2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)全真模擬試卷及答案（共五套）

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)全真模擬試卷及答案（共五套）2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)全真模擬試卷及答案（一）一、單項(xiàng)選擇題1.下列描述中，屬于或有收費(fèi)的是（）。A.以未審財(cái)務(wù)報(bào)表總資產(chǎn)為基準(zhǔn)確定收費(fèi)B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以根據(jù)審計(jì)小組成員審計(jì)過程中預(yù)計(jì)花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間為基礎(chǔ)確定收費(fèi)金額C.在確定收費(fèi)時(shí)考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識(shí)和技能D.以最終審計(jì)客戶是否能夠依據(jù)已審財(cái)務(wù)報(bào)表取得貸款為基礎(chǔ)，確定收取的費(fèi)用2.以下關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)的說法中正確的是（）。A.如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，通常對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài).如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平C.在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，可采取防范措施將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平D.向?qū)徲?jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)可能會(huì)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響3.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，審計(jì)A公司（非公眾利益實(shí)體）2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，以下情形會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是（）。A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出會(huì)計(jì)調(diào)整分錄的建議B.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C.非審計(jì)項(xiàng)目組成員乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司發(fā)放工資D.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師為A公司提供特定技術(shù)支持，但不承擔(dān)管理層責(zé)任4.下列情況中，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定的是（）。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員擬加入審計(jì)客戶B.在審計(jì)報(bào)告涵蓋期間以前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾經(jīng)是審計(jì)客戶的董事或高級(jí)管理人員C.前任合伙人加入審計(jì)客戶，并且仍與事務(wù)所保持親密的關(guān)系D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工擔(dān)任審計(jì)客戶的秘書，但是僅承擔(dān)日常性和行政事務(wù)性的責(zé)任和行動(dòng)5.下列情況中，不影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辦公用房系從某被審計(jì)單位優(yōu)惠租用的B.審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報(bào)告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評(píng)估結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響C.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是某鑒證客戶的獨(dú)立董事D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所為某上市公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的同時(shí)，還為其編制財(cái)務(wù)報(bào)表6.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員職業(yè)道德守則規(guī)定，獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立，下列關(guān)于獨(dú)立性的表述不正確的是()。A.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài)B.在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性C.形式上的獨(dú)立性使得一個(gè)理性的第三方可以信任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.獨(dú)立于鑒證客戶是遵循客觀性基本原則的內(nèi)在要求7.下列情況中，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能承接審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）。A.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司共同出資1000萬元成立XA公司,A公司擬委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表B.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為B上市公司提供關(guān)于財(cái)務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，B公司擬委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表C.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任主任會(huì)計(jì)師離職13個(gè)月后加入C上市公司，C公司擬委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表D.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所代編了D上市公司的20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表，D公司擬委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表8.A公司持有B公司75％的股份，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所與A公司為親密合作伙伴，B公司擬委托XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。下列說法中，正確的是（）。A.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)拒絕接受委托B.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以接受委托，但是需要由其他事務(wù)所來復(fù)核C.該種情況并不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，所以XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以承接該業(yè)務(wù)D.只要防范措施適當(dāng)，還是可以承接該業(yè)務(wù)的9.下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的是（）。A.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與B會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，共同享用同一質(zhì)量控制系統(tǒng)B.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其在某地的分所，轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定在半年內(nèi)該分所可以繼續(xù)使用B會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱C.B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的，使用一個(gè)共同的品牌D.C會(huì)計(jì)師事務(wù)所和D會(huì)計(jì)師事務(wù)所以合作為目的，擁有共同的所有權(quán)二、多項(xiàng)選擇題1.A公司為XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所常年審計(jì)客戶，事務(wù)所繼續(xù)接受委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在完成審計(jì)工作時(shí)，A公司所欠2008年度審計(jì)費(fèi)用仍未支付，此時(shí)（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)要求A公司在2009年審計(jì)報(bào)告出具前付清2008年度的審計(jì)費(fèi)用B.如果在2009年度審計(jì)報(bào)告出具后審計(jì)客戶仍未支付2008年度審計(jì)費(fèi)用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紺.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生影響D.如果A公司在出具2009年度審計(jì)報(bào)告之前仍未支付，可能因自身利益產(chǎn)生不利影響2.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為審計(jì)客戶A電信公司提供稅務(wù)服務(wù)，以下說法正確的有（）。A.在提供稅務(wù)籌劃和其他稅務(wù)咨詢服務(wù)時(shí)，如果此類服務(wù)具有法律依據(jù)，或得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的明確認(rèn)可，通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài).如果管理層對(duì)納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響C.在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，除非出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債（或資產(chǎn)），以用于編制對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的會(huì)計(jì)分錄D.如果評(píng)估服務(wù)并未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)或類似監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審核，并且其影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表來說是重大的，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響3.一般情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向?qū)儆谏鲜泄镜膶徲?jì)客戶提供（）。A.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)B.與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的工資服務(wù)C.編制將要發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表D.編制財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息4.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受A公司委托審計(jì)其2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，項(xiàng)目組成員丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾在2008年之前擔(dān)任A公司的獨(dú)立董事，此時(shí)可能因（）產(chǎn)生不利影響。A.自身利益B.過度推介C.自我評(píng)價(jià)D.密切關(guān)系5.審計(jì)項(xiàng)目組的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師加入了審計(jì)客戶，與其以前的會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要聯(lián)系，所產(chǎn)生的密切關(guān)系或外在壓力的不利影響存在與否及其重要程度如何主要取決于（）。A.該人員在客戶中所處的職位B.該人員與審計(jì)項(xiàng)目組的交往程度C.該人員以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的職位D.該人員離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長短6.鑒證小組中，下列審計(jì)助理的獨(dú)立性可能會(huì)受到不利影響的有（）。A.E助理目前持有D商業(yè)銀行少量股票，價(jià)值2000元B.F助理的妹妹在D商業(yè)銀行某分行擔(dān)任會(huì)計(jì)主管C.G助理按照正常的商業(yè)條件開立存款賬戶D.H助理的大學(xué)校友（不經(jīng)常聯(lián)系）在D商業(yè)銀行擔(dān)任會(huì)計(jì)7.在確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人時(shí)，下列人員中，獨(dú)立性不會(huì)受到影響的有（）。A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2004年1月前，在D商業(yè)銀行擔(dān)任主管會(huì)計(jì)B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的妻子現(xiàn)任D商業(yè)銀行的信貸主任C.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2001年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按時(shí)償還完畢D.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬于2010年7月加入D商業(yè)銀行擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)8.獨(dú)立性概念框架用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）。A.識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響B(tài).評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度C.保持專業(yè)勝任能力D.必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?.通常情況下，下列屬于公眾利益實(shí)體的有（）。A.上市公司B.銀行C.保險(xiǎn)公司D.電信公司10.下列屬于網(wǎng)絡(luò)所具有的特征的有（）。A.共享收益、共擔(dān)成本B.共享重要的專業(yè)資源C.共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)D.共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序三、簡答題1.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢和財(cái)務(wù)顧問等業(yè)務(wù)。A公司是XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，其2003～2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表均由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任關(guān)鍵合伙人進(jìn)行審計(jì)的，并于2006年成功上市。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司的熟悉程度，決定繼續(xù)委派其作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表。由于2009年末，A公司受到金融危機(jī)的影響，業(yè)務(wù)量大幅下降，為了抵抗金融危機(jī)的影響，A公司與XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)了商業(yè)關(guān)系，由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，同時(shí)會(huì)計(jì)師事務(wù)所以A公司辯護(hù)人的角色代表A公司解決一項(xiàng)法律糾紛（所涉金額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大）。XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到A公司作為重要的審計(jì)客戶，連續(xù)三年從A公司獲取大額的審計(jì)費(fèi)用，占從所有客戶收取全部費(fèi)用的30％，為了進(jìn)一步鞏固這種業(yè)務(wù)關(guān)系，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工均作為A公司的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類。要求：請(qǐng)指出上述資料中違反職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。2.A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所均是排名在全國前十位的事務(wù)所，為了加強(qiáng)競爭力，增強(qiáng)提供專業(yè)服務(wù)的能力，共同抵抗金融風(fēng)暴的不利影響，三家事務(wù)所于2010年1月開始合作，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用“ABC”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱。2010年4月，由于經(jīng)營理念上的分歧，三方結(jié)束了這種合作關(guān)系。但是相關(guān)協(xié)議上寫明，在2011年1月之前，均可以使用“ABC”會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱，而且共享共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法。要求：（1）2010年1月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)？簡要說明理由。（2）2010年4月，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所、B會(huì)計(jì)師事務(wù)所和C會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)？簡要說明理由。（3）符合哪些條件才能稱之為網(wǎng)絡(luò)？答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：D

