財(cái)務(wù)管理與審計(jì)規(guī)范制度

財(cái)務(wù)管理與審計(jì)規(guī)范制度TOC\o"1-2"\h\u22678第一章財(cái)務(wù)管理概述 17241.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 138051.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容 231845第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理 2105112.1預(yù)算編制 212122.2預(yù)算執(zhí)行與控制 318533第三章資金管理 3179993.1資金籌集 3192203.2資金使用與監(jiān)控 430125第四章資產(chǎn)管理 4281204.1固定資產(chǎn)管理 4300544.2流動(dòng)資產(chǎn)管理 518106第五章成本費(fèi)用管理 5128495.1成本核算 5192375.2費(fèi)用控制 616689第六章財(cái)務(wù)分析與評價(jià) 6254786.1財(cái)務(wù)分析方法 6229276.2財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo) 724841第七章審計(jì)規(guī)范概述 7193997.1審計(jì)的目的與范圍 736417.2審計(jì)的原則與依據(jù) 827725第八章審計(jì)程序與方法 865318.1審計(jì)準(zhǔn)備階段 8216298.2審計(jì)實(shí)施階段 9207178.3審計(jì)報(bào)告階段 9第一章財(cái)務(wù)管理概述1.1財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，是評價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有多種觀點(diǎn)，常見的有利潤最大化、股東財(cái)富最大化和企業(yè)價(jià)值最大化。利潤最大化目標(biāo)強(qiáng)調(diào)企業(yè)通過增加收入、降低成本來實(shí)現(xiàn)利潤的最大化。這種目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)是直觀易懂，容易衡量。但是它沒有考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素，可能導(dǎo)致企業(yè)忽視長期發(fā)展和社會(huì)責(zé)任。股東財(cái)富最大化目標(biāo)認(rèn)為企業(yè)的價(jià)值在于為股東創(chuàng)造財(cái)富，通過提高股票價(jià)格來實(shí)現(xiàn)。該目標(biāo)考慮了貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)因素，但可能導(dǎo)致企業(yè)過于關(guān)注股東利益，忽視其他利益相關(guān)者的需求。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)是指通過合理經(jīng)營，采用最優(yōu)的財(cái)務(wù)政策，充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系，在保證企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上使企業(yè)總價(jià)值達(dá)到最大。這一目標(biāo)兼顧了股東、債權(quán)人、員工、供應(yīng)商等多方面的利益，有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。1.2財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要包括投資管理、籌資管理、營運(yùn)資金管理和利潤分配管理。投資管理是指企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)目標(biāo)，對投資項(xiàng)目進(jìn)行評估、決策和實(shí)施的過程。投資決策的正確與否直接關(guān)系到企業(yè)的生存和發(fā)展，企業(yè)需要通過科學(xué)的方法對投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行分析，包括對項(xiàng)目的現(xiàn)金流量、風(fēng)險(xiǎn)和收益等方面進(jìn)行評估。籌資管理是企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營、對外投資和調(diào)整資本結(jié)構(gòu)的需要，通過一定的渠道，采取適當(dāng)?shù)姆绞剑@取所需資金的一種財(cái)務(wù)行為。企業(yè)需要合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇合適的籌資方式，以降低籌資成本，控制籌資風(fēng)險(xiǎn)。營運(yùn)資金管理是對企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的管理。企業(yè)需要合理確定營運(yùn)資金的持有量，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率。同時(shí)要加強(qiáng)應(yīng)收賬款和存貨的管理，控制信用風(fēng)險(xiǎn)和存貨積壓風(fēng)險(xiǎn)。利潤分配管理是企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤在企業(yè)和投資者之間進(jìn)行分配的過程。企業(yè)需要合理確定利潤分配的政策，既要滿足投資者的回報(bào)要求，又要為企業(yè)的發(fā)展積累資金。第二章財(cái)務(wù)預(yù)算管理2.1預(yù)算編制預(yù)算編制是財(cái)務(wù)預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)，是企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)，對未來一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行的預(yù)測和安排。預(yù)算編制的方法主要有增量預(yù)算法、零基預(yù)算法、固定預(yù)算法和彈性預(yù)算法等。增量預(yù)算法是以上一年度的預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整和增加。這種方法簡單易行，但容易受到過去預(yù)算的束縛，可能導(dǎo)致預(yù)算的不合理性。零基預(yù)算法是不考慮過去的預(yù)算情況，一切從零開始，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要和可能，對各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行重新評估和編制預(yù)算。這種方法可以避免過去預(yù)算的影響，更加科學(xué)合理，但編制過程較為復(fù)雜，需要耗費(fèi)大量的時(shí)間和精力。固定預(yù)算法是根據(jù)固定的業(yè)務(wù)量水平來編制預(yù)算，適用于業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是簡單易懂，缺點(diǎn)是當(dāng)業(yè)務(wù)量發(fā)生較大變化時(shí)，預(yù)算的準(zhǔn)確性會(huì)受到影響。彈性預(yù)算法是根據(jù)不同的業(yè)務(wù)量水平編制不同的預(yù)算，適用于業(yè)務(wù)量波動(dòng)較大的企業(yè)。