2025年注冊會計師《會計》所得稅會計模擬試題解析與答題技巧

2025年注冊會計師《會計》所得稅會計模擬試題解析與答題技巧考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.某企業(yè)2025年1月1日購入固定資產(chǎn)一臺，購買價值100萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0。該企業(yè)采用直線法計提折舊，該固定資產(chǎn)當(dāng)月增加時，其會計處理為：A.借：固定資產(chǎn)100萬元，貸：銀行存款100萬元B.借：固定資產(chǎn)100萬元，貸：長期應(yīng)付款100萬元C.借：累計折舊10萬元，貸：固定資產(chǎn)10萬元D.借：管理費(fèi)用10萬元，貸：累計折舊10萬元2.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的是：A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)D.以上說法都不正確3.下列關(guān)于費(fèi)用確認(rèn)的說法中，錯誤的是：A.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時予以確認(rèn)B.費(fèi)用應(yīng)在成本效益原則下確認(rèn)C.費(fèi)用應(yīng)在經(jīng)濟(jì)利益流出時確認(rèn)D.費(fèi)用應(yīng)在受益期確認(rèn)4.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失確認(rèn)的說法中，正確的是：A.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時確認(rèn)B.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額高于其賬面價值時確認(rèn)C.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額等于其賬面價值時確認(rèn)D.以上說法都不正確5.下列關(guān)于負(fù)債確認(rèn)的說法中，正確的是：A.負(fù)債應(yīng)在未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時確認(rèn)B.負(fù)債應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的控制權(quán)時確認(rèn)C.負(fù)債應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的所有權(quán)時確認(rèn)D.以上說法都不正確6.下列關(guān)于所有者權(quán)益確認(rèn)的說法中，正確的是：A.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的控制權(quán)時確認(rèn)B.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的所有權(quán)時確認(rèn)C.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的使用權(quán)時確認(rèn)D.以上說法都不正確7.下列關(guān)于會計政策變更的說法中，正確的是：A.會計政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法B.會計政策變更應(yīng)采用未來適用法C.會計政策變更應(yīng)根據(jù)具體情況選擇追溯調(diào)整法或未來適用法D.以上說法都不正確8.下列關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的是：A.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法B.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法C.會計估計變更應(yīng)根據(jù)具體情況選擇追溯調(diào)整法或未來適用法D.以上說法都不正確9.下列關(guān)于或有事項的說法中，正確的是：A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果需由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實B.或有事項是指未來的交易或事項可能形成的，其結(jié)果需由過去不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實C.或有事項是指過去的交易或事項可能形成的，其結(jié)果需由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實D.以上說法都不正確10.下列關(guān)于財務(wù)報表編制的說法中，正確的是：A.財務(wù)報表編制應(yīng)遵循真實性原則B.財務(wù)報表編制應(yīng)遵循完整性原則C.財務(wù)報表編制應(yīng)遵循可比性原則D.以上說法都不正確二、多項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法中，正確的有：A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值B.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因技術(shù)進(jìn)步而減少的價值C.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損而減少的價值D.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因價值轉(zhuǎn)移而減少的價值2.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說法中，正確的有：A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)C.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入應(yīng)在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)D.以上說法都不正確3.下列關(guān)于費(fèi)用確認(rèn)的說法中，正確的有：A.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時予以確認(rèn)B.費(fèi)用應(yīng)在成本效益原則下確認(rèn)C.費(fèi)用應(yīng)在經(jīng)濟(jì)利益流出時確認(rèn)D.費(fèi)用應(yīng)在受益期確認(rèn)4.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失確認(rèn)的說法中，正確的有：A.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時確認(rèn)B.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額高于其賬面價值時確認(rèn)C.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額等于其賬面價值時確認(rèn)D.以上說法都不正確5.下列關(guān)于負(fù)債確認(rèn)的說法中，正確的有：A.負(fù)債應(yīng)在未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時確認(rèn)B.負(fù)債應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的控制權(quán)時確認(rèn)C.負(fù)債應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的所有權(quán)時確認(rèn)D.以上說法都不正確6.下列關(guān)于所有者權(quán)益確認(rèn)的說法中，正確的有：A.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的控制權(quán)時確認(rèn)B.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的所有權(quán)時確認(rèn)C.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的使用權(quán)時確認(rèn)D.以上說法都不正確7.下列關(guān)于會計政策變更的說法中，正確的有：A.會計政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法B.會計政策變更應(yīng)采用未來適用法C.會計政策變更應(yīng)根據(jù)具體情況選擇追溯調(diào)整法或未來適用法D.以上說法都不正確8.下列關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的有：A.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法B.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法C.會計估計變更應(yīng)根據(jù)具體情況選擇追溯調(diào)整法或未來適用法D.以上說法都不正確9.下列關(guān)于或有事項的說法中，正確的有：A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果需由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實B.或有事項是指未來的交易或事項可能形成的，其結(jié)果需由過去不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實C.或有事項是指過去的交易或事項可能形成的，其結(jié)果需由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實D.以上說法都不正確10.下列關(guān)于財務(wù)報表編制的說法中，正確的有：A.