【答案解析】：或有收費(fèi)是一種按照預(yù)先確定的計(jì)費(fèi)基礎(chǔ)收取費(fèi)用的方式。在這種方式下，收費(fèi)與否或多少取決于交易的結(jié)果或所執(zhí)行工作的結(jié)果，選項(xiàng)Ｄ就屬于這種情況。但是需要注意的是，如果一項(xiàng)收費(fèi)由法院或政府公共管理機(jī)構(gòu)規(guī)定，則該項(xiàng)收費(fèi)不屬于或有收費(fèi)?！驹擃}針對(duì)“收費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030511】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：選項(xiàng)A，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)B，如果評(píng)估服務(wù)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且評(píng)估涉及高度的主觀性，沒有防范措施可以將自我評(píng)價(jià)不利影響降至可接受水平；選項(xiàng)C，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，如果評(píng)估服務(wù)單獨(dú)或累積起來對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)表意見的財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)向其審計(jì)客戶提供評(píng)估服務(wù)。【該題針對(duì)“為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030508】

3.【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響?！驹擃}針對(duì)“獨(dú)立性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030501】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)ABD均有措施將不利影響降至可接受水平，沒有必要拒絕接受委托或者解除業(yè)務(wù)約定。【該題針對(duì)“獨(dú)立性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030500】

5.【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)A會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位有直接經(jīng)濟(jì)利益，因此影響?yīng)毩⑿裕贿x項(xiàng)B，如果審計(jì)客戶要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供評(píng)估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報(bào)義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，并且評(píng)估的結(jié)果不對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生直接影響，則通常不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?！驹擃}針對(duì)“獨(dú)立性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030499】

6.【正確答案】：B

【答案解析】：在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性。【該題針對(duì)“獨(dú)立性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030498】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A，該事項(xiàng)對(duì)雙方均重大，沒有防范措施將不利影響降至可接受水平，應(yīng)該拒絕承接該審計(jì)業(yè)務(wù)；選項(xiàng)B，在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)；選項(xiàng)C，該種情況可以采取措施將不利影響降至可接受水平，可以接受委托；選項(xiàng)D，針對(duì)上市公司，是不允許同時(shí)承接審計(jì)業(yè)務(wù)和代編財(cái)務(wù)信息業(yè)務(wù)的，既然已經(jīng)承接了該上市公司的代編業(yè)務(wù)，就不能夠再承接其審計(jì)業(yè)務(wù)了?！驹擃}針對(duì)“獨(dú)立性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030497】

8.【正確答案】：A

【答案解析】：該種情況沒有任何防范措施消除這種不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑琗YZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)該接受委托?！驹擃}針對(duì)“獨(dú)立性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030496】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)讓了其某一組成部分，雖然該組成部分不再與會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)聯(lián)，但轉(zhuǎn)讓協(xié)議可能規(guī)定，在一定期間內(nèi)該組成部分可以繼續(xù)使用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱或名稱中的某一要素。在這種情況下，盡管兩個(gè)實(shí)體使用同一名稱執(zhí)業(yè)，但事實(shí)上這兩個(gè)實(shí)體并不屬于一個(gè)以合作為目的的組織結(jié)構(gòu)，不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)?！驹擃}針對(duì)“網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的定義”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030492】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：ABD【該題針對(duì)“收費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030512】

2.【正確答案】：ABC【該題針對(duì)“為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030510】

3.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030509】

4.【正確答案】：ACD

【答案解析】：如果在被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間之前，審計(jì)項(xiàng)目組成員曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事、高級(jí)管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評(píng)價(jià)或密切關(guān)系產(chǎn)生不利影響?！驹擃}針對(duì)“獨(dú)立性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030506】

5.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶，擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，但前任成員或前任合伙人與會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)沒有重要交往，因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：前任成員或前任合伙人在審計(jì)客戶中的職位；前任成員或前任合伙人在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度；前任成員或前任合伙人離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長短；前任成員或前任合伙人以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色。【該題針對(duì)“獨(dú)立性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030505】

6.【正確答案】：AB

【答案解析】：選項(xiàng)A，E助理與D商業(yè)銀行有直接經(jīng)濟(jì)利益，盡管金額較小，也會(huì)影響其獨(dú)立性；選項(xiàng)B，F(xiàn)助理的妹妹在D商業(yè)銀行的某分行擔(dān)任會(huì)計(jì)主管，該分行也是審計(jì)的范圍，所以也會(huì)影響到該助理的獨(dú)立性；選項(xiàng)C，只要按照正常的商業(yè)條件開立存款賬戶，就不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響；選項(xiàng)D，大學(xué)校友并不屬于關(guān)系密切的人員，所以并不會(huì)影響其獨(dú)立性?！驹擃}針對(duì)“獨(dú)立性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030504】

7.【正確答案】：AC

【答案解析】：選項(xiàng)A，甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師2004年1月前(銀行上市前)在D商業(yè)銀行所擔(dān)任的會(huì)計(jì)工作與現(xiàn)在的鑒證資料已無重大關(guān)聯(lián)，故不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；選項(xiàng)B，信貸主任屬于銀行的關(guān)鍵管理人員，所以必然影響乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性；選項(xiàng)C，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師的貸款已經(jīng)償還完畢，故不影響其獨(dú)立性；選項(xiàng)D，丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關(guān)系，所以會(huì)影響其獨(dú)立性?！驹擃}針對(duì)“獨(dú)立性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030503】