這種方法可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量的變化進(jìn)行調(diào)整，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和靈活性。2.2預(yù)算執(zhí)行與控制預(yù)算執(zhí)行是將預(yù)算目標(biāo)轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)的過程，是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)需要將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各個(gè)部門和崗位，保證預(yù)算的有效執(zhí)行。同時(shí)要建立健全預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控機(jī)制，及時(shí)發(fā)覺和解決預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題。預(yù)算控制是指企業(yè)通過對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，采取相應(yīng)的措施，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。預(yù)算控制的方法主要有預(yù)算授權(quán)控制、預(yù)算審核控制和預(yù)算調(diào)整控制等。預(yù)算授權(quán)控制是指企業(yè)根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，對各部門和崗位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行授權(quán)，明確其在預(yù)算執(zhí)行過程中的權(quán)限和責(zé)任。預(yù)算審核控制是指企業(yè)對預(yù)算執(zhí)行過程中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行審核，保證其符合預(yù)算的要求和規(guī)定。預(yù)算調(diào)整控制是指企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中，當(dāng)實(shí)際情況與預(yù)算發(fā)生較大偏差時(shí)，對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和修正。預(yù)算調(diào)整必須經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序，保證調(diào)整的合理性和必要性。第三章資金管理3.1資金籌集資金籌集是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一，是企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要，從各種渠道獲取資金的過程。企業(yè)的資金來源主要包括內(nèi)部融資和外部融資。內(nèi)部融資是企業(yè)通過自身的積累和內(nèi)部資金的調(diào)配來滿足資金需求的方式，主要包括留存收益和折舊基金等。內(nèi)部融資具有成本低、風(fēng)險(xiǎn)小的優(yōu)點(diǎn)，但融資規(guī)模有限，難以滿足企業(yè)大規(guī)模的資金需求。外部融資是企業(yè)通過外部渠道獲取資金的方式，主要包括股權(quán)融資和債務(wù)融資。股權(quán)融資是企業(yè)通過發(fā)行股票的方式籌集資金，具有永久性、無固定負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小等優(yōu)點(diǎn)，但資本成本較高，可能會(huì)分散企業(yè)的控制權(quán)。債務(wù)融資是企業(yè)通過借款、發(fā)行債券等方式籌集資金，具有資本成本低、可以發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用等優(yōu)點(diǎn)，但財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，需要按時(shí)還本付息。3.2資金使用與監(jiān)控資金使用是企業(yè)將籌集到的資金投入到生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中的過程，企業(yè)需要合理安排資金的使用方向和規(guī)模，提高資金的使用效率和效益。在資金使用過程中，企業(yè)要嚴(yán)格控制資金的流向和使用進(jìn)度，保證資金按照預(yù)算和計(jì)劃使用。同時(shí)要加強(qiáng)對資金使用的監(jiān)督和檢查，防止資金被挪用、浪費(fèi)和濫用。資金監(jiān)控是企業(yè)對資金運(yùn)行全過程進(jìn)行監(jiān)督和控制的過程，通過建立健全資金監(jiān)控體系，及時(shí)發(fā)覺和解決資金運(yùn)行中存在的問題，防范資金風(fēng)險(xiǎn)。資金監(jiān)控的主要內(nèi)容包括資金流量監(jiān)控、資金流向監(jiān)控和資金使用效益監(jiān)控等。資金流量監(jiān)控是對企業(yè)資金收支情況的監(jiān)控，及時(shí)掌握企業(yè)資金的流入和流出情況；資金流向監(jiān)控是對企業(yè)資金使用方向的監(jiān)控，保證資金投向符合企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營目標(biāo)；資金使用效益監(jiān)控是對企業(yè)資金使用效果的監(jiān)控，通過對資金投入產(chǎn)出比的分析，評價(jià)資金的使用效益，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。第四章資產(chǎn)管理4.1固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，對企業(yè)的生產(chǎn)能力和經(jīng)濟(jì)效益有著重要的影響。固定資產(chǎn)管理的主要內(nèi)容包括固定資產(chǎn)的購置、使用、維護(hù)、折舊和處置等。在固定資產(chǎn)購置方面，企業(yè)需要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的需要和財(cái)務(wù)狀況，合理確定固定資產(chǎn)的購置計(jì)劃，選擇合適的購置方式和供應(yīng)商，保證固定資產(chǎn)的質(zhì)量和價(jià)格合理。在固定資產(chǎn)使用方面，企業(yè)要建立健全固定資產(chǎn)的使用管理制度，明確固定資產(chǎn)的使用責(zé)任和操作規(guī)程，提高固定資產(chǎn)的使用效率和使用壽命。在固定資產(chǎn)維護(hù)方面，企業(yè)要定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查、保養(yǎng)和維修，及時(shí)發(fā)覺和排除故障，保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行。在固定資產(chǎn)折舊方面，企業(yè)要按照國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的會(huì)計(jì)政策，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，反映固定資產(chǎn)的價(jià)值損耗。在固定資產(chǎn)處置方面，企業(yè)要按照規(guī)定的程序和要求，對閑置、報(bào)廢的固定資產(chǎn)進(jìn)行處置，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的優(yōu)化配置和價(jià)值最大化。