物流快遞公司的賬務(wù)處理

物流快遞公司的賬務(wù)處理

物流公司財務(wù)管理制度

第一章總則

第一條為加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)工作，促進公司經(jīng)營業(yè)

務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟效益，根據(jù)國家有關(guān)財務(wù)管理法規(guī)

制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制

度。

第二條公司會計核算遵循權(quán)責發(fā)生制原則。

第三條財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

（-）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護

資金安全，努力提高公司經(jīng)濟效益。

（二）做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作,建立健全財務(wù)管理制度,認

真做好財務(wù)收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加強財務(wù)核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準

確性。

（四）監(jiān)督公司財產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部

定期進行財產(chǎn)清查。

（五）按期編制各類會計報表和財務(wù)說明書，做好分析、考

核工作。

第四條財務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財

務(wù)管理中心對財務(wù)管理工作負有組織、實施、檢查的責任,

財會人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務(wù)制度辦事，并

嚴守公司秘密。

第二章財務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑

證是公司發(fā)生的每項經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計

記錄的主要依據(jù)。

第六條公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記

帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟

業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證

人員，復(fù)核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記

帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或蓋章。

第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會

計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計核算應(yīng)以實際發(fā)生的經(jīng)濟

業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標

的口徑一致，相互可比和會計處理方法前彳麥相一致。

第八條做好會計審核工作，經(jīng)辦財會人員應(yīng)認真審核每項

業(yè)務(wù)的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制

會計憑證、報表時應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項應(yīng)由財務(wù)負責人

復(fù)核。

第九條會計人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計帳簿

記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單

位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表

相符。

第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計

報表和其他會計資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計檔

案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。

第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管

的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù),

必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接

清單上簽字彳麥，移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章資本金和負債管理

第十二條資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強資本金

管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根

據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。

第十三條經(jīng)公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)

定增加資本。財務(wù)部門應(yīng)及時調(diào)整實收資本。

第十四條公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股

東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他

股東轉(zhuǎn)讓的出資。財務(wù)部門應(yīng)據(jù)實調(diào)整。

第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本,

同時應(yīng)按月計提利息支出，并計入成本。

第十六條力口強應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時核對馀

額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的

款項應(yīng)查找原因，對確實無法付出的應(yīng)付款項報公司總經(jīng)理

批準彳度處理。

第十七條公司對外擔保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報批

彳麥，由財務(wù)管理中心登記彳麥才能正式對外簽發(fā)，財務(wù)管理中

心據(jù)此納入公司或有負債管理，在擔保期滿彳爰及時督促有關(guān)

業(yè)務(wù)部門撤銷擔保。

第四章流動資產(chǎn)管理

第十八條現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管

理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存

限額，超出限額部分要及時送存銀行。

第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每

日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)

不符要及時查明原因。財務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進行定

期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)

金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的

保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、

并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加

蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發(fā)

空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算

或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀

行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報

財務(wù)部門負責人。

第二十二條應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每季末做一次

帳齡和清收情況的分析，并報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督

促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。

第二十三條其他應(yīng)收款的管理：應(yīng)按戶分頁記帳，要嚴格

個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人一部門負責

人一財務(wù)負責人-總經(jīng)理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結(jié)算范

圍內(nèi)的各種費用專案的支付。

第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內(nèi)能夠并

準備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權(quán)范圍內(nèi)進行，按

現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

第五章長期資產(chǎn)管理

第二十五條長期投資的管理，長期投資是指不準備在一年

內(nèi)變現(xiàn)的投資，分為股權(quán)投資和債權(quán)投資。公司進行長期投

資應(yīng)認真做好可行性分析和認證，按公司審批許可權(quán)的規(guī)定

批準彼，由財務(wù)管理中心辦理入帳手續(xù)。公司對被投資單位

元沒有實際控制權(quán)的長期投資采用成本法核算；擁有實際控

制權(quán)的，長期投資采用權(quán)益法核算。

第二十六條固定資產(chǎn)的管理：有下列情況之一的資產(chǎn)應(yīng)納

入固定資產(chǎn)進行核算：①使用期限在一年以上的房屋、建筑

物、機器、機械、運輸工具和其他與經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器具、

工具等；②不屬於經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000

元以上，并且使用期限超過2年的。

第二十七條固定資產(chǎn)要做到有帳、有卡，帳實相符。財務(wù)

