高級(jí)審計(jì)師考試分析試題及答案

高級(jí)審計(jì)師考試分析試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列關(guān)于審計(jì)的定義，正確的是：

A.審計(jì)是獨(dú)立、客觀(guān)地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息的真實(shí)性、公允性和合法性進(jìn)行審查的活動(dòng)。

B.審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，旨在維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。

C.審計(jì)是評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過(guò)程。

D.審計(jì)是一種對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)價(jià)。

答案：A、B、D

2.審計(jì)程序的基本步驟包括：

A.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

B.擬定審計(jì)計(jì)劃

C.實(shí)施審計(jì)程序

D.編制審計(jì)報(bào)告

答案：A、B、C、D

3.下列屬于內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的是：

A.監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況

B.評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

D.提供咨詢(xún)服務(wù)

答案：A、B、D

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

A.獨(dú)立性

B.客觀(guān)性

C.嚴(yán)謹(jǐn)性

D.實(shí)事求是

答案：A、B、C、D

5.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)是審計(jì)師進(jìn)行審計(jì)工作的依據(jù)。

B.審計(jì)證據(jù)必須具有可靠性、相關(guān)性和充分性。

C.審計(jì)證據(jù)的取得應(yīng)當(dāng)遵循合法、合規(guī)的原則。

D.審計(jì)證據(jù)的收集和評(píng)價(jià)是審計(jì)師的工作重點(diǎn)。

答案：A、B、C、D

6.下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，因錯(cuò)誤或疏忽而未能發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊的可能性。

B.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小，采取相應(yīng)的審計(jì)程序。

D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低與審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)能力無(wú)關(guān)。

答案：A、B、C

7.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告是審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息進(jìn)行審計(jì)后形成的書(shū)面文件。

B.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀(guān)、公正地反映審計(jì)結(jié)果。

C.審計(jì)報(bào)告包括審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議等內(nèi)容。

D.審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則。

答案：A、B、C、D

8.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，正確的是：

A.內(nèi)部控制是組織為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定、實(shí)施和監(jiān)督相關(guān)政策和程序，保障資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)合規(guī)性而采取的一系列措施。

B.內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)要素。

C.內(nèi)部控制的有效性取決于組織的管理層和員工的執(zhí)行力度。

D.內(nèi)部控制是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中關(guān)注的重點(diǎn)之一。

答案：A、B、C、D

9.下列關(guān)于審計(jì)師職業(yè)道德的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師職業(yè)道德是審計(jì)師在從事審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范。

B.審計(jì)師職業(yè)道德要求審計(jì)師保持獨(dú)立、客觀(guān)、公正。

C.審計(jì)師職業(yè)道德要求審計(jì)師具備良好的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。

D.審計(jì)師職業(yè)道德是審計(jì)行業(yè)健康發(fā)展的基石。

答案：A、B、C、D

10.下列關(guān)于審計(jì)師繼續(xù)教育的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師繼續(xù)教育是提高審計(jì)師專(zhuān)業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力的重要途徑。

B.審計(jì)師繼續(xù)教育包括培訓(xùn)、考試、研討等多種形式。

C.審計(jì)師應(yīng)當(dāng)積極參加繼續(xù)教育，不斷提高自己的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。

D.審計(jì)師繼續(xù)教育是審計(jì)行業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障。

答案：A、B、C、D

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)始終保持對(duì)被審計(jì)單位的客觀(guān)態(tài)度。（正確）

2.內(nèi)部審計(jì)的目的是為了提高企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量。（錯(cuò)誤）

3.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)估，主要是為了確定審計(jì)程序的范圍。（正確）

4.審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊，應(yīng)當(dāng)立即向被審計(jì)單位的管理層報(bào)告。（正確）

5.審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，必須對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表明確的無(wú)保留意見(jiàn)。（錯(cuò)誤）

6.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，可以對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行復(fù)核。（正確）

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)避免對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)測(cè)。（正確）

8.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制存在缺陷，應(yīng)當(dāng)直接提出整改建議。（錯(cuò)誤）

9.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如果遇到重大不確定性，應(yīng)當(dāng)增加審計(jì)程序的復(fù)雜性和范圍。（正確）

10.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行充分的審查。（正確）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的主要任務(wù)。

答：審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的主要任務(wù)包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，如何確保審計(jì)證據(jù)的充分性和可靠性？