8.【正確答案】：ABD

【答案解析】：獨(dú)立性概念框架是指解決獨(dú)立性問題的思路和方法，用以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師：（1）識(shí)別對(duì)獨(dú)立性的不利影響；（2）評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度；（3）必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃??！驹擃}針對(duì)“獨(dú)立性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030502】

9.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：公眾利益實(shí)體包括上市公司和下列實(shí)體：（1）法律法規(guī)界定的公眾利益實(shí)體；（2）法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。

如果公眾利益實(shí)體以外的其他實(shí)體擁有數(shù)量眾多且分布廣泛的利益相關(guān)者，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮將其作為公眾利益實(shí)體對(duì)待。需要考慮的因素包括：（1）實(shí)體業(yè)務(wù)的性質(zhì)（例如金融業(yè)務(wù)、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)等）；（2）實(shí)體的規(guī)模；（3）員工的數(shù)量?！驹擃}針對(duì)“公眾利益實(shí)體”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030495】

10.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：網(wǎng)絡(luò)是指由多個(gè)實(shí)體組成，旨在通過合作實(shí)現(xiàn)下列一個(gè)或多個(gè)目的的聯(lián)合體：共享收益或分擔(dān)成本；共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略；使用同一品牌；共享重要的專業(yè)資源?！驹擃}針對(duì)“網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的定義”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030493】

三、簡答題1.【正確答案】：（1）由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任關(guān)鍵合伙人審計(jì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。

（2）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為辯護(hù)人代表A公司解決法律糾紛違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶解決糾紛或法律訴訟時(shí)，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員擔(dān)任辯護(hù)人，并且糾紛或法律訴訟所涉金額對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響，將因過度推介和自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。?huì)計(jì)師事務(wù)所不得為審計(jì)客戶提供此類服務(wù)。

（3）XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所為A公司提供與財(cái)務(wù)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。在審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體的情況下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得提供與下列方面有關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)：與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)；對(duì)被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響的金額或披露。

（4）會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)三年收費(fèi)金額超出全部費(fèi)用的15％，但并未采取措施，違反了職業(yè)道德守則的規(guī)定。如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶及其關(guān)聯(lián)實(shí)體收取的全部費(fèi)用，占其從所有客戶收取的全部費(fèi)用的比重超過15%，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)客戶治理層披露這一事實(shí)，并討論選擇防范措施，以將不利影響降低至可接受的水平。

（5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所大部分員工作為審計(jì)客戶的財(cái)務(wù)人員，為其編制或更改會(huì)計(jì)分錄或確定交易的賬戶分類違反了職業(yè)道德守則。這種行為承擔(dān)了管理層的職責(zé)。【該題針對(duì)“獨(dú)立性”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030507】

2.【正確答案】：（1）構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。三方是以合作為目的，共享收益，共擔(dān)成本，共同使用同一品牌。

（2）不構(gòu)成網(wǎng)絡(luò)。首先，不是以合作為目的；其次，如果共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊(cè)或?qū)徲?jì)方法，共享培訓(xùn)計(jì)劃，并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個(gè)共有的技術(shù)部門，則這種共享的資源通常是不重要的，通常不構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)。

（3）網(wǎng)絡(luò)是指由多個(gè)實(shí)體組成，旨在通過合作實(shí)現(xiàn)下列一個(gè)或多個(gè)目的的聯(lián)合體：共享收益或分擔(dān)成本；共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)；共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序；共享同一經(jīng)營戰(zhàn)略；使用同一品牌；共享重要的專業(yè)資源?！驹擃}針對(duì)“網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的定義”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030494】2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)全真模擬試卷及答案（二）一、單項(xiàng)選擇題1.參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格的中國公民，如果要申請(qǐng)成為執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，必須（），并符合其他有關(guān)條件要求。A.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所且有兩年以上審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)B.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所且工作兩年以上C.從事會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)工作兩年以上D.加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上工作經(jīng)驗(yàn)2.下列各項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的是（）。A.審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性和公允性B.驗(yàn)證企業(yè)資本C.審計(jì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表D.設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度3.下列說法中正確的是（）。A.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，出資人承擔(dān)的責(zé)任以出資額為限B.申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有3名以上的股東C.如果取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的，即可成為執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)中包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核、稅務(wù)服務(wù)、管理咨詢以及會(huì)計(jì)服務(wù)等4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。A.中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B.驗(yàn)資C.預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序5.下列業(yè)務(wù)中與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相容的業(yè)務(wù)是（）。A.代編財(cái)務(wù)報(bào)表B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)C.驗(yàn)資業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢6.以下不屬于申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)具備的條件是()。A.有3名以上的股東B.有不少于人民幣30萬元的注冊(cè)資本C.有固定的辦公場所D.有股東共同制定的章程二、多項(xiàng)選擇題1.下列表述中正確的有（）。A.根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國允許設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所、合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得以個(gè)人名義為被審計(jì)單位提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表等專業(yè)服務(wù)C.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員、團(tuán)體會(huì)員和名譽(yù)會(huì)員三種D.對(duì)通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科成績合格的申請(qǐng)注冊(cè)人員，只要其加入了會(huì)計(jì)師事務(wù)所并具有兩年以上的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊(cè)2.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)的有（）。A.對(duì)預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核，出具審核報(bào)告B.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告C.審計(jì)簡要財(cái)務(wù)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告D.設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度3.下列各項(xiàng)中，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。A.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序B.驗(yàn)證企業(yè)資本C.簡要財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)D.代編財(cái)務(wù)信息4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師從事的下列工作中，屬于審計(jì)業(yè)務(wù)的有（）。A.審查企業(yè)內(nèi)部控制制度，提出管理建議書B.參與企業(yè)破產(chǎn)清算審計(jì)，出具清算審計(jì)報(bào)告C.根據(jù)借款合同，出具合同遵守情況的審計(jì)報(bào)告D.參與企業(yè)合并事宜，編制企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表5.縱觀注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)在各國的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所主要的組織形式有（）。A.普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所B.獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所C.有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：A

【答案解析】：根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試成績合格，并從事審計(jì)業(yè)務(wù)工作兩年以上的，可以向省、自治區(qū)、直轄市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)申請(qǐng)注冊(cè)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028276】

2.【正確答案】：D

【答案解析】：設(shè)計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制制度為會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028278】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：選項(xiàng)B，申請(qǐng)?jiān)O(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)有5名以上的股東；選項(xiàng)C，取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試全科合格，同時(shí)具有兩年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)是成為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的基本條件，如果具備這兩個(gè)條件，但出現(xiàn)了不予注冊(cè)情形的，也不能被批準(zhǔn)注冊(cè)；選項(xiàng)D，預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)，并不屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028279】

