2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃專項(xiàng)復(fù)習(xí)試題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃專項(xiàng)復(fù)習(xí)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單選題（每題2分，共20分）1.企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，下列哪種處理方法正確？A.直接計(jì)入當(dāng)期損益B.通過折舊方式分?jǐn)傆?jì)入各期損益C.通過待攤費(fèi)用分?jǐn)傆?jì)入各期損益D.以上三種方法均可2.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅銷項(xiàng)稅額的情形是：A.銷售貨物B.視同銷售行為C.外購(gòu)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目D.外購(gòu)貨物用于職工福利3.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理，說法正確的是：A.增值稅專用發(fā)票實(shí)行一票一密B.增值稅普通發(fā)票實(shí)行一票一密C.增值稅發(fā)票實(shí)行一戶一碼D.增值稅發(fā)票實(shí)行一票一碼4.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，說法正確的是：A.個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人為居民個(gè)人B.增值稅納稅義務(wù)人為非居民企業(yè)C.企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人為企業(yè)D.以上說法都不正確5.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是：A.工資、薪金支出B.投資損失C.利息支出D.公益性捐贈(zèng)支出6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的征收范圍，說法正確的是：A.個(gè)人取得的工資、薪金所得屬于個(gè)人所得稅的征收范圍B.個(gè)人取得的稿酬所得屬于個(gè)人所得稅的征收范圍C.個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得屬于個(gè)人所得稅的征收范圍D.以上說法都不正確7.下列關(guān)于房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，說法正確的是：A.房產(chǎn)原值作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)B.房產(chǎn)租金作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)C.房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)D.房產(chǎn)折余價(jià)值作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)8.下列關(guān)于土地增值稅，說法正確的是：A.土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物取得的增值額征稅B.土地增值稅的征稅對(duì)象是土地使用者C.土地增值稅的納稅義務(wù)人是土地使用權(quán)受讓人D.土地增值稅的征稅范圍僅限于境內(nèi)9.下列關(guān)于資源稅，說法正確的是：A.資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征稅B.資源稅的征收范圍僅限于非可再生資源C.資源稅的稅率采用定額稅率D.資源稅的計(jì)稅依據(jù)為資源銷售額10.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅，說法正確的是：A.環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)污染環(huán)境行為征收的稅種B.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為污染環(huán)境行為的主體C.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)為污染物排放量D.環(huán)境保護(hù)稅的稅率采用比例稅率二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.企業(yè)在計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額有：A.購(gòu)買原材料的增值稅專用發(fā)票B.購(gòu)買固定資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票C.購(gòu)買小汽車的增值稅專用發(fā)票D.購(gòu)買無形資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有：A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為合同約定的付款日期的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的，為發(fā)出貨物的當(dāng)天3.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目，正確的有：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出B.企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的工資、薪金支出C.企業(yè)為職工提供的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金D.企業(yè)為職工提供的生活福利費(fèi)4.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目，正確的有：A.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位發(fā)放的工資、薪金所得B.國(guó)債利息所得C.銀行存款利息所得D.捐贈(zèng)所得5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：A.房產(chǎn)原值作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)B.房產(chǎn)租金作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)C.房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)D.房產(chǎn)折余價(jià)值作為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)6.下列關(guān)于土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成本C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的利潤(rùn)D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額7.下列關(guān)于資源稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：A.礦產(chǎn)品銷售額B.鹽銷售額C.資源稅稅率D.資源稅稅額8.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：A.污染物排放量B.污染物排放標(biāo)準(zhǔn)C.環(huán)境保護(hù)稅稅率D.環(huán)境保護(hù)稅稅額9.下列關(guān)于稅收籌劃的方法，正確的有：A.利用稅法規(guī)定進(jìn)行籌劃B.利用稅基籌劃C.利用稅率籌劃D.利用稅種籌劃10.下列關(guān)于稅務(wù)處理與籌劃的原則，正確的有：A.合法性原則B.事前籌劃原則C.實(shí)用性原則D.可操作性原則三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。（）2.企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。（）3.企業(yè)支付給職工的工資、薪金可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。（）4.個(gè)人取得稿酬所得超過4000元的，應(yīng)按80%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（）5.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值。（）6.土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額。（）7.資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源銷售額。（）8.環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是污染物排放量。（）9.稅收籌劃是指企業(yè)為降低稅負(fù)而采取的一系列合法的稅務(wù)處理方法。（）10.稅務(wù)處理與籌劃要遵循合法性原則和實(shí)用性原則。（）第三題：三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的相關(guān)規(guī)定。