財務(wù)報表編制應(yīng)遵循真實性原則B.財務(wù)報表編制應(yīng)遵循完整性原則C.財務(wù)報表編制應(yīng)遵循可比性原則D.以上說法都不正確四、判斷題要求：判斷下列各小題的正誤，正確的在括號內(nèi)寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)的收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。（）2.費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（）3.資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時，按照可收回金額與賬面價值的差額計提的減值準(zhǔn)備。（）4.負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（）5.所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。（）6.會計政策變更是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，對會計政策的選擇、變更或者處理方法的改變。（）7.會計估計變更是指企業(yè)在一定時期內(nèi)，對會計估計的變更或者處理方法的改變。（）8.或有事項是指過去的交易或者事項形成的，其結(jié)果需由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實的事項。（）9.財務(wù)報表編制應(yīng)當(dāng)真實、完整地反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（）10.財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)以人民幣為記賬本位幣。（）五、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算各項指標(biāo)。資料：某企業(yè)2025年度營業(yè)收入為2000萬元，營業(yè)成本為1200萬元，期間費(fèi)用為200萬元，營業(yè)稅金及附加為50萬元，投資收益為30萬元，營業(yè)外收入為10萬元，營業(yè)外支出為5萬元，所得稅費(fèi)用為50萬元。1.計算該企業(yè)2025年度的營業(yè)利潤。2.計算該企業(yè)2025年度的利潤總額。3.計算該企業(yè)2025年度的凈利潤。六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，回答問題。資料：某企業(yè)2025年度購入原材料一批，購買價值為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為17萬元。該原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生直接材料費(fèi)用80萬元，直接人工費(fèi)用60萬元，制造費(fèi)用40萬元。產(chǎn)品完工后，銷售價格為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元。1.編制該企業(yè)2025年度原材料的會計分錄。2.編制該企業(yè)2025年度生產(chǎn)產(chǎn)品的會計分錄。3.編制該企業(yè)2025年度銷售產(chǎn)品的會計分錄。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.A.借：固定資產(chǎn)100萬元，貸：銀行存款100萬元解析：購買固定資產(chǎn)，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“銀行存款”或“長期應(yīng)付款”（如果屬于融資購買）。2.A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)解析：根據(jù)收入確認(rèn)原則，銷售商品的收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移給購貨方時確認(rèn)。3.A.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時予以確認(rèn)解析：費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時確認(rèn)，而不是在支付時確認(rèn)。4.A.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時確認(rèn)解析：資產(chǎn)減值損失在可收回金額低于賬面價值時確認(rèn)，并計提減值準(zhǔn)備。5.A.負(fù)債應(yīng)在未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時確認(rèn)解析：負(fù)債是指企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。6.A.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的控制權(quán)時確認(rèn)解析：所有者權(quán)益是企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。7.C.會計政策變更應(yīng)根據(jù)具體情況選擇追溯調(diào)整法或未來適用法解析：會計政策變更的處理方法應(yīng)根據(jù)具體情況選擇，可以是追溯調(diào)整法或未來適用法。8.B.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法解析：會計估計變更通常采用未來適用法處理，即從變更日開始應(yīng)用新的估計。9.A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果需由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實的事項。解析：或有事項是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其結(jié)果取決于未來不確定事項。10.C.財務(wù)報表編制應(yīng)遵循可比性原則解析：財務(wù)報表編制應(yīng)保證不同時期和不同企業(yè)的財務(wù)報表具有可比性。二、多項選擇題1.A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而減少的價值C.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中因磨損而減少的價值解析：折舊是因為使用過程中資產(chǎn)的磨損或損耗而減少的價值。2.A.銷售商品收入應(yīng)在商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)B.提供勞務(wù)收入應(yīng)在勞務(wù)完成時確認(rèn)解析：收入的確認(rèn)依賴于商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)完成。3.A.費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時予以確認(rèn)B.費(fèi)用應(yīng)在成本效益原則下確認(rèn)C.費(fèi)用應(yīng)在經(jīng)濟(jì)利益流出時確認(rèn)D.費(fèi)用應(yīng)在受益期確認(rèn)解析：費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生時確認(rèn)，并考慮成本效益原則和受益期。4.A.資產(chǎn)減值損失應(yīng)在資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值時確認(rèn)解析：當(dāng)資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值時，應(yīng)確認(rèn)減值損失。5.A.負(fù)債應(yīng)在未來經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)時確認(rèn)B.負(fù)債應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的控制權(quán)時確認(rèn)解析：負(fù)債的確認(rèn)基于未來經(jīng)濟(jì)利益的流出和企業(yè)的義務(wù)。6.A.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的控制權(quán)時確認(rèn)B.所有者權(quán)益應(yīng)在企業(yè)擁有對資產(chǎn)的所有權(quán)時確認(rèn)解析：所有者權(quán)益的確認(rèn)基于所有者對企業(yè)資產(chǎn)的控制權(quán)或所有權(quán)。7.C.會計政策變更應(yīng)根據(jù)具體情況選擇追溯調(diào)整法或未來適用法解析：會計政策變更的處理方法應(yīng)根據(jù)具體情況選擇。8.B.會計估計變更應(yīng)采用未來適用法解析：會計估計變更通常采用未來適用法處理。9.A.或有事項是指過去的交易或事項形成的，其結(jié)果需由未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實的事項。解析：或有事項是指過去的交易或事項形成的潛在義務(wù)，其結(jié)果取決于未來不確定事項。10.A.財務(wù)報表編制應(yīng)遵循真實性原則B.財務(wù)報表編制應(yīng)遵循完整性原則C.財務(wù)報表編制應(yīng)遵循可比性原則解析：財務(wù)報表編制應(yīng)遵循真實性、完整性和可比性原則。四、判斷題1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.×8.√9.√10.√五、計算題1.營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-期間費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=2000-1200-200-50+30+10-5=465萬元2.利潤總額=營業(yè)利潤+營