4.【正確答案】：D

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)包括鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)兩大類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。非鑒證業(yè)務(wù)包括對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、代編財(cái)務(wù)信息、管理咨詢、稅務(wù)服務(wù)等相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核屬于其他鑒證業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028280】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：驗(yàn)資業(yè)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)并不矛盾，也不存在互相鑒證的問題，所以屬于相容業(yè)務(wù)。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)咨詢、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和代編財(cái)務(wù)報(bào)表業(yè)務(wù)均屬于審計(jì)業(yè)務(wù)過程中涉及的內(nèi)容，存在自我評(píng)價(jià)的威脅，影響?yīng)毩⑿?，所以屬于不相容業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028281】

6.【正確答案】：A【該題針對(duì)“會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028288】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：BD

【答案解析】：選項(xiàng)A，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》不容許設(shè)立個(gè)人獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所；選項(xiàng)C，中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的會(huì)員有個(gè)人會(huì)員和團(tuán)體會(huì)員，個(gè)人會(huì)員又分為執(zhí)業(yè)會(huì)員和非執(zhí)業(yè)會(huì)員。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028277】

2.【正確答案】：ABC

【答案解析】：選項(xiàng)D屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028283】

3.【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)AD均屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028285】

4.【正確答案】：BC

【答案解析】：選項(xiàng)A、D屬于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，并不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注冊(cè)與業(yè)務(wù)范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028287】

5.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式主要有四種，即：獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所；普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所；有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所；有限責(zé)任合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所?！驹擃}針對(duì)“會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028289】2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)全真模擬試卷及答案（三）一、單項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中，出現(xiàn)下列（）情形，可以作為減責(zé)事由。A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤B.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的C.驗(yàn)資報(bào)告中注明“本報(bào)告僅供工商登記使用”D.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解認(rèn)為被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定依賴其內(nèi)部控制，并對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)控進(jìn)行了簡單的測試，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平，進(jìn)而實(shí)施了相對(duì)較為簡略的實(shí)質(zhì)性程序，但之后發(fā)現(xiàn)由于被審計(jì)單位串通舞弊最終導(dǎo)致有一項(xiàng)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大舞弊行為沒有查出，于是注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被認(rèn)為負(fù)有（）的責(zé)任。A.普通過失B.重大過失C.推定欺詐D.欺詐3.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審計(jì)單位記錄不同：該企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過訂貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了一半，因?yàn)榻右粋€(gè)電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的存在性。但后來查清，該筆金額重大的應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于（）。A.重大過失B.沒有過失C.普通過失D.欺詐4.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本沒有遵循專業(yè)準(zhǔn)則或沒有按專業(yè)準(zhǔn)則的基本要求執(zhí)行審計(jì)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（）。A.普通過失B.重大過失C.欺詐D.推定欺詐5.在審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行了必要的程序，并且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，仍未能發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金等資產(chǎn)短缺，此時(shí)應(yīng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師（）。A.負(fù)有違約責(zé)任B.沒有過失C.負(fù)有重大過失D.負(fù)有普通過失6.根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念，下列屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)定的情形是（）。A.審計(jì)人員遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的意見符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況B.由于沒有完全遵循審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見C.確實(shí)完全遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見D.財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)，審計(jì)人員發(fā)表了無保留意見7.下列有關(guān)經(jīng)營失敗和審計(jì)失敗的表述中錯(cuò)誤的是（）。A.經(jīng)營失敗不一定會(huì)導(dǎo)致審計(jì)失敗B.審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見C.經(jīng)營失敗是企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是審計(jì)失敗二、多項(xiàng)選擇題1.屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的對(duì)策有（）。A.建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金B(yǎng).出具管理建議書C.審慎選擇被審計(jì)單位D.深入了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)2.根據(jù)相關(guān)《司法解釋》的規(guī)定，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明（），不承擔(dān)民事責(zé)任。A.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告，但沒有在審計(jì)業(yè)務(wù)報(bào)告中予以指明B.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤C.為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，并且出資人在登記后仍未補(bǔ)足出資的D.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記后抽逃資金3.在審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤屬于審計(jì)準(zhǔn)則的基本要求。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)某公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，沒有對(duì)存貨項(xiàng)目實(shí)施監(jiān)盤程序，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在例行業(yè)務(wù)抽查中注意到了這一情況，但并沒有認(rèn)定Ａ違反審計(jì)準(zhǔn)則，你認(rèn)為可能的原因有（）。A.A不知道準(zhǔn)則中有關(guān)監(jiān)盤的要求B.被審計(jì)單位的存貨余額占資產(chǎn)總額的比例很低C.未實(shí)施監(jiān)盤可能是受到被審計(jì)單位的限制，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師并無過失D.A可能使用了用以替代監(jiān)盤的其他滿意的替代程序4.下列說法不正確的有（）。A.如果被審計(jì)單位管理層精心策劃和掩蓋舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師盡管完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)，有時(shí)也不能發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)重大舞弊行為，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然存在過失，需要承擔(dān)法律責(zé)任B.證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具的審計(jì)報(bào)告如有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，無論何種原因均應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任C.只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師未查出被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)，則必須承擔(dān)法律責(zé)任D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知委托單位的財(cái)務(wù)報(bào)表有重大錯(cuò)報(bào)，卻加以虛偽的陳述，仍出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告，應(yīng)屬于重大過失5.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并出具了無保留意見審計(jì)報(bào)告。其后，甲公司發(fā)現(xiàn)小額銀行存款被貪污，因而控告Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作有過失。對(duì)此，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出下列申訴，有效的申訴包括（）。A.按照審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并不能保證發(fā)現(xiàn)所有的錯(cuò)誤與舞弊，Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師并無過失B.Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師所提供的服務(wù)是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，不是對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì)C.Ａ注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)舞弊是因?yàn)閷徲?jì)工作底稿是其審計(jì)助理人員編制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師本人并無過失D.防止發(fā)生和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊，是甲公司管理層的責(zé)任6.下列關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的說法恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.違約、過失和欺詐是引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任的重要原因B.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所來說，民事責(zé)任一般是指經(jīng)濟(jì)賠償C.對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師來說，行政責(zé)任包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、吊銷注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書以及罰款D.一般來說，因違約和過失可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師的民事責(zé)任和刑事責(zé)任7.注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的種類有（）。A.民事責(zé)任B.刑事責(zé)任C.過失D.行政責(zé)任三、簡答題1.在相關(guān)司法解釋中，是如何規(guī)定會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任的？2.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具了審計(jì)報(bào)告，但事后導(dǎo)致相關(guān)的利害關(guān)系人遭受了經(jīng)濟(jì)損失，因此受到利害關(guān)系人的指控。會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在積極準(zhǔn)備抗辯，請(qǐng)代其列舉可能的抗辯事由來證明自己無過失，從而不承擔(dān)民事賠償責(zé)任。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：B

【答案解析】：選項(xiàng)B是減責(zé)事由；A選項(xiàng)是免責(zé)事由；C選項(xiàng)是無效免責(zé)事由；D選項(xiàng)是免責(zé)事由?！驹擃}針對(duì)“相關(guān)司法解釋和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028315】

