據(jù)的適當(dāng)性是指審計證據(jù)與審計目的相關(guān)，并且能夠支持審計意見

（C）審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持審計意見

（D）審計證據(jù)的可靠性是指審計證據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性

3.下列關(guān)于審計程序的說法，正確的有：

（A）審計程序是指審計人員為獲取審計證據(jù)而采取的具體措施和步驟

（B）審計程序分為風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和完成審計工作程序

（C）風(fēng)險評估程序是指審計人員對被審計單位及其財務(wù)報表存在的風(fēng)險進(jìn)行評估的程序

（D）實質(zhì)性程序是指審計人員為獲取審計證據(jù)而實施的程序，以確定財務(wù)報表是否存在重大錯報

4.下列關(guān)于審計報告的說法，正確的有：

（A）審計報告是審計人員對被審計單位財務(wù)報表發(fā)表審計意見的書面文件

（B）審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計人員對財務(wù)報表的審計意見

（C）審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計人員的責(zé)任、審計范圍和審計程序

（D）審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計人員的簽字和蓋章

5.下列關(guān)于注冊會計師職業(yè)道德的說法，正確的有：

（A）注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，保持獨立、客觀、公正

（B）注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護職業(yè)形象，不得損害公眾利益

（C）注冊會計師應(yīng)當(dāng)保守客戶秘密，不得泄露客戶信息

（D）注冊會計師應(yīng)當(dāng)不斷提高專業(yè)能力，適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展需求

6.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法，正確的有：

（A）審計準(zhǔn)則是指審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時所應(yīng)遵循的基本原則和規(guī)范

（B）審計準(zhǔn)則分為一般準(zhǔn)則和特定準(zhǔn)則

（C）一般準(zhǔn)則是指審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的基本原則和規(guī)范

（D）特定準(zhǔn)則是指針對特定審計業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的準(zhǔn)則

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的有：

（A）內(nèi)部控制是指企業(yè)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，確保財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營效率和合規(guī)性而實施的一系列措施

（B）內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五個要素

（C）內(nèi)部控制的有效性取決于內(nèi)部控制的設(shè)計和實施

（D）內(nèi)部控制的目標(biāo)是防止、發(fā)現(xiàn)和糾正財務(wù)報表中的重大錯報

8.下列關(guān)于財務(wù)報表審計的說法，正確的有：

（A）財務(wù)報表審計是指審計人員對被審計單位財務(wù)報表的編制和披露進(jìn)行審計

（B）財務(wù)報表審計的目的是為財務(wù)報表使用者提供合理保證

（C）財務(wù)報表審計的依據(jù)是審計準(zhǔn)則

（D）財務(wù)報表審計的結(jié)果是審計報告

9.下列關(guān)于審計抽樣技術(shù)的說法，正確的有：

（A）審計抽樣是指審計人員從總體中選取部分樣本進(jìn)行測試，以推斷總體特征

（B）審計抽樣分為隨機抽樣和非隨機抽樣

（C）審計抽樣應(yīng)當(dāng)保證樣本的代表性

（D）審計抽樣應(yīng)當(dāng)保證樣本的充分性

10.下列關(guān)于審計意見的類型的說法，正確的有：

（A）審計意見分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見

（B）無保留意見是指審計人員對財務(wù)報表的編制和披露表示滿意

（C）保留意見是指審計人員對財務(wù)報表的編制和披露表示不滿意，但未達(dá)到否定意見的程度

（D）否定意見是指審計人員對財務(wù)報表的編制和披露表示不滿意，并認(rèn)為財務(wù)報表存在重大錯報

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估程序時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位的風(fēng)險評估過程是否充分。（）

