記賬實(shí)操-醫(yī)院財(cái)務(wù)對(duì)賬及賬務(wù)處理規(guī)范

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)24/24記賬實(shí)操-醫(yī)院財(cái)務(wù)對(duì)賬及賬務(wù)處理規(guī)范一、總則目的：為加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和真實(shí)性，規(guī)范財(cái)務(wù)對(duì)賬及賬務(wù)處理流程，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本醫(yī)院實(shí)際情況，制定本規(guī)范。適用范圍：本規(guī)范適用于醫(yī)院各部門涉及財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于門診收費(fèi)、住院收費(fèi)、藥品及物資采購(gòu)、醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目收費(fèi)等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的核對(duì)與賬務(wù)處理?；驹瓌t：財(cái)務(wù)對(duì)賬及賬務(wù)處理應(yīng)遵循及時(shí)性、準(zhǔn)確性、一致性和完整性原則。確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及時(shí)記錄、核對(duì)和處理，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，賬務(wù)處理方法前后一致，涵蓋所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)活動(dòng)。二、財(cái)務(wù)對(duì)賬流程（一）門診收費(fèi)對(duì)賬數(shù)據(jù)采集每日門診結(jié)束后，門診收費(fèi)系統(tǒng)自動(dòng)生成當(dāng)日門診收費(fèi)明細(xì)報(bào)表，內(nèi)容包括患者姓名、掛號(hào)單號(hào)、就診科室、收費(fèi)項(xiàng)目、金額、支付方式（現(xiàn)金、銀行卡、醫(yī)保、其他）等信息。醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)同步生成門診醫(yī)保結(jié)算報(bào)表，記錄醫(yī)保統(tǒng)籌支付金額、個(gè)人賬戶支付金額、患者自付金額以及醫(yī)保拒付等相關(guān)信息。內(nèi)部核對(duì)門診收費(fèi)人員將當(dāng)日所收現(xiàn)金、銀行卡交易憑證與門診收費(fèi)系統(tǒng)報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，確?，F(xiàn)金收入與系統(tǒng)記錄一致，銀行卡交易金額與銀行刷卡記錄相符。如發(fā)現(xiàn)差異，及時(shí)查找原因，必要時(shí)調(diào)閱監(jiān)控錄像核實(shí)。財(cái)務(wù)部門安排專人將門診收費(fèi)系統(tǒng)報(bào)表與醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)報(bào)表進(jìn)行比對(duì)。重點(diǎn)核對(duì)醫(yī)保支付金額、患者自付金額以及每筆醫(yī)保結(jié)算業(yè)務(wù)的明細(xì)信息，確保數(shù)據(jù)一致。對(duì)于不一致的數(shù)據(jù)，詳細(xì)記錄差異內(nèi)容，如收費(fèi)項(xiàng)目不一致、金額不符等，并及時(shí)與醫(yī)保辦、信息科溝通，共同排查問題。銀行對(duì)賬財(cái)務(wù)部門定期（至少每日一次）獲取銀行提供的門診銀行卡交易流水清單，與門診收費(fèi)系統(tǒng)中記錄的銀行卡支付數(shù)據(jù)進(jìn)行逐筆核對(duì)。核對(duì)內(nèi)容包括交易日期、交易金額、交易流水號(hào)等關(guān)鍵信息。若存在未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注明未達(dá)賬項(xiàng)的原因及金額，及時(shí)跟蹤處理。編制門診收費(fèi)對(duì)賬報(bào)告完成上述核對(duì)工作后，財(cái)務(wù)人員編制門診收費(fèi)對(duì)賬報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括當(dāng)日門診收費(fèi)總額、各支付方式金額明細(xì)、醫(yī)保結(jié)算金額、銀行存款到賬金額、核對(duì)差異及處理情況等。對(duì)賬報(bào)告經(jīng)門診收費(fèi)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后存檔備案，作為賬務(wù)處理的依據(jù)之一。（二）住院收費(fèi)對(duì)賬數(shù)據(jù)采集住院收費(fèi)系統(tǒng)在每日結(jié)賬時(shí)生成住院患者費(fèi)用明細(xì)報(bào)表，涵蓋患者住院期間的所有費(fèi)用項(xiàng)目，如床位費(fèi)、診療費(fèi)、藥品費(fèi)、檢查費(fèi)等，以及預(yù)交金繳納、結(jié)算方式等信息。醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)針對(duì)住院患者生成醫(yī)保住院結(jié)算報(bào)表，明確醫(yī)保統(tǒng)籌支付、大病保險(xiǎn)支付、患者自付等各項(xiàng)金額。內(nèi)部核對(duì)住院收費(fèi)人員將患者預(yù)交金收據(jù)存根與住院收費(fèi)系統(tǒng)中的預(yù)交金記錄進(jìn)行核對(duì)，確保金額、票據(jù)編號(hào)一致。同時(shí)，對(duì)出院患者的費(fèi)用結(jié)算單與系統(tǒng)記錄進(jìn)行逐一核對(duì)，檢查收費(fèi)項(xiàng)目準(zhǔn)確性、費(fèi)用計(jì)算正確性以及結(jié)算方式的合理性。