2.【正確答案】：A

【答案解析】：由于被審計(jì)單位串通舞弊導(dǎo)致重大舞弊行為沒有查出來，通常認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失或具有普通過失?！驹擃}針對(duì)“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028308】

3.【正確答案】：A

【答案解析】：如果財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常應(yīng)予以發(fā)現(xiàn)，但因工作疏忽而未能將重大錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)查出來一般在訴訟中被解釋為重大過失?！驹擃}針對(duì)“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028307】

4.【正確答案】：B【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028303】

5.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，且保持了應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎性，那么即使沒有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，也認(rèn)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)提供的是合理保證而不是絕對(duì)保證?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028301】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)B是審計(jì)失??；選項(xiàng)D中沒有說明審計(jì)人員是否遵循了審計(jì)準(zhǔn)則?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028300】

7.【正確答案】：B

【答案解析】：審計(jì)失敗是注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有完全遵守和完全沒有遵守兩種情況?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028298】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：ACD

【答案解析】：管理建議書是注冊(cè)會(huì)計(jì)師竭誠為客戶提供服務(wù)的具體體現(xiàn)，它并不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任?！驹擃}針對(duì)“相關(guān)司法解釋和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028322】

2.【正確答案】：BD

【答案解析】：《司法解釋》規(guī)定：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：（一）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；（二）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；（三）已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；（四）已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金；（五）為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資?！??！驹擃}針對(duì)“相關(guān)司法解釋和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028317】

3.【正確答案】：BD

【答案解析】：注意本題的前提是，審計(jì)意見是正確的。如果選項(xiàng)A正確，意味著審計(jì)范圍有重大遺漏，與前提矛盾；如果選項(xiàng)C正確，就不應(yīng)出具無保留意見，與前提矛盾；選項(xiàng)D也是可能的，因?yàn)楝F(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則認(rèn)為監(jiān)盤程序可能存在滿意的替代程序?！驹擃}針對(duì)“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028313】

4.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：選項(xiàng)A由于審計(jì)中的固有限制影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取絕對(duì)保證，對(duì)于被審計(jì)單位精心策劃和掩蓋的舞弊行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完全按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)業(yè)也可能沒有發(fā)現(xiàn)，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有過失，也不需承擔(dān)法律責(zé)任。選項(xiàng)B證券服務(wù)機(jī)構(gòu)為證券的發(fā)行、上市、交易等證券業(yè)務(wù)活動(dòng)制作、出具審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、財(cái)務(wù)顧問報(bào)告、資信評(píng)級(jí)報(bào)告或者法律意見書等文件，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)，對(duì)所制作、出具的文件內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證。其制作、出具的文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏，給他人造成損失的，應(yīng)當(dāng)與發(fā)行人、上市公司承擔(dān)連帶賠償責(zé)任，但是能夠證明自己沒有過錯(cuò)的除外。選項(xiàng)C由于審計(jì)測試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的局限性，不能苛求注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)和披露財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的欺詐行為?！驹擃}針對(duì)“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028312】

5.【正確答案】：ABD

【答案解析】：選項(xiàng)AD是對(duì)審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位管理層和治理層責(zé)任的說明，應(yīng)當(dāng)選擇。選項(xiàng)B應(yīng)重點(diǎn)考慮，由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師只關(guān)注和發(fā)現(xiàn)那些對(duì)發(fā)表審計(jì)意見有影響的嚴(yán)重錯(cuò)弊，所以說，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)不是針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的專門審計(jì)，選項(xiàng)B正確。運(yùn)用以前章節(jié)的知識(shí)，很容易判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其助理人員的工作負(fù)責(zé)，故選項(xiàng)C錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見只能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審報(bào)表的可信賴程度，他不是財(cái)務(wù)報(bào)表的保證人。由于審計(jì)測試技術(shù)和被審計(jì)單位內(nèi)部控制的局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能將財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤舞弊揭露出來。同時(shí)被審計(jì)單位管理層和治理層本身就應(yīng)對(duì)其編制的財(cái)務(wù)報(bào)表負(fù)責(zé)?！驹擃}針對(duì)“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028310】

6.【正確答案】：ABD

【答案解析】：罰款只適用于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028306】

7.【正確答案】：ABD

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，違約、過失和欺詐是導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的原因中源于注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的三種原因?！驹擃}針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律環(huán)境”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028304】

三、簡答題1.【正確答案】：《司法解釋》第十條規(guī)定：會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)與其過失程度相應(yīng)的賠償責(zé)任時(shí)，應(yīng)按照下列情形處理：

(1)應(yīng)先由被審計(jì)單位賠償利害關(guān)系人的損失。被審計(jì)單位的出資人虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資，事后未補(bǔ)足，且依法強(qiáng)制執(zhí)行被審計(jì)單位財(cái)產(chǎn)后仍不足以賠償損失的，出資人應(yīng)在虛假出資、不實(shí)出資或者抽逃出資數(shù)額范圍內(nèi)向利害關(guān)系人承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任。（2分）

(2)對(duì)被審計(jì)單位、出資人的財(cái)產(chǎn)依法強(qiáng)制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其不實(shí)審計(jì)金額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。（2分）

(3)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)一個(gè)或者多個(gè)利害關(guān)系人承擔(dān)的賠償責(zé)任應(yīng)以不實(shí)審計(jì)金額為限。（2分）【該題針對(duì)“相關(guān)司法解釋和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028320】

2.【正確答案】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在以下情形之一的，不承擔(dān)民事賠償責(zé)任：