4.2流動(dòng)資產(chǎn)管理流動(dòng)資產(chǎn)是企業(yè)在一年內(nèi)或一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)能夠變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。流動(dòng)資產(chǎn)管理的主要目標(biāo)是在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常進(jìn)行的前提下，盡量減少流動(dòng)資產(chǎn)的占用，提高流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和使用效率。貨幣資金管理是流動(dòng)資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容之一，企業(yè)要合理確定貨幣資金的持有量，既要滿足日常經(jīng)營活動(dòng)的需要，又要避免資金閑置浪費(fèi)。同時(shí)要加強(qiáng)貨幣資金的收支管理，嚴(yán)格控制現(xiàn)金的使用范圍，規(guī)范銀行存款的收支手續(xù)，保證貨幣資金的安全和完整。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)對應(yīng)收賬款的形成、回收和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面進(jìn)行的管理。企業(yè)要建立健全應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)對客戶信用的評估和管理，合理確定信用政策，控制應(yīng)收賬款的規(guī)模和賬齡，及時(shí)催收賬款，減少壞賬損失。存貨管理是企業(yè)對存貨的采購、儲(chǔ)存、銷售等環(huán)節(jié)進(jìn)行的管理。企業(yè)要根據(jù)市場需求和生產(chǎn)經(jīng)營的需要，合理確定存貨的采購量和儲(chǔ)存量，優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，降低存貨成本。同時(shí)要加強(qiáng)存貨的日常管理，定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，保證存貨的賬實(shí)相符。第五章成本費(fèi)用管理5.1成本核算成本核算是企業(yè)成本管理的重要環(huán)節(jié)，是對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)進(jìn)行計(jì)算和分配，確定產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的過程。成本核算的方法主要有品種法、分批法和分步法等。品種法是以產(chǎn)品品種為成本計(jì)算對象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如發(fā)電、供水等企業(yè)。分批法是以產(chǎn)品的批別為成本計(jì)算對象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于單件小批生產(chǎn)的企業(yè)，如船舶制造、重型機(jī)械制造等企業(yè)。分步法是以產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟為成本計(jì)算對象，歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。這種方法適用于大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，如紡織、冶金等企業(yè)。5.2費(fèi)用控制費(fèi)用控制是企業(yè)成本管理的重要內(nèi)容之一，是企業(yè)通過對各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算、核算和分析，采取有效的措施，降低費(fèi)用支出，提高經(jīng)濟(jì)效益的過程。企業(yè)要建立健全費(fèi)用管理制度，明確各項(xiàng)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，嚴(yán)格控制費(fèi)用的支出。同時(shí)要加強(qiáng)對費(fèi)用的核算和分析，定期對各項(xiàng)費(fèi)用的支出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，找出費(fèi)用支出中存在的問題和原因，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改進(jìn)。在費(fèi)用控制過程中，企業(yè)要重點(diǎn)控制銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用等三大期間費(fèi)用。銷售費(fèi)用是企業(yè)在銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的費(fèi)用，如廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等。企業(yè)要合理制定銷售策略，控制銷售費(fèi)用的支出，提高銷售效率。管理費(fèi)用是企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的費(fèi)用，如辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部管理，精簡機(jī)構(gòu)，降低管理費(fèi)用的支出。財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，如利息支出、手續(xù)費(fèi)等。企業(yè)要合理安排資金結(jié)構(gòu)，降低資金成本，減少財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出。第六章財(cái)務(wù)分析與評價(jià)6.1財(cái)務(wù)分析方法財(cái)務(wù)分析是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，是通過對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料的分析，評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況，為企業(yè)的決策提供依據(jù)。財(cái)務(wù)分析的方法主要有比率分析法、比較分析法和趨勢分析法等。比率分析法是通過計(jì)算各種財(cái)務(wù)比率，來評價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種方法。常用的財(cái)務(wù)比率有反映企業(yè)償債能力的比率、反映企業(yè)營運(yùn)能力的比率和反映企業(yè)盈利能力的比率等。比較分析法是將企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與同行業(yè)的其他企業(yè)或企業(yè)自身的歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種方法。比較分析法可以分為橫向比較法和縱向比較法兩種。趨勢分析法是通過對企業(yè)連續(xù)若干期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，觀察其發(fā)展變化趨勢，預(yù)測企業(yè)未來財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種方法。趨勢分析法可以分為定基趨勢分析法和環(huán)比趨勢分析法兩種。6.2財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)是用來評價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的具體指標(biāo)，是財(cái)務(wù)分析的重要內(nèi)容。