答：審計(jì)師確保審計(jì)證據(jù)充分性和可靠性的方法包括：選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；獲取具有代表性的樣本；對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行交叉驗(yàn)證；對(duì)審計(jì)證據(jù)的來(lái)源和可靠性進(jìn)行評(píng)估。

3.解釋審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何處理關(guān)聯(lián)方交易。

答：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中處理關(guān)聯(lián)方交易的方法包括：識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易；評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響；實(shí)施必要的審計(jì)程序，如獲取獨(dú)立證據(jù)、與關(guān)聯(lián)方溝通等；在審計(jì)報(bào)告中披露關(guān)聯(lián)方交易。

4.簡(jiǎn)述審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)包含哪些內(nèi)容。

答：審計(jì)師在編制審計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：標(biāo)題；收件人；引言；管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；審計(jì)意見(jiàn)；審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；管理層對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的回應(yīng)；其他事項(xiàng)（如有）。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中如何平衡獨(dú)立性與專(zhuān)業(yè)判斷的關(guān)系。

答：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中平衡獨(dú)立性與專(zhuān)業(yè)判斷的關(guān)系，需要做到以下幾點(diǎn)：首先，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立，不受被審計(jì)單位管理層的影響，確保審計(jì)意見(jiàn)的客觀(guān)性。其次，審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于專(zhuān)業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，做出合理的專(zhuān)業(yè)判斷。第三，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的環(huán)境和業(yè)務(wù)，以便在必要時(shí)調(diào)整審計(jì)程序。第四，審計(jì)師在遇到專(zhuān)業(yè)判斷的難題時(shí)，應(yīng)當(dāng)尋求專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)或咨詢(xún)同行。第五，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況保持警覺(jué)，避免因過(guò)度依賴(lài)管理層提供的信息而影響?yīng)毩⑿院蛯?zhuān)業(yè)判斷。

2.論述內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系及其在審計(jì)過(guò)程中的重要性。

答：內(nèi)部控制與審計(jì)之間存在著密切的關(guān)系。內(nèi)部控制是指組織為達(dá)成其目標(biāo)，通過(guò)制定、實(shí)施和監(jiān)督相關(guān)政策和程序，保障資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營(yíng)效率和效果、促進(jìn)合規(guī)性而采取的一系列措施。審計(jì)則是對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估和測(cè)試的過(guò)程。

在審計(jì)過(guò)程中，內(nèi)部控制的重要性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，內(nèi)部控制是審計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。審計(jì)師通過(guò)了解和評(píng)估內(nèi)部控制，可以識(shí)別和評(píng)估與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，從而確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。其次，內(nèi)部控制的有效性直接影響審計(jì)工作的效率和效果。一個(gè)有效的內(nèi)部控制體系可以減少審計(jì)師需要執(zhí)行的審計(jì)程序，提高審計(jì)效率。第三，內(nèi)部控制有助于提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性。良好的內(nèi)部控制可以確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，從而提高財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度。第四，內(nèi)部控制是審計(jì)師發(fā)現(xiàn)和報(bào)告重大錯(cuò)誤或舞弊的關(guān)鍵。審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)關(guān)注內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在的錯(cuò)誤或舞弊行為。

因此，在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注內(nèi)部控制，將其作為審計(jì)工作的重點(diǎn)之一，以確保審計(jì)意見(jiàn)的準(zhǔn)確性和有效性。

五、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)師職業(yè)道德的基本原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀(guān)性

C.保密性

D.利益沖突

答案：D

2.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在重大舞弊行為，以下哪項(xiàng)做法是正確的？

A.直接向公眾披露

B.通知被審計(jì)單位管理層

C.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)報(bào)告

D.立即停止審計(jì)工作

答案：B

3.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)可靠性的說(shuō)法，正確的是：

A.內(nèi)部來(lái)源的審計(jì)證據(jù)比外部來(lái)源的審計(jì)證據(jù)更可靠。

B.文件記錄形式的審計(jì)證據(jù)比口頭陳述的審計(jì)證據(jù)更可靠。

C.審計(jì)師親自觀(guān)察到的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)更可靠。

D.以上都是。

答案：D

4.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容？

A.識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

B.評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)

C.確定審計(jì)程序的范圍

D.評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

答案：D

5.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)段，正確的是：

A.如果審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，意見(jiàn)段應(yīng)說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表的編制符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

B.如果審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見(jiàn)，意見(jiàn)段應(yīng)說(shuō)明保留意見(jiàn)的原因。