財(cái)務(wù)人員對(duì)住院收費(fèi)系統(tǒng)報(bào)表與醫(yī)保結(jié)算系統(tǒng)報(bào)表進(jìn)行深度比對(duì)。不僅要核對(duì)醫(yī)保支付總額與明細(xì)，還要關(guān)注住院天數(shù)、收費(fèi)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)醫(yī)保報(bào)銷政策的執(zhí)行情況等。對(duì)于醫(yī)保拒付的費(fèi)用，詳細(xì)分析原因，如超醫(yī)保目錄范圍、未按規(guī)定辦理轉(zhuǎn)診手續(xù)等，并及時(shí)與醫(yī)保辦、臨床科室溝通，確定責(zé)任歸屬和處理方式。編制住院收費(fèi)對(duì)賬報(bào)告財(cái)務(wù)人員根據(jù)核對(duì)結(jié)果編制住院收費(fèi)對(duì)賬報(bào)告。報(bào)告詳細(xì)列出當(dāng)日出院患者人數(shù)、住院總收入、預(yù)交金余額、醫(yī)保結(jié)算金額、患者自付金額、核對(duì)差異及調(diào)整情況等。住院收費(fèi)對(duì)賬報(bào)告同樣需經(jīng)住院收費(fèi)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字后妥善保存，為賬務(wù)處理提供詳實(shí)數(shù)據(jù)。（三）藥品及物資采購(gòu)對(duì)賬數(shù)據(jù)采集采購(gòu)部門在完成每筆藥品及物資采購(gòu)業(yè)務(wù)后，及時(shí)將采購(gòu)訂單、入庫(kù)單、發(fā)票等相關(guān)單據(jù)傳遞至財(cái)務(wù)部門。入庫(kù)單應(yīng)詳細(xì)記錄藥品及物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、供應(yīng)商等信息。倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)定期生成庫(kù)存報(bào)表，反映藥品及物資的入庫(kù)、出庫(kù)、結(jié)存情況。采購(gòu)金額核對(duì)財(cái)務(wù)人員將采購(gòu)發(fā)票金額與采購(gòu)訂單、入庫(kù)單金額進(jìn)行核對(duì)，確保三者一致。如遇發(fā)票金額與訂單、入庫(kù)單有差異的情況，及時(shí)與采購(gòu)部門溝通，核實(shí)原因。若為供應(yīng)商價(jià)格調(diào)整，需提供相關(guān)書面說明；若為發(fā)票開具錯(cuò)誤，要求供應(yīng)商重新開具發(fā)票。庫(kù)存數(shù)量核對(duì)定期（每月至少一次）財(cái)務(wù)部門會(huì)同倉(cāng)庫(kù)管理部門對(duì)庫(kù)存藥品及物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)。將盤點(diǎn)結(jié)果與倉(cāng)庫(kù)管理系統(tǒng)中的庫(kù)存數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，如存在盤盈或盤虧，詳細(xì)記錄差異數(shù)量和金額，并分析原因。可能的原因包括出入庫(kù)記錄錯(cuò)誤、物資損壞丟失、盤點(diǎn)失誤等。針對(duì)不同原因，制定相應(yīng)的處理措施，如調(diào)整出入庫(kù)記錄、追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任等。編制采購(gòu)對(duì)賬報(bào)告完成采購(gòu)金額和庫(kù)存數(shù)量核對(duì)后，財(cái)務(wù)人員編制藥品及物資采購(gòu)對(duì)賬報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括本月采購(gòu)藥品及物資的總金額、各供應(yīng)商采購(gòu)明細(xì)、庫(kù)存盤點(diǎn)結(jié)果、差異及處理情況等。采購(gòu)對(duì)賬報(bào)告經(jīng)采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人、倉(cāng)庫(kù)管理部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人共同審核簽字后，作為調(diào)整賬務(wù)和后續(xù)采購(gòu)決策的重要依據(jù)。三、賬務(wù)處理流程（一）門診收入賬務(wù)處理日常賬務(wù)處理根據(jù)門診收費(fèi)對(duì)賬報(bào)告，確認(rèn)當(dāng)日門診收入。對(duì)于現(xiàn)金收入，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目；銀行卡收入，借記“銀行存款”科目；醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分，借記“應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)”科目；醫(yī)保個(gè)人賬戶支付部分，借記“其他應(yīng)收款-醫(yī)保個(gè)人賬戶”科目；同時(shí)，貸記“醫(yī)療收入-門診收入”科目，并按收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。每日下班前，門診收費(fèi)人員將現(xiàn)金繳存銀行，財(cái)務(wù)人員根據(jù)銀行回單，借記“銀行存款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。醫(yī)保結(jié)算賬務(wù)處理當(dāng)收到醫(yī)保機(jī)構(gòu)撥付的款項(xiàng)時(shí)，財(cái)務(wù)人員根據(jù)銀行收款回單及醫(yī)保結(jié)算清單，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)”科目。