財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)主要包括償債能力指標(biāo)、營運(yùn)能力指標(biāo)、盈利能力指標(biāo)和發(fā)展能力指標(biāo)等。償債能力指標(biāo)是用來評價(jià)企業(yè)償還債務(wù)能力的指標(biāo)，主要包括流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等。營運(yùn)能力指標(biāo)是用來評價(jià)企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營效率的指標(biāo)，主要包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。盈利能力指標(biāo)是用來評價(jià)企業(yè)獲取利潤能力的指標(biāo)，主要包括銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率等。發(fā)展能力指標(biāo)是用來評價(jià)企業(yè)發(fā)展?jié)摿Φ闹笜?biāo)，主要包括營業(yè)收入增長率、凈利潤增長率、總資產(chǎn)增長率等。第七章審計(jì)規(guī)范概述7.1審計(jì)的目的與范圍審計(jì)的目的是通過對被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料的審查，評價(jià)其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的真實(shí)性、合法性和效益性，為利益相關(guān)者提供可靠的信息。審計(jì)的范圍包括被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算資料等。審計(jì)的目的主要有以下幾個(gè)方面：一是為了保護(hù)投資者的利益，保證他們能夠獲得真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，做出明智的投資決策；二是為了維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序，防止企業(yè)的欺詐行為和不正當(dāng)競爭；三是為了提高企業(yè)的管理水平，通過審計(jì)發(fā)覺企業(yè)存在的問題和不足，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。審計(jì)的范圍根據(jù)審計(jì)的類型和目的而有所不同。例如，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍主要是被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料，而內(nèi)部審計(jì)的范圍則包括企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度。7.2審計(jì)的原則與依據(jù)審計(jì)的原則是審計(jì)工作應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，主要包括獨(dú)立性原則、客觀性原則、公正性原則、保密性原則和謹(jǐn)慎性原則等。獨(dú)立性原則是指審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立的地位，不受任何單位和個(gè)人的干涉，以保證審計(jì)結(jié)果的客觀、公正?？陀^性原則是指審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以客觀的態(tài)度和方法進(jìn)行審計(jì)，不受主觀因素的影響，如實(shí)反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。公正性原則是指審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)公正地對待被審計(jì)單位和利益相關(guān)者，不偏袒任何一方，以保證審計(jì)結(jié)果的公平、合理。保密性原則是指審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對在審計(jì)過程中知悉的被審計(jì)單位的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密，不得泄露給任何第三方。謹(jǐn)慎性原則是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)保持謹(jǐn)慎的態(tài)度，對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行充分的審查和核實(shí)，以避免出現(xiàn)錯(cuò)誤和疏漏。審計(jì)的依據(jù)主要包括國家法律法規(guī)、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、內(nèi)部管理制度和審計(jì)準(zhǔn)則等。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)這些依據(jù)進(jìn)行審計(jì)，保證審計(jì)工作的合法性和規(guī)范性。第八章審計(jì)程序與方法8.1審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)準(zhǔn)備階段是審計(jì)工作的起始階段，主要包括確定審計(jì)項(xiàng)目、組成審計(jì)小組、了解被審計(jì)單位的基本情況、制定審計(jì)方案等工作。在確定審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況和需求，選擇具有重要性和風(fēng)險(xiǎn)性的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。組成審計(jì)小組時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和要求，選擇具有相應(yīng)專業(yè)知識和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)小組，并明確小組成員的職責(zé)和分工。了解被審計(jì)單位的基本情況是審計(jì)準(zhǔn)備階段的重要工作之一，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)通過查閱相關(guān)資料、詢問有關(guān)人員等方式，了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制制度等情況，為后續(xù)的審計(jì)工作提供依據(jù)。制定審計(jì)方案是審計(jì)準(zhǔn)備階段的核心工作，審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的目標(biāo)、范圍和重點(diǎn)，確定審計(jì)的程序、方法和時(shí)間安排，明確審計(jì)人員的職責(zé)和分工，以及審計(jì)中需要關(guān)注的重點(diǎn)問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。8.2審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段是審計(jì)工作的核心階段，主要包括對被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試、對財(cái)務(wù)報(bào)表和其他相關(guān)資料進(jìn)行審查、收集審計(jì)證據(jù)等工作。在對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試