2.審計證據(jù)的可靠性越高，審計人員對審計意見的信心就越強。（）

3.內(nèi)部控制的有效性可以通過審計人員的檢查程序來直接驗證。（）

4.審計人員應(yīng)當(dāng)將審計工作委托給不具備相應(yīng)資質(zhì)的人員。（×）

5.審計報告中的審計意見應(yīng)當(dāng)僅基于審計人員對財務(wù)報表的審計結(jié)果。（）

6.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，可以接受與客戶存在利益沖突的委托。（×）

7.審計抽樣應(yīng)當(dāng)確保所有樣本都有相同的抽樣風(fēng)險。（×）

8.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)立即與被審計單位溝通并尋求解決方案。（）

9.審計準(zhǔn)則的制定和修訂應(yīng)當(dāng)由審計人員自行決定。（×）

10.審計人員在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)保持客觀和公正的態(tài)度，不受外界壓力的影響。（）

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.簡述審計人員在執(zhí)行審計程序時，如何評估和應(yīng)對審計風(fēng)險。

2.解釋內(nèi)部控制的三項基本要素，并說明它們之間的關(guān)系。

3.闡述審計抽樣中隨機抽樣的基本步驟。

4.說明注冊會計師在編寫審計報告時，應(yīng)當(dāng)包含哪些基本內(nèi)容。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述在財務(wù)報表審計中，審計人員如何通過實施風(fēng)險評估程序來識別和評估財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險。

2.討論在審計過程中，審計人員如何平衡職業(yè)判斷與審計準(zhǔn)則的要求，以確保審計工作的質(zhì)量和效果。

五、單項選擇題（每題2分，共10題）

1.在審計過程中，下列哪項不屬于審計人員的主要職責(zé)？（A）保持獨立性（B）執(zhí)行風(fēng)險評估程序（C）編制財務(wù)報表（D）發(fā)表審計意見

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法，錯誤的是：（A）審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)與審計目標(biāo)相關(guān)（B）審計證據(jù)的適當(dāng)性比充分性更重要（C）審計證據(jù)的可靠性是審計證據(jù)的基本要求（D）審計證據(jù)的充分性是指證據(jù)的數(shù)量足夠

3.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法，正確的是：（A）審計準(zhǔn)則由被審計單位制定（B）審計準(zhǔn)則適用于所有類型的審計業(yè)務(wù)（C）審計準(zhǔn)則由審計人員自行制定（D）審計準(zhǔn)則不包含道德準(zhǔn)則的要求

4.在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)采取的措施是：（A）直接調(diào)整財務(wù)報表（B）增加實質(zhì)性程序的范圍（C）告知管理層（D）終止審計業(yè)務(wù)

5.審計意見的類型中，表明財務(wù)報表存在重大錯報的是：（A）無保留意見（B）保留意見（C）否定意見（D）無法表示意見

6.注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，下列哪項行為是不道德的？（A）保持獨立性（B）保守客戶秘密（C）接受與客戶存在利益沖突的委托（D）不斷提高專業(yè)能力

7.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說法，正確的是：（A）內(nèi)部控制是預(yù)防財務(wù)報表重大錯報的唯一手段（B）內(nèi)部控制的設(shè)計和實施是企業(yè)內(nèi)部管理的責(zé)任（C）內(nèi)部控制的有效性可以通過審計人員的審計工作來直接驗證（D）內(nèi)部控制的目標(biāo)是確保財務(wù)報表的真實性和合規(guī)性

8.審計抽樣中，下列哪種抽樣方法不會導(dǎo)致抽樣風(fēng)險？（A）隨機抽樣（B）系統(tǒng)抽樣（C）分層抽樣（D）非隨機抽樣

9.下列關(guān)于審計報告的說法，錯誤的是：（A）審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計人員的簽字和蓋章（B）審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計意見和審計范圍（C）審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計人員的責(zé)任聲明（D）審計報告應(yīng)當(dāng)包括審計人員的審計方法

10.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的說法，正確的是：（A）審計準(zhǔn)則是對審計人員的強制性要求（B）審計準(zhǔn)則是對被審計單位的指導(dǎo)性建議（C）審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)的規(guī)范要求（D）審計準(zhǔn)則是對審計報告的要求

試卷答案如下

一、多項選擇題（每題2分，共10題）

1.ABCD

解析思路：審計風(fēng)險由固有風(fēng)險、控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險組成，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與檢查風(fēng)險共同作用于審計意見的形成。