若存在醫(yī)保拒付金額，根據(jù)醫(yī)保拒付通知，借記“醫(yī)療收入-門診收入（醫(yī)保拒付調(diào)整）”科目，貸記“應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)”科目，并詳細(xì)記錄拒付原因及涉及的患者信息和收費(fèi)項(xiàng)目。期末結(jié)轉(zhuǎn)月末，將“醫(yī)療收入-門診收入”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本期結(jié)余”科目。借記“醫(yī)療收入-門診收入”科目，貸記“本期結(jié)余”科目，以準(zhǔn)確反映醫(yī)院當(dāng)月門診業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)成果。（二）住院收入賬務(wù)處理日常賬務(wù)處理根據(jù)住院收費(fèi)對(duì)賬報(bào)告，確認(rèn)住院收入。患者預(yù)交金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”等科目，貸記“預(yù)收賬款-住院患者預(yù)交金”科目?；颊叱鲈航Y(jié)算時(shí)，根據(jù)實(shí)際結(jié)算金額，借記“預(yù)收賬款-住院患者預(yù)交金”“庫(kù)存現(xiàn)金”（補(bǔ)付現(xiàn)金部分）、“銀行存款”（補(bǔ)刷銀行卡部分）、“應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)”（醫(yī)保統(tǒng)籌支付部分）、“其他應(yīng)收款-醫(yī)保個(gè)人賬戶”（醫(yī)保個(gè)人賬戶支付部分）等科目，貸記“醫(yī)療收入-住院收入”科目，并按住院收費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)核算。醫(yī)保結(jié)算賬務(wù)處理同門診醫(yī)保結(jié)算賬務(wù)處理類似，收到醫(yī)保機(jī)構(gòu)住院費(fèi)用撥付時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)”科目。對(duì)于醫(yī)保拒付部分，借記“醫(yī)療收入-住院收入（醫(yī)保拒付調(diào)整）”科目，貸記“應(yīng)收賬款-醫(yī)保機(jī)構(gòu)”科目，并做好詳細(xì)記錄。期末結(jié)轉(zhuǎn)月末，將“醫(yī)療收入-住院收入”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本期結(jié)余”科目，借記“醫(yī)療收入-住院收入”科目，貸記“本期結(jié)余”科目，清晰反映住院業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)狀況。（三）藥品及物資采購(gòu)賬務(wù)處理采購(gòu)入庫(kù)賬務(wù)處理根據(jù)采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單等單據(jù)，確認(rèn)藥品及物資采購(gòu)成本。借記“庫(kù)存物資-藥品”“庫(kù)存物資-低值易耗品”等科目（按物資類別設(shè)置明細(xì)），貸記“應(yīng)付賬款-供應(yīng)商”科目。若采購(gòu)過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等，一并計(jì)入物資采購(gòu)成本。支付貨款賬務(wù)處理當(dāng)支付供應(yīng)商貨款時(shí)，根據(jù)銀行付款回單，借記“應(yīng)付賬款-供應(yīng)商”科目，貸記“銀行存款”科目。若存在現(xiàn)金折扣，在實(shí)際享受折扣時(shí)，借記“應(yīng)付賬款-供應(yīng)商”科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目（現(xiàn)金折扣收益）。庫(kù)存盤點(diǎn)賬務(wù)處理經(jīng)盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存盤盈時(shí)，借記“庫(kù)存物資-[具體物資名稱]”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他收入”科目。若為盤虧，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存物資-[具體物資名稱]”科目。查明原因后，屬于正常損耗或管理不善造成的損失，借記“管理費(fèi)用”科目；屬于自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失，借記“其他支出”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)月末，對(duì)于已領(lǐng)用的藥品及物資，根據(jù)出庫(kù)單，借記“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記“庫(kù)存物資-[具體物資名稱]”科目，準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用。四、監(jiān)督與檢查內(nèi)部審計(jì)：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門定期（每季度至少一次）對(duì)財(cái)務(wù)對(duì)賬及賬務(wù)處理工作進(jìn)行審計(jì)。審查內(nèi)容包括對(duì)賬流程的執(zhí)行情況、賬務(wù)處理的合規(guī)性、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性等。對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)提出整改意見，要求相關(guān)部門限期整改，并跟蹤整改落實(shí)情況。