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目。3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目。4.簡(jiǎn)述房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2024年1月銷售貨物收入為100萬元，其中含稅銷售額為120萬元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，購(gòu)進(jìn)小汽車取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2.某企業(yè)2024年2月取得工資薪金總額為200萬元，其中職工工資150萬元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元，住房公積金10萬元。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納企業(yè)所得稅額。3.某個(gè)人2024年3月取得工資薪金所得為5000元，取得稿酬所得為3000元，取得特許權(quán)使用費(fèi)所得為2000元。計(jì)算該個(gè)人當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅額。五、綜合題（每題20分，共40分）1.某企業(yè)2024年4月銷售自產(chǎn)貨物收入為100萬元，銷售外購(gòu)貨物收入為50萬元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，購(gòu)進(jìn)小汽車取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為2萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。2.某企業(yè)2024年5月取得工資薪金總額為300萬元，其中職工工資250萬元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，住房公積金20萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納企業(yè)所得稅額。六、案例分析題（每題20分，共20分）某企業(yè)為一家制造企業(yè)，2024年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)產(chǎn)品收入為500萬元，其中含稅銷售額為600萬元。（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為50萬元。（3）支付給職工工資薪金總額為200萬元，其中社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元，住房公積金10萬元。請(qǐng)根據(jù)以上業(yè)務(wù)，分析該企業(yè)2024年6月應(yīng)納增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。本次試卷答案如下：一、單選題答案及解析：1.B解析：企業(yè)取得經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，應(yīng)通過折舊方式分?jǐn)傆?jì)入各期損益。2.C解析：外購(gòu)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。3.A解析：增值稅專用發(fā)票實(shí)行一票一密，確保發(fā)票的真實(shí)性和安全性。4.C解析：企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人為企業(yè)，包括各類企業(yè)法人。5.B解析：投資損失不得在企業(yè)所得稅前扣除。6.A解析：個(gè)人所得稅征收范圍包括工資、薪金所得，稿酬所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。7.B解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)租金。8.A解析：土地增值稅是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物取得的增值額征稅。9.A解析：資源稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采的礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征稅。10.A解析：環(huán)境保護(hù)稅是對(duì)污染環(huán)境行為征收的稅種。二、多項(xiàng)選擇題答案及解析：1.ABCD解析：增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，包括購(gòu)買原材料、固定資產(chǎn)、小汽車和無形資產(chǎn)的增值稅專用發(fā)票。2.ACD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，發(fā)出貨物的當(dāng)天，以及合同約定的付款日期的當(dāng)天。3.ABCD解析：企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目包括實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，工資、薪金支出，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金和生活福利費(fèi)。4.ABCD解析：個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目包括國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位發(fā)放的工資、薪金所得，國(guó)債利息所得，銀行存款利息所得和捐贈(zèng)所得。5.ABCD解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)包括房產(chǎn)原值、房產(chǎn)租金、房產(chǎn)評(píng)估價(jià)值和房產(chǎn)折余價(jià)值。6.ABCD解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入、成本、利潤(rùn)和增值額。7.ABCD解析：資源稅的計(jì)稅依據(jù)包括礦產(chǎn)品銷售額、鹽銷售額、資源稅稅率和資源稅稅額。8.ABCD解析：環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)包括污染物排放量、污染物排放標(biāo)準(zhǔn)、環(huán)境保護(hù)稅稅率和環(huán)境保護(hù)稅稅額。9.ABCD解析：稅收籌劃的方法包括利用稅法規(guī)定、稅基、稅率和稅種進(jìn)行籌劃。10.ABCD解析：稅務(wù)處理與籌劃的原則包括合法性原則、事前籌劃原則、實(shí)用性和可操作性原則。三、判斷題答案及解析：1.√解析：增值稅專用發(fā)票可以作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。2.√解析：企業(yè)購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。3.√解析：企業(yè)支付給職工的工資、薪金可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。4.√解析：個(gè)人取得稿酬所得超過4000元的，應(yīng)按80%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。5.×解析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)租金，而非房產(chǎn)原值。6.√解析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是土地增值額。7.√解析：資源稅的計(jì)稅依據(jù)是資源銷售額。8.√解析：環(huán)境保護(hù)稅的計(jì)稅依據(jù)是污染物排放量。9.√解析：稅收籌劃是指企業(yè)為降低稅負(fù)而采取的一系列合法的稅務(wù)處理方法。10.√解析：稅務(wù)處理與籌劃要遵循合法性原則和實(shí)用性原則。四、計(jì)算題答案及解析：1.解析：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=120萬元/(1+13%)*13%-(10萬元+2萬元)=13萬元-12萬元=1萬元。2.解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(工資薪金總額-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-住房公積金)*25%=(200萬元-20萬元-10萬元)*25%=45萬元。3.解析：應(yīng)納個(gè)人所得稅額=(工資薪金所得+稿酬所得+特許權(quán)使用費(fèi)所得)*(1-20%)*20%=(5000元+3000元+2000元)*(1-20%)*20%=640元。五、綜合題答案及解析：1.解析：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=600萬元/(1+13%)*13%-10萬元=70.99萬元-10萬元=60.99萬元。2.解析：應(yīng)納企業(yè)所得稅額=(工資薪金總額-社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-住房公積金)*25%=(300萬元-30萬元-20萬元)*25%=60萬元。六、案例分析題答案及解析：解析：應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