2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估歷年真題解析（財(cái)務(wù)管理與策略分析）

2025年ACCA國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試真題卷：稅務(wù)籌劃與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估歷年真題解析（財(cái)務(wù)管理與策略分析）考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列哪項(xiàng)不是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的？A.降低稅負(fù)B.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)C.避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.提高企業(yè)知名度2.以下關(guān)于增值稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額C.增值稅的納稅人包括境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人D.增值稅的稅率分為一般稅率和低稅率3.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的說(shuō)法，正確的是：A.企業(yè)所得稅的納稅人包括企業(yè)和其他組織B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額C.企業(yè)所得稅的稅率分為25%和15%D.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)4.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、居住在中國(guó)境內(nèi)的非居民個(gè)人和臨時(shí)來(lái)華工作的外國(guó)人B.個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)是個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額C.個(gè)人所得稅的稅率分為7級(jí)超額累進(jìn)稅率D.個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額為企業(yè)所得額5.以下關(guān)于增值稅專用發(fā)票的說(shuō)法，正確的是：A.增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人購(gòu)銷貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、接受應(yīng)稅服務(wù)所使用的專用發(fā)票B.增值稅專用發(fā)票只能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.增值稅專用發(fā)票由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制D.增值稅專用發(fā)票的保管期限為5年6.以下關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)所得稅匯算清繳是指企業(yè)在納稅年度結(jié)束后，對(duì)全年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行核算、計(jì)算、申報(bào)和繳納B.企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間為年度結(jié)束后5個(gè)月內(nèi)C.企業(yè)所得稅匯算清繳的申報(bào)方式為網(wǎng)上申報(bào)和郵寄申報(bào)D.企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅人包括企業(yè)和其他組織7.以下關(guān)于個(gè)人所得稅匯算清繳的說(shuō)法，正確的是：A.個(gè)人所得稅匯算清繳是指?jìng)€(gè)人所得稅納稅人在年度結(jié)束后，對(duì)全年應(yīng)納稅所得額進(jìn)行核算、計(jì)算、申報(bào)和繳納B.個(gè)人所得稅匯算清繳的時(shí)間為年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)C.個(gè)人所得稅匯算清繳的申報(bào)方式為網(wǎng)上申報(bào)和郵寄申報(bào)D.個(gè)人所得稅匯算清繳的納稅人包括中國(guó)公民、居住在中國(guó)境內(nèi)的非居民個(gè)人和臨時(shí)來(lái)華工作的外國(guó)人8.以下關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法，正確的是：A.稅收籌劃是指在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過(guò)合理調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益B.稅收籌劃屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理范疇C.稅收籌劃可以降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)D.稅收籌劃的目的在于逃避稅收9.以下關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的說(shuō)法，正確的是：A.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、分析、評(píng)估和控制的過(guò)程B.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)C.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)D.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不能降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)10.以下關(guān)于稅收籌劃方法的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是：A.利用稅率差異進(jìn)行籌劃B.利用稅基差異進(jìn)行籌劃C.利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃D.利用避稅港進(jìn)行籌劃二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共30分）1.稅收籌劃的目的是什么？A.降低稅負(fù)B.優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)C.避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)D.提高企業(yè)知名度2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括哪些？A.企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)B.企業(yè)所得額C.應(yīng)納稅所得額D.營(yíng)業(yè)收入3.個(gè)人所得稅的納稅人包括哪些？A.中國(guó)公民B.居住在中國(guó)境內(nèi)的非居民個(gè)人C.臨時(shí)來(lái)華工作的外國(guó)人D.離境的個(gè)人4.增值稅的納稅人包括哪些？A.境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人B.境外銷售貨物、勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人C.境內(nèi)購(gòu)買貨物、勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人D.境外購(gòu)買貨物、勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人5.以下哪些屬于稅收籌劃方法？A.利用稅率差異進(jìn)行籌劃B.利用稅基差異進(jìn)行籌劃C.利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃D.利用避稅港進(jìn)行籌劃6.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括哪些內(nèi)容？A.