2.ABCD

解析思路：審計證據(jù)的適當(dāng)性和充分性是審計證據(jù)的兩個基本要求，適當(dāng)性指證據(jù)與審計目的相關(guān)，充分性指證據(jù)數(shù)量足以支持審計意見。

3.ABCD

解析思路：審計程序分為風(fēng)險評估程序、實質(zhì)性程序和完成審計工作程序，每個程序都有其特定的目的和作用。

4.ABCD

解析思路：審計報告應(yīng)包括審計意見、審計范圍、審計程序、審計人員的責(zé)任聲明、簽字和蓋章等基本內(nèi)容。

5.ABCD

解析思路：注冊會計師職業(yè)道德要求其遵守職業(yè)道德準(zhǔn)則，維護職業(yè)形象，保守客戶秘密，提高專業(yè)能力。

6.ABCD

解析思路：審計準(zhǔn)則是對審計人員的指導(dǎo)性規(guī)范，包括一般準(zhǔn)則和特定準(zhǔn)則，旨在確保審計工作的質(zhì)量和效果。

7.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五個要素，這些要素相互關(guān)聯(lián)，共同構(gòu)成一個有效的內(nèi)部控制體系。

8.ABCD

解析思路：財務(wù)報表審計的目的是為財務(wù)報表使用者提供合理保證，審計依據(jù)是審計準(zhǔn)則，審計結(jié)果是審計報告。

9.ABCD

解析思路：審計抽樣技術(shù)包括隨機抽樣和非隨機抽樣，審計抽樣應(yīng)當(dāng)保證樣本的代表性，并確保樣本的充分性。

10.ABCD

解析思路：審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見，每種類型對應(yīng)不同的審計意見程度和財務(wù)報表狀況。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：審計人員在進(jìn)行風(fēng)險評估程序時，確實需要關(guān)注被審計單位的風(fēng)險評估過程是否充分。

2.√

解析思路：審計證據(jù)的可靠性越高，審計人員對審計意見的信心就越強，因為可靠證據(jù)能更好地支持審計意見。

3.×

解析思路：內(nèi)部控制的有效性不能直接通過審計人員的檢查程序驗證，而是需要通過審計人員的專業(yè)判斷和經(jīng)驗來評估。

4.×

解析思路：審計人員應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不能將審計工作委托給不具備相應(yīng)資質(zhì)的人員。

5.√

解析思路：審計報告中的審計意見應(yīng)當(dāng)僅基于審計人員對財務(wù)報表的審計結(jié)果。

6.×

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)避免接受與客戶存在利益沖突的委托。

7.×

解析思路：審計抽樣應(yīng)當(dāng)確保樣本的代表性，但并非所有樣本都有相同的抽樣風(fēng)險。

8.√

解析思路：審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在重大錯報時，應(yīng)當(dāng)立即與被審計單位溝通并尋求解決方案。

9.×

解析思路：審計準(zhǔn)則的制定和修訂由審計職業(yè)組織或監(jiān)管機構(gòu)負(fù)責(zé)，而非審計人員自行決定。

10.√

解析思路：注冊會計師在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)保持客觀和公正的態(tài)度，不受外界壓力的影響。

三、簡答題（每題5分，共4題）

1.解析思路：審計人員通過了解被審計單位及其環(huán)境、識別和評估重大錯報風(fēng)險、設(shè)計和實施應(yīng)對措施等步驟來評估和應(yīng)對審計風(fēng)險。

2.解析思路：內(nèi)部控制的三項基本要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動，它們之間的關(guān)系是控制環(huán)境為風(fēng)險評估和控制活動提供基礎(chǔ)，風(fēng)險評估指導(dǎo)控制活動，控制活動支持風(fēng)險評估和控制環(huán)境。

3.解析思路：隨機抽樣的基本步驟包括確定抽樣總體、確定抽樣方法、確定樣本量、選擇樣本、實施抽樣程序、記錄抽樣