（1）已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；（2分）

（2）審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)其虛假或者不實(shí)；（2分）

（3）已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明。（2分）【該題針對(duì)“相關(guān)司法解釋和注冊(cè)會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的措施”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10028319】2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)知識(shí)全真模擬試卷及答案（四）一、單項(xiàng)選擇題1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過（）年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選?。ǎ╉?xiàng)進(jìn)行檢查。A.3；2B.2；3C.1；1D.3；12.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)控，包括對(duì)已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。以下說法中正確的是（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)實(shí)行周期性的檢查，周期最長不得超過2年B.在每個(gè)周期內(nèi)，對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取兩項(xiàng)進(jìn)行檢查C.在選取單項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組D.參與某業(yè)務(wù)執(zhí)行或該項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的人員應(yīng)參與該項(xiàng)目的檢查，以確保熟悉該項(xiàng)業(yè)務(wù)3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在確定項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核對(duì)象時(shí)，下列敘述正確的是（）。A.對(duì)所有鑒證業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B.對(duì)所有業(yè)務(wù)均實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)制定適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)符合適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.對(duì)所有上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核；對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)以外的所有業(yè)務(wù)均無需實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核4.對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。A.項(xiàng)目經(jīng)理B.項(xiàng)目合伙人C.主任會(huì)計(jì)師D.被鑒證單位管理層5.根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少（）次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。A.4B.3C.1D.26.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論的下列表述中正確的是（）。A.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)B.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定C.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在鑒證業(yè)務(wù)結(jié)論中明確提及責(zé)任方認(rèn)定D.當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或否定結(jié)論的報(bào)告7.證據(jù)的充分性和適當(dāng)性是證據(jù)的兩個(gè)特性，下列有關(guān)充分性和適當(dāng)性的說法中不正確的是（）。A.鑒證對(duì)象特征會(huì)影響證據(jù)的充分性和適當(dāng)性B.在評(píng)價(jià)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，如果獲取證據(jù)比較困難、成本也很高，則可以以此減少不可替代的程序D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在判斷證據(jù)充分性和適當(dāng)性時(shí)會(huì)考慮增加成本能否給證據(jù)數(shù)量和質(zhì)量帶來相當(dāng)?shù)男б?.標(biāo)準(zhǔn)是指用于評(píng)價(jià)或計(jì)量鑒證對(duì)象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報(bào)時(shí)，還包括列報(bào)的基準(zhǔn)。下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的說法中錯(cuò)誤的是（）。A.標(biāo)準(zhǔn)可以是正式的規(guī)定也可以是某些非正式的規(guī)定B.非正式的規(guī)定通常是一些“專門制定的”標(biāo)準(zhǔn)，是針對(duì)具體的業(yè)務(wù)項(xiàng)目“量身定做”的，包括企業(yè)內(nèi)部制定的行為準(zhǔn)則、確定的績效水平或商定的行為要求等C.對(duì)同一鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量一定要選擇同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)D.標(biāo)準(zhǔn)是對(duì)所要發(fā)表意見的鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”的一把“尺子”，責(zé)任方和注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以根據(jù)這把“尺子”對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行“度量”9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，下列符合注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接條件的是（）。A.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)特征之一時(shí)B.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)C.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求時(shí)D.只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，或擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)10.北京市乙公司由原國有企業(yè)A公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，A公司在乙公司中占有70%的股權(quán)。20×9年初，乙公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了乙公司的持續(xù)經(jīng)營報(bào)告，并決定在聘請(qǐng)XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)該報(bào)告進(jìn)行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法中，不正確的是（）。A.北京市國有資產(chǎn)管理局為鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)B.乙公司管理層應(yīng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營報(bào)告負(fù)責(zé)C.乙公司管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)D.北京市國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方11.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則是鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的概念性框架，旨在規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)。在該基本準(zhǔn)則確定的適用范圍中，不包括（）。A.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則D.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則二、多項(xiàng)選擇題1.無論業(yè)務(wù)工作底稿存在于紙質(zhì)、電子還是其他介質(zhì)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所都應(yīng)當(dāng)針對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂?，以?shí)現(xiàn)（）。A.允許項(xiàng)目組和其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)而接觸業(yè)務(wù)工作底稿B.防止未經(jīng)授權(quán)改動(dòng)業(yè)務(wù)工作底稿C.在業(yè)務(wù)的所有階段，尤其是在項(xiàng)目組成員共享信息或通過互聯(lián)網(wǎng)將信息傳遞給其他人員時(shí)，保護(hù)信息的完整性D.使業(yè)務(wù)工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員2.除特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況包括（）。A.取得客戶的授權(quán)B.未取得客戶的授權(quán)，但根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)C.接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查D.未取得客戶的授權(quán)，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為3.以下關(guān)于保存工作底稿期限的說法中，不正確的有（）。A.對(duì)于相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自歸檔日起至少保存8年B.對(duì)于審閱業(yè)務(wù)的工作底稿，自工作底稿歸檔日起至少保存l0年C.對(duì)鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存l0年D.對(duì)于其他鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿，應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起至少保存7年4.監(jiān)督是質(zhì)量控制的一個(gè)重要因素，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督內(nèi)容具體包括的方面有（）。A.追蹤業(yè)務(wù)進(jìn)程B.考慮項(xiàng)目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力以及是否有足夠的時(shí)間執(zhí)行工作，是否理解工作指令，是否按照計(jì)劃的方案執(zhí)行工作C.解決在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改原計(jì)劃的方案D.識(shí)別在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項(xiàng)或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)5.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為乙公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，負(fù)有對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、復(fù)核的責(zé)任。在丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師所安排的下列復(fù)核計(jì)劃中，你認(rèn)可的有（）。A.由已工作四年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年剛參加工作的業(yè)務(wù)助理的工作B.由已工作一年的業(yè)務(wù)助理復(fù)核本年開始執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作C.由專家復(fù)核助理人員在專家指導(dǎo)下的工作D.由項(xiàng)目經(jīng)理復(fù)核非簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作6.作為某企業(yè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師甲對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施監(jiān)督的內(nèi)容，應(yīng)包括（）。A.解決在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，考慮其重要程度并適當(dāng)修改審計(jì)計(jì)劃B.考慮相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行C.獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，已實(shí)施的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論D.識(shí)別在審計(jì)過程中需要咨詢或需要由經(jīng)驗(yàn)較豐富的項(xiàng)目組成員考慮的事項(xiàng)7.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定程序，評(píng)價(jià)員工的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。在委派項(xiàng)目組以及確定所需的監(jiān)督層次時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從（）方面考慮員工是否具有的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。A.掌握會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序B.掌握法律法規(guī)、職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定C.具有職業(yè)判斷能力D.通過適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)和參與業(yè)務(wù)，獲得執(zhí)行類似性質(zhì)和復(fù)雜程度業(yè)務(wù)的知識(shí)和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)8.由于執(zhí)業(yè)環(huán)境和工作要求在不斷發(fā)生變化，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)采取措施確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以提高人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的途徑包括（）。A.職業(yè)教育B.職業(yè)發(fā)展，包括培訓(xùn)C.工作經(jīng)驗(yàn)D.由經(jīng)驗(yàn)更豐富的員工提供輔導(dǎo)9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有足夠的具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德的人員。會(huì)計(jì)師事務(wù)所人力資源管理的核心包括（）。