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別B.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析C.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估D.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制7.稅務(wù)籌劃的步驟包括哪些？A.收集資料B.分析情況C.制定方案D.實(shí)施方案8.稅務(wù)籌劃的原則有哪些？A.合法性原則B.經(jīng)濟(jì)性原則C.安全性原則D.有效性原則9.稅收籌劃與避稅的區(qū)別是什么？A.稅收籌劃是在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行的，而避稅是逃避稅法規(guī)定的行為B.稅收籌劃是合法的，而避稅是非法的C.稅收籌劃是為了降低稅負(fù)，而避稅是為了逃避稅收D.稅收籌劃可以降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，而避稅不能10.以下哪些屬于稅收籌劃的局限性？A.稅法規(guī)定的變化B.企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化C.稅務(wù)籌劃的成本D.稅務(wù)籌劃的收益四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)2024年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，其中銷售貨物收入為300萬(wàn)元，提供勞務(wù)收入為200萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，企業(yè)所得稅稅率為25%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)2024年度應(yīng)繳納的增值稅和企業(yè)所得稅。2.某個(gè)人2024年度取得工資薪金收入為12萬(wàn)元，獎(jiǎng)金收入為3萬(wàn)元，專項(xiàng)扣除為2萬(wàn)元，依法確定的其他扣除為1萬(wàn)元。請(qǐng)計(jì)算該個(gè)人2024年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。3.某企業(yè)2024年度購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元，銷售該原材料取得收入為20萬(wàn)元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)銷售該原材料應(yīng)繳納的增值稅。五、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1.簡(jiǎn)述稅收籌劃的基本原則。2.簡(jiǎn)述稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的步驟。3.簡(jiǎn)述增值稅專用發(fā)票的作用。六、論述題（20分）論述稅收籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目的主要包括降低稅負(fù)、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，提高企業(yè)知名度并不屬于稅務(wù)籌劃的目的。2.C解析：增值稅的計(jì)稅依據(jù)是增值額，而增值稅專用發(fā)票不僅用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，還可以作為財(cái)務(wù)憑證和稅務(wù)憑證。3.B解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)所得額，而非會(huì)計(jì)利潤(rùn)。會(huì)計(jì)利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)，收入減去費(fèi)用后的凈額。4.D解析：個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、居住在中國(guó)境內(nèi)的非居民個(gè)人和臨時(shí)來(lái)華工作的外國(guó)人，離境的個(gè)人不屬于納稅人。5.A解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅納稅人購(gòu)銷貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、接受應(yīng)稅服務(wù)所使用的專用發(fā)票，由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制。6.B解析：企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)間為年度結(jié)束后5個(gè)月內(nèi)，而非5年。7.C解析：個(gè)人所得稅匯算清繳的申報(bào)方式為網(wǎng)上申報(bào)和郵寄申報(bào)，申報(bào)時(shí)間為年度結(jié)束后3個(gè)月內(nèi)。8.A解析：稅收籌劃是指在遵守稅法規(guī)定的前提下，通過(guò)合理調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低稅負(fù)，提高經(jīng)濟(jì)效益。9.B解析：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以幫助企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而非不能降低。10.D解析：利用避稅港進(jìn)行籌劃屬于非法行為，不屬于稅收籌劃方法。二、多項(xiàng)選擇題1.ABC解析：稅收籌劃的目的是降低稅負(fù)、優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。2.ABC解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)、企業(yè)所得額、應(yīng)納稅所得額。3.ABCD解析：個(gè)人所得稅的納稅人包括中國(guó)公民、居住在中國(guó)境內(nèi)的非居民個(gè)人和臨時(shí)來(lái)華工作的外國(guó)人。4.AC解析：增值稅的納稅人包括境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)和進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。5.ABC解析：稅收籌劃方法包括利用稅率差異、稅基差異、稅收優(yōu)惠政策等進(jìn)行籌劃。6.ABCD解析：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)估和控制。7.ABCD解析：稅務(wù)籌劃的步驟包括收集資料、分析情況、制定方案、實(shí)施方案。8.ABCD解析：稅務(wù)籌劃的原則包括合法性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、安全性原則、有效性原則。9.ABC解析：稅收籌劃與避稅的區(qū)別在于合法性、目的和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。10.ABC解析：稅收籌劃的局限性包括稅法規(guī)定的變化、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的變化、稅務(wù)籌劃的成本、稅務(wù)籌劃的收益。四、計(jì)算題1.解析：增值稅=銷售貨物收入+提供勞務(wù)收入×稅率=300+200×13%=329萬(wàn)元應(yīng)繳納的增值稅=增值稅×稅率=329×13%=42.57萬(wàn)元企業(yè)所得稅=企業(yè)所得額×稅率=(500-42.57)×25%=112.18萬(wàn)元2.解析：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額=工資薪金收入+獎(jiǎng)金收入-專項(xiàng)扣除-依法確定的其他扣除=12+3-2-1=12萬(wàn)元應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=12×10%-2520=90元3.解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷售收入×稅率-購(gòu)進(jìn)原材料稅額=20×13%-10=2.6萬(wàn)元五、簡(jiǎn)答題1.解析：稅收籌劃的基本原則包括合法性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、安全性原則、有效性原則。2.