C.如果審計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見(jiàn)，意見(jiàn)段應(yīng)說(shuō)明否定意見(jiàn)的原因。

D.以上都是。

答案：D

6.下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：

A.內(nèi)部控制的目標(biāo)是提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

B.內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相一致。

C.內(nèi)部控制的有效性取決于管理層的決心和執(zhí)行力。

D.內(nèi)部控制是審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中關(guān)注的重點(diǎn)之一。

答案：A

7.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不屬于職業(yè)道德的要求？

A.保持獨(dú)立性

B.保持專(zhuān)業(yè)勝任能力

C.保持良好的職業(yè)行為

D.接受被審計(jì)單位的利益

答案：D

8.下列關(guān)于審計(jì)師繼續(xù)教育的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師每年必須參加一定學(xué)時(shí)的繼續(xù)教育。

B.審計(jì)師可以自行決定是否參加繼續(xù)教育。

C.審計(jì)師可以通過(guò)自學(xué)滿(mǎn)足繼續(xù)教育的要求。

D.以上都是。

答案：A

9.審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，以下哪項(xiàng)不屬于審計(jì)程序？

A.審計(jì)抽樣

B.審計(jì)訪(fǎng)談

C.審計(jì)確認(rèn)

D.審計(jì)調(diào)整

答案：D

10.下列關(guān)于審計(jì)師責(zé)任的說(shuō)法，正確的是：

A.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)法律責(zé)任。

B.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)決策承擔(dān)法律責(zé)任。

C.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制承擔(dān)法律責(zé)任。

D.審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

答案：D

試卷答案如下

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共10題）

1.答案：A、B、D

解析思路：審計(jì)的定義涵蓋了獨(dú)立、客觀(guān)審查財(cái)務(wù)報(bào)表、維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制有效性以及對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的評(píng)價(jià)。

2.答案：A、B、C、D

解析思路：審計(jì)程序包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序?qū)嵤┖蛯徲?jì)報(bào)告編制，這些都是審計(jì)的基本步驟。

3.答案：A、B、D

解析思路：內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)包括監(jiān)督內(nèi)部控制執(zhí)行、評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和提供咨詢(xún)服務(wù)，但不直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。

4.答案：A、B、C、D

解析思路：審計(jì)師職業(yè)道德原則要求保持獨(dú)立性、客觀(guān)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和實(shí)事求是。

5.答案：A、B、C、D

解析思路：審計(jì)證據(jù)必須具備可靠性、相關(guān)性和充分性，同時(shí)取得和評(píng)價(jià)證據(jù)需遵循合法合規(guī)原則。

6.答案：A、B、C

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師需根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)大小確定審計(jì)程序。

7.答案：A、B、C、D

解析思路：審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括標(biāo)題、收件人、引言、管理層責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任、審計(jì)意見(jiàn)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議等。

8.答案：A、B、C、D

解析思路：內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督五個(gè)要素，旨在提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。

9.答案：A、B、C、D

解析思路：審計(jì)師職業(yè)道德要求審計(jì)師保持獨(dú)立、客觀(guān)、公正，具備良好的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德。

10.答案：A、B、C、D

解析思路：審計(jì)師繼續(xù)教育是提高專(zhuān)業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平的重要途徑，包括培訓(xùn)、考試、研討等形式。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.答案：正確

解析思路：審計(jì)師應(yīng)保持客觀(guān)態(tài)度，不受被審計(jì)單位管理層影響。

2.答案：錯(cuò)誤

解析思路：內(nèi)部審計(jì)的目的不僅僅是提高財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，還包括促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性等方面。

3.答案：正確

解析思路：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是審計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。

4.答案：正確

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)誤或舞弊時(shí)，應(yīng)立即通知被審計(jì)單位管理層。

5.答案：錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段應(yīng)明確指出財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。

6.答案：正確

解析思路：審計(jì)師應(yīng)復(fù)核內(nèi)部審計(jì)工作，確保其有效性和完整性。

7.答案：正確

解析思路：審計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)避免對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)測(cè)。

8.答案：錯(cuò)誤

解析思路：審計(jì)師發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷時(shí)，應(yīng)提出整改建議，但不直接負(fù)責(zé)整改。

9.答案：正確

解析思路：審計(jì)師在遇到重大不確定性時(shí)，應(yīng)增加審計(jì)程序的復(fù)雜性和范圍。

10.答案：正確

解析思路：審計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行充分審查。

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.答案：審計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的主要任務(wù)包括了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大