A.人員年齡是否在60歲以下B.人員數(shù)量是否足夠C.人員素質(zhì)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)D.人員學(xué)歷是否為本科或以上10.會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系制定的政策和程序應(yīng)當(dāng)包括的要求有（）。A.考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保持現(xiàn)有的客戶關(guān)系，或向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告解除的情況及原因B.記錄重大事項(xiàng)及其咨詢情況、咨詢結(jié)論和得出結(jié)論的依據(jù)C.如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)?，?huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論D.與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)事實(shí)和情況可能采取的適當(dāng)行動(dòng)11.會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的誠信情況。考慮的主要事項(xiàng)包括（）。A.客戶的經(jīng)營性質(zhì)B.變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因C.工作范圍是否受到不適當(dāng)?shù)南拗频嫩E象D.客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員及治理層對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的態(tài)度12.下列會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定的有關(guān)職業(yè)道德方面的政策和程序表述正確的有（）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)將已識(shí)別的違反政策和程序的情況，立即傳達(dá)給需要與會(huì)計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以及需要采取適當(dāng)行動(dòng)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部其他相關(guān)人員和受獨(dú)立性要求約束的人員B.會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員立即向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，以便會(huì)計(jì)師事務(wù)所采取適當(dāng)行動(dòng)C.所有應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性的人員，將注意到的違反獨(dú)立性要求的情況立即告知會(huì)計(jì)師事務(wù)所D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視及時(shí)向適當(dāng)人員傳達(dá)收集的相關(guān)信息，以幫助其滿足獨(dú)立性要求13.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知他人不恰當(dāng)?shù)貙⑵湫彰c鑒證對(duì)象相關(guān)聯(lián)，則下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法中正確的有（）。A.要求其停止這種行為B.不用采取任何措施C.將不恰當(dāng)使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名這一情況告知所有已知的使用者D.征詢法律意見14.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無保留結(jié)論報(bào)告的情況有（）。A.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，造成工作范圍受到重大而廣泛的限制B.在承接業(yè)務(wù)后，如果發(fā)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)，可能會(huì)誤導(dǎo)預(yù)期使用者C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論提及責(zé)任方的認(rèn)定，且該認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)D.在承接業(yè)務(wù)后，發(fā)現(xiàn)由于積雪覆蓋無法對(duì)被鑒證單位的存貨（被鑒證單位的重要資產(chǎn)）實(shí)施監(jiān)盤，并且無其他恰當(dāng)替代程序15.關(guān)于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)，下列敘述正確的有（）。A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，可能不存在責(zé)任方認(rèn)定，即便存在，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取有關(guān)鑒證對(duì)象信息B.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，預(yù)期使用者可以直接獲取鑒證對(duì)象信息（責(zé)任方認(rèn)定），而不一定要通過閱讀鑒證報(bào)告C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論D.在基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象16.下列有關(guān)證據(jù)收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的說法中不正確的有（）。A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到某事項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)鑒證對(duì)象信息是否需要作出重大修改產(chǎn)生疑問，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項(xiàng)，以支持鑒證結(jié)論B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，在該業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要通過詢問和分析程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要通過函證和觀察來獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到某事項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)鑒證對(duì)象信息是否需要作出重大修改產(chǎn)生疑問，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項(xiàng)，以支持鑒證結(jié)論17.按照審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素包括（）。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.控制風(fēng)險(xiǎn)D.固有風(fēng)險(xiǎn)18.下列有關(guān)鑒證對(duì)象的說法中正確的有（）。A.當(dāng)鑒證對(duì)象為企業(yè)未來的盈利能力時(shí)，它的特征是主觀的、預(yù)測的B.如果鑒證對(duì)象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時(shí)點(diǎn)的，評(píng)價(jià)和計(jì)量的準(zhǔn)確性相對(duì)較高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取證據(jù)的說服力相對(duì)較強(qiáng)，相應(yīng)地，對(duì)鑒證對(duì)象信息提供的保證程度也較高C.當(dāng)鑒證對(duì)象為企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)狀況時(shí)，它的特征就是客觀的、歷史的D.當(dāng)鑒證對(duì)象為企業(yè)內(nèi)部控制過程時(shí)，它的特征是時(shí)點(diǎn)的19.鑒證對(duì)象具有不同的特征，可能表現(xiàn)為定性或定量、客觀或主觀、歷史或預(yù)測、時(shí)點(diǎn)或期間。這些特征將對(duì)下列（）方面產(chǎn)生影響。A.按照標(biāo)準(zhǔn)對(duì)鑒證對(duì)象進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的準(zhǔn)確性B.證據(jù)的說服力C.財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性D.財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性20.下列項(xiàng)目中可以作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證對(duì)象的有（）。A.預(yù)測的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B.財(cái)務(wù)報(bào)表C.企業(yè)的運(yùn)營情況D.企業(yè)的內(nèi)部控制21.關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系，下列敘述正確的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、委托人和預(yù)期使用者B.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者C.委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任D.預(yù)期使用者有時(shí)會(huì)包括責(zé)任方，在鑒證業(yè)務(wù)中，責(zé)任方可能會(huì)是唯一的預(yù)期使用者22.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)時(shí)的處理方式中正確的有（）。A.如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須拒絕承接該業(yè)務(wù)B.如果標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但委托人能夠確認(rèn)鑒證對(duì)象的某個(gè)方面適用于所采用的標(biāo)準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以針對(duì)該方面執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)，但在鑒證報(bào)告中應(yīng)當(dāng)說明該報(bào)告的內(nèi)容并非針對(duì)鑒證對(duì)象整體C.如果擬承接的鑒證業(yè)務(wù)所采用的標(biāo)準(zhǔn)不適當(dāng)，但滿足一定條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮將其作為一項(xiàng)新的鑒證業(yè)務(wù)予以承接D.如果鑒證對(duì)象是某一都市報(bào)的運(yùn)營情況，其本身缺乏相關(guān)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。此時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇報(bào)紙發(fā)行總量、所在城市每百戶平均訂閱量以及報(bào)紙的廣告收入等行業(yè)協(xié)會(huì)發(fā)布的有關(guān)報(bào)社效率或效果的關(guān)鍵指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)予以承接該業(yè)務(wù)23.下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師變更業(yè)務(wù)類型的合理理由的有（）。A.業(yè)務(wù)范圍存在限制B.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)測承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)很大D.預(yù)期使用者對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解24.下列有關(guān)基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)的說法中正確的有（）。A.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接說明鑒證對(duì)象、執(zhí)行的鑒證程序并提出鑒證結(jié)論B.在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出結(jié)論的對(duì)象可能是責(zé)任方認(rèn)定，也可能是鑒證對(duì)象C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，由于責(zé)任方已經(jīng)將既定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)用于鑒證對(duì)象，形成了鑒證對(duì)象信息（即責(zé)任方認(rèn)定）。因此，責(zé)任方應(yīng)當(dāng)對(duì)鑒證對(duì)象信息負(fù)責(zé)，責(zé)任方可能同時(shí)也要對(duì)鑒證對(duì)象負(fù)責(zé)D.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，無論責(zé)任方認(rèn)定是否存在、注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否獲取該認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在鑒證報(bào)告中都將直接對(duì)鑒證對(duì)象提出結(jié)論25.下列鑒證業(yè)務(wù)中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)B.驗(yàn)資業(yè)務(wù)C.內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)（無責(zé)任方認(rèn)定）D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)26.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系的表述中，不正確的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方C.責(zé)任方可能是鑒證業(yè)務(wù)的委托人D.責(zé)任方一定不是委托人27.下列關(guān)于鑒證業(yè)務(wù)的說法正確的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證B.鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)責(zé)任方對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)C.鑒證業(yè)務(wù)分為基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)和直接報(bào)告業(yè)務(wù)D.合理保證的鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)28.中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括（）。A.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則B.職業(yè)道德守則C.質(zhì)量控制準(zhǔn)則D.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則三、簡答題1.什么是項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核?對(duì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)同時(shí)考慮哪些事項(xiàng)?項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核與項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核有何區(qū)別?2.試述合理保證的鑒證業(yè)務(wù)與有限保證的鑒證業(yè)務(wù)有何區(qū)別？答案部分一、單項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：D