財(cái)務(wù)自查：財(cái)務(wù)部門每月組織一次內(nèi)部自查工作，由財(cái)務(wù)人員對(duì)各自負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)對(duì)賬及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)進(jìn)行自我檢查。重點(diǎn)檢查對(duì)賬報(bào)告的編制是否規(guī)范、賬務(wù)處理是否及時(shí)準(zhǔn)確、會(huì)計(jì)憑證的填制和審核是否符合要求等。通過自查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正工作中的錯(cuò)誤和漏洞，不斷提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量。外部監(jiān)督：積極配合財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)等外部監(jiān)管部門的檢查工作，如實(shí)提供財(cái)務(wù)資料和相關(guān)信息。對(duì)于外部監(jiān)管部門提出的意見和建議，認(rèn)真研究分析，制定整改措施，及時(shí)整改到位，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)工作符合法律法規(guī)和政策要求。五、附則制度解釋：本規(guī)范由醫(yī)院財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋。如有未盡事宜或因醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展、政策法規(guī)變化等需要調(diào)整，由財(cái)務(wù)部門提出修訂意見，經(jīng)醫(yī)院管理層審批后執(zhí)行。生效日期：本規(guī)范自發(fā)布之日起生效實(shí)施。醫(yī)院各部門應(yīng)嚴(yán)格按照本規(guī)范要求執(zhí)行財(cái)務(wù)對(duì)賬及賬務(wù)處理工作，確保醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化、科學(xué)化。[醫(yī)院名稱][發(fā)布日期]財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)?；驹瓌t：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡(jiǎn)明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號(hào)連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章等。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時(shí)。審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的期限報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。常用會(huì)計(jì)科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會(huì)計(jì)科目。具體科目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等?？颇渴褂靡?guī)范：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容。在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確選擇會(huì)計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為。現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計(jì)價(jià)：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨盤點(diǎn)：定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。收入核算收入確認(rèn)原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的金額應(yīng)當(dāng)按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價(jià)款確定，但已收或應(yīng)收的合同價(jià)款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷售商品收入在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)予以確認(rèn)，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、公司既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認(rèn)收入。成本費(fèi)用核算成本核算對(duì)象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象和成本核算方法。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費(fèi)用核算：費(fèi)用按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，如職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、匯兌損益、相關(guān)手續(xù)費(fèi)等。六、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告報(bào)告構(gòu)成：公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等；會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中列示項(xiàng)