2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實(shí)戰(zhàn)試題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實(shí)戰(zhàn)試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的四個(gè)選項(xiàng)中，只有一項(xiàng)是最符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除D.企業(yè)為職工購(gòu)買住房的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.個(gè)人取得工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額B.個(gè)人取得稿酬所得，以每次收入額減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額C.個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額減除費(fèi)用20%后的余額為應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得，以每次收入額減除費(fèi)用20%后的余額為應(yīng)納稅所得額4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，正確的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一開(kāi)具C.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)購(gòu)買后自行開(kāi)具D.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買后開(kāi)具給企業(yè)5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款6.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的是（）。A.個(gè)人取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅，按月或者按次預(yù)繳稅款，年度終了后匯算清繳B.個(gè)人取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)算個(gè)人所得稅，按月或者按次預(yù)繳稅款，年度終了后匯算清繳C.個(gè)人取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)按季度計(jì)算個(gè)人所得稅，按月或者按次預(yù)繳稅款，年度終了后匯算清繳D.個(gè)人取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅，按季度或者按次預(yù)繳稅款，年度終了后匯算清繳7.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向貨物銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向貨物購(gòu)買地或者勞務(wù)接受地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向貨物生產(chǎn)地或者勞務(wù)提供地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅8.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款9.下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的是（）。A.個(gè)人取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅，按月或者按次預(yù)繳稅款，年度終了后匯算清繳B.個(gè)人取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)按月計(jì)算個(gè)人所得稅，按月或者按次預(yù)繳稅款，年度終了后匯算清繳C.個(gè)人取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)按季度計(jì)算個(gè)人所得稅，按月或者按次預(yù)繳稅款，年度終了后匯算清繳D.個(gè)人取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅，按季度或者按次預(yù)繳稅款，年度終了后匯算清繳10.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的是（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向貨物銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向貨物購(gòu)買地或者勞務(wù)接受地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向貨物生產(chǎn)地或者勞務(wù)提供地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅二、多項(xiàng)選擇題要求：在每小題給出的五個(gè)選項(xiàng)中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上是符合題目要求的，請(qǐng)將正確選項(xiàng)的字母填入題后的括號(hào)內(nèi)。1.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，正確的有（）。A.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物交付的當(dāng)天D.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天E.銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為貨物發(fā)出并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)購(gòu)買的商業(yè)保險(xiǎn)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除D.企業(yè)為職工購(gòu)買住房的支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除E.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除3.下列關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，正確的有（）。A.個(gè)人取得工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額B.個(gè)人取得稿酬所得，以每次收入額減除費(fèi)用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額C.個(gè)人取得特許權(quán)使用費(fèi)所得，以每次收入額減除費(fèi)用20%后的余額為應(yīng)納稅所得額D.個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得，以每次收入額減除費(fèi)用20%后的余額為應(yīng)納稅所得額E.個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以每次收入額減除費(fèi)用20%后的余額為應(yīng)納稅所得額4.下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具B.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一開(kāi)具C.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)購(gòu)買后自行開(kāi)具D.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買后開(kāi)具給企業(yè)E.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的說(shuō)法，正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起45日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款三、判斷題要求：判斷下列各小題的對(duì)錯(cuò)，正確的在題后的括號(hào)內(nèi)寫“√”，錯(cuò)誤的寫“×”。1.增值稅納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。（）2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）3.個(gè)人取得工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）4.增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具。（）5.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的稅款。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入2000萬(wàn)元，成本1500萬(wàn)元；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)收入300萬(wàn)元，成本200萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元；（5）支付職工工資500萬(wàn)元，計(jì)提職工福利費(fèi)50萬(wàn)元；（6）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元；（7）支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元；（8）支付公益性捐贈(zèng)支出10萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2024年度的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析企業(yè)稅務(wù)處理和籌劃。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入1000萬(wàn)元，成本800萬(wàn)元；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)收入200萬(wàn)元，成本100萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額30萬(wàn)元；（5）支付職工工資300萬(wàn)元，計(jì)提職工福利費(fèi)30萬(wàn)元；（6）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬(wàn)元；（7）支付廣告費(fèi)10萬(wàn)元；（8）支付公益性捐贈(zèng)支出5萬(wàn)元。要求：分析該企業(yè)在稅務(wù)處理和籌劃方面的合理性和可行性，并提出改進(jìn)建議。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，分析企業(yè)稅務(wù)處理和籌劃的合規(guī)性。1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月至12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物收入500萬(wàn)元，成本400萬(wàn)元；（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)收入100萬(wàn)元，成本50萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額40萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬(wàn)元；（5）支付職工工資200萬(wàn)元，計(jì)提職工福利費(fèi)20萬(wàn)元；（6）支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)2萬(wàn)元；（7）支付廣告費(fèi)5萬(wàn)元；（8）支付公益性捐贈(zèng)支出2萬(wàn)元。要求：分析該企業(yè)在稅務(wù)處理和籌劃方面的合規(guī)性，并指出存在的問(wèn)題。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定中，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。2.A解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。3.A解析：個(gè)人所得稅中，工資、薪金所得以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。4.A解析：增值稅專用發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具，這是增值稅專用發(fā)票管理的基本規(guī)定。5.A解析：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。6.A解析：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)中，個(gè)人取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅，按月或者按次預(yù)繳稅款，年度終了后匯算清繳。7.A解析：增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定中，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向貨物銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。8.A解析：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。9.A解析：個(gè)人所得稅納稅申報(bào)中，個(gè)人取得綜合所得的，應(yīng)當(dāng)按年計(jì)算個(gè)人所得稅，按月或者按次預(yù)繳稅款，年度終了后匯算清繳。10.A解析：增值稅納稅地點(diǎn)的規(guī)定中，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向貨物銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。二、多項(xiàng)選擇題1.A,B,C,D解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定涵蓋了收訖銷售款項(xiàng)、取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)、貨物交付、發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)等多種情況。2.A,B,C,D解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目包括合理的工資、薪金支出、公益性捐贈(zèng)支出（在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)）、商業(yè)保險(xiǎn)支出不得扣除、為職工購(gòu)買住房的支出不得扣除、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出不得扣除。3.A,B,C,D解析：個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額計(jì)算中，工資、薪金所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得都有相應(yīng)的扣除費(fèi)用和計(jì)算方法。4.A,B,C解析：增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定中，發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具，稅務(wù)機(jī)關(guān)不直接開(kāi)具，企業(yè)購(gòu)買后自行開(kāi)具，也不存在稅務(wù)機(jī)關(guān)購(gòu)買后開(kāi)具給企業(yè)的情況。5.A,B,C,D解析：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的時(shí)間要求中，預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)都有明確的時(shí)間規(guī)定。三、判斷題1.√解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定明確指出，銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。2.√解析：企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目中，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分是允許扣除的。3.√解析：個(gè)人所得稅的計(jì)算中，工資、薪金所得的應(yīng)納稅所得額是以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額。4.√解析：增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定中，發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具，這是增值稅專用發(fā)票的基本管理規(guī)定。5.√解析：企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的時(shí)間要求中，預(yù)繳申報(bào)規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。四、計(jì)算題解析思路：1.計(jì)算銷售收入：2000萬(wàn)元+300萬(wàn)元=2300萬(wàn)元2.計(jì)算成本：1500萬(wàn)元+200萬(wàn)元=1700萬(wàn)元3.計(jì)算應(yīng)納增值稅：2300萬(wàn)元*13%-80萬(wàn)元-50萬(wàn)元=259萬(wàn)元4.計(jì)算職工福利費(fèi)扣除限額：500萬(wàn)元*