【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，周期最長不得超過三年。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查。【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030389】

2.【正確答案】：C

【答案解析】：選項(xiàng)A周期最長不得超過3年；選項(xiàng)B至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查；選項(xiàng)D參與業(yè)務(wù)的人員不應(yīng)當(dāng)承擔(dān)該項(xiàng)目的檢查工作?！驹擃}針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030382】

3.【正確答案】：C【該題針對(duì)“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030364】

4.【正確答案】：C

【答案解析】：應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。【該題針對(duì)“對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030340】

5.【正確答案】：C

【答案解析】：事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函【該題針對(duì)“對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030339】

6.【正確答案】：C

【答案解析】：在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須明確提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)，在基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論采用明確提及責(zé)任方認(rèn)定或是直接提及鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)兩種表述形式均是可以的，所以選項(xiàng)A不正確；在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法從責(zé)任方獲取其對(duì)鑒證對(duì)象評(píng)價(jià)或計(jì)量的認(rèn)定，即便可以獲取，該認(rèn)定也無法為預(yù)期使用者獲取，預(yù)期使用者只能通過閱讀鑒證報(bào)告獲取鑒證對(duì)象信息，所以在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，提及責(zé)任方認(rèn)定是沒有意義的，故選項(xiàng)B不正確；當(dāng)工作范圍受到限制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視受到限制的重大與廣泛程度，出具保留結(jié)論或無法提出結(jié)論的報(bào)告，故選項(xiàng)D不正確?！驹擃}針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030336】

7.【正確答案】：C

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮獲取證據(jù)的成本與所獲取信息有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)僅以獲取證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的程序?！驹擃}針對(duì)“證據(jù)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030322】

8.【正確答案】：C

【答案解析】：例如，要評(píng)價(jià)消費(fèi)者滿意度這一鑒證對(duì)象，某些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)以消費(fèi)者投訴的次數(shù)作為衡量標(biāo)準(zhǔn)；而另外的一些責(zé)任方或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)選擇消費(fèi)者在初始購買后的三個(gè)月內(nèi)重復(fù)購買的數(shù)量作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)，因此選項(xiàng)C不正確?！驹擃}針對(duì)“鑒證對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030313】

9.【正確答案】：B

【答案解析】：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境后，只有認(rèn)為符合獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求，并且擬承接的業(yè)務(wù)具備鑒證業(yè)務(wù)所有特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接?！驹擃}針對(duì)“業(yè)務(wù)承接”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030298】

10.【正確答案】：B

【答案解析】：既然報(bào)告是由國資局組織編制的，國資局應(yīng)為該業(yè)務(wù)的責(zé)任方。國資局應(yīng)對(duì)其組織編制的報(bào)告（鑒證對(duì)象信息）負(fù)責(zé)，乙公司應(yīng)對(duì)本企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況（鑒證對(duì)象）負(fù)責(zé)?！驹擃}針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030294】

11.【正確答案】：B

【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)，不屬于鑒證業(yè)務(wù)。【該題針對(duì)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030275】

二、多項(xiàng)選擇題1.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030394】

2.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：除特定情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿包含的信息予以保密。這些特定情況有：（1）取得客戶的授權(quán)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員對(duì)客戶的信息負(fù)有保密的義務(wù)，對(duì)此，職業(yè)道德規(guī)范和業(yè)務(wù)約定書都有規(guī)定和要求。未經(jīng)客戶的許可，除下述的第（2）、（3）兩種情況外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員不得泄露客戶的信息給他人或利用客戶信息謀取私利，否則將承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。（2）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為。（3）接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查?！驹擃}針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030391】

3.【正確答案】：ABD

【答案解析】：除了對(duì)于非鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管尚無規(guī)定外，對(duì)于所有鑒證業(yè)務(wù)工作底稿的保管，均要求自業(yè)務(wù)報(bào)告之日起至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時(shí)間?！驹擃}針對(duì)“鑒證業(yè)務(wù)工作底稿和監(jiān)控”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030387】

4.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030377】

5.【正確答案】：ACD

【答案解析】：確定復(fù)核人員的原則是由項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員實(shí)施的工作。本年執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在注冊(cè)之前至少工作過兩年?！驹擃}針對(duì)“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030374】

6.【正確答案】：AD

【答案解析】：選項(xiàng)BC屬于項(xiàng)目負(fù)責(zé)人進(jìn)行復(fù)核的內(nèi)容?！驹擃}針對(duì)“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030362】

7.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)考慮員工在具有相關(guān)技術(shù)知識(shí)，包括信息技術(shù)知識(shí)以及熟悉客戶所處的行業(yè)方面所具有的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力?！驹擃}針對(duì)“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030356】

8.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030353】

9.【正確答案】：BC

【答案解析】：沒有足夠的人員，將對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量產(chǎn)生不利影響，制約會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展；如果人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力沒有達(dá)到必須的標(biāo)準(zhǔn)，將直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)質(zhì)量下降，所以人力資源管理的核心是人員數(shù)量是否足夠以及人員素質(zhì)是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)?！驹擃}針對(duì)“人力資源和業(yè)務(wù)執(zhí)行”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030350】

10.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030347】

11.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030346】

12.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，除了上述四項(xiàng)，還需要考慮的主要事項(xiàng)包括：客戶主要股東、關(guān)鍵管理人員、關(guān)聯(lián)方及治理層的身份和商業(yè)信譽(yù)；客戶是否過分考慮將會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收費(fèi)維持在盡可能低的水平；客戶可能涉嫌洗錢或其他刑事犯罪行為的跡象?！驹擃}針對(duì)“對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和職業(yè)道德規(guī)范”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030343】

13.【正確答案】：ACD

【答案解析】：此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該要求其停止這種行為，并考慮采取其他必要的措施，包括將不恰當(dāng)使用注冊(cè)會(huì)計(jì)師姓名這一情況告知所有已知的使用者或征詢法律意見?！驹擃}針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030337】

14.【正確答案】：ABCD

【答案解析】：對(duì)于任何類型的鑒證業(yè)務(wù)，如果存在下列情形，且注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為其

影響是重大的或可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能出具無保留結(jié)論的報(bào)告。這些情形包括：（1）工作范圍受到限制；（2）責(zé)任方認(rèn)定未在所有重大方面做出公允表達(dá)；（3）鑒證對(duì)象信息存在重大錯(cuò)報(bào)；（4）標(biāo)準(zhǔn)或鑒證對(duì)象不適當(dāng)；在某些情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定?！驹擃}針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030330】

15.【正確答案】：ABCD【該題針對(duì)“鑒證報(bào)告”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】【答疑編號(hào)10030326】

16.【正確答案】：BC

【答案解析】：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)合理保證的鑒證業(yè)務(wù)，審閱業(yè)務(wù)才是有限保證的，在審閱業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要通過詢問和分析程序來獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，所以選項(xiàng)BC錯(cuò)誤。無論是合理保證還是有限保證的鑒證業(yè)務(wù)，如果注意到某事項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)鑒證對(duì)象信息是否需要作出重大修改產(chǎn)生疑問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)執(zhí)行其他足夠的程序，追蹤這一事項(xiàng)，以支持鑒證結(jié)