部負責固定資產(chǎn)的價值核算與管理，綜合管理部負責實物的

記錄、保管和卡片登記工作，財務(wù)部應(yīng)建立固定資產(chǎn)明細帳。

第二十八條固定資產(chǎn)的購置和調(diào)入均按實際成本入帳，固

定資產(chǎn)折舊采用直線法分類計提，分類折舊年限為：

（-）房屋、營業(yè)用房30年

（二）通訊設(shè)備、交通運輸設(shè)備3年

（三）電子電腦、辦公及文字處理設(shè)備3年

（四）電器設(shè)備、安全保衛(wèi)設(shè)備3年

第二十九條已經(jīng)提足折舊、繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再提取

折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)，不再未隈折舊。當月增加的固

定資產(chǎn)，當月不提折舊，當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折

舊。

第三十條對固定資產(chǎn)和其他資產(chǎn)要進行定期盤點，每年末

由綜合管理部負責盤點一次，盤點中發(fā)現(xiàn)短缺或盈馀，應(yīng)及

時查明原因，并編制盤盈盤虧表，報財務(wù)部審核彳麥，經(jīng)總經(jīng)

理批準彳麥進行帳務(wù)處理。

第三十一條無形資產(chǎn)指被公司長期使用而沒有實物形態(tài)的

資產(chǎn)，包括：專利權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。無形資產(chǎn)按實

際成本入帳，在受益期內(nèi)或有效期內(nèi)按不短於10年的期限

攤銷。

第三十二條遞延資產(chǎn)是不能全部計入當期損益，需要在以

彳爰年度內(nèi)分期攤銷的各項費用，包括開辦費，租入固定資產(chǎn)

的改良支出和攤銷期限超過一年，金額較大的修理費支出。

開辦費自營業(yè)之日起，分期攤?cè)氤杀?。分攤期不短?年，

以經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出，在有效租賃期內(nèi)分期攤銷。

第六章收入管理

第三十三條公司的營業(yè)收入包括手續(xù)費收入、其他營業(yè)收

入等。營業(yè)收入要嚴格按照權(quán)責發(fā)生制原則確認，并認真核

實、正確反映，以保證公司損益的真實性。

第三十四條營業(yè)收入要按照規(guī)定列入相關(guān)的收入專案，不

得截留到帳外或作其他處理。

第七章成本費用管理

第三十五條公司在業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中發(fā)生的與業(yè)務(wù)有關(guān)的支

出，按規(guī)定計入成本費用。成本費用是管理公司經(jīng)濟效益的

重要內(nèi)容?？刂坪贸杀举M用，對堵塞管理漏洞、提高公司經(jīng)

濟效益具有重要作用。

第三十六條成本費用開支范圍包括：利息支出、營業(yè)費用、

其他營業(yè)支出等。

（-）利息支出：指支付以負債形式籌集的資金成本支出。

（二）營業(yè)費用包括：職工工資、職工福利費、醫(yī)藥費、職

工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、住房公積金、保險費、固定資產(chǎn)折

舊費、攤銷費、修理費、管理費、通訊費、交通費、招待費、

差旅費、車輛使用費、報刊費、會議費、辦公費、勞務(wù)費、

董事會費、獎勵費、各種準備金等其他費用。

（三）固定資產(chǎn)折舊費：指公司根據(jù)固定資產(chǎn)原值和國家規(guī)

定的固定資產(chǎn)分類折舊率計算攤銷的費用。

（四）攤銷費:指遞延資產(chǎn)的攤銷費用，分攤期不短於5年。

（五）各種準備金：各種準備金包括投資風險準備金和壞帳

準備金。投資風險準備金按年末長期投資馀額的1%實行差

額提取，壞帳準備金按年末應(yīng)收帳款馀額的1%提取。

（六）管理費用包括：物業(yè)管理費、水電費、職工工作餐費、

取暖降溫費、全勤獎勵費等其他費用。

第三十七條職工福利費按工資總額14%計提，工會經(jīng)者按

工資總額2%計提，教育經(jīng)費按工資總額3%計提。住房公積

金經(jīng)批準彳麥，由公司按職工工資總額的一定比例逐月交納。

第三十八條加強對費用的總額控制，嚴格制定各項費用的

開支標準和審批許可權(quán)，財務(wù)人員應(yīng)認真審核有關(guān)支出憑證,

未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字或?qū)徟掷m(xù)不全的，不予報銷，對違反有關(guān)制

度規(guī)定的行為應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)反映。

第三十九條公司各項成本費用由財務(wù)管理中心負責管理和

核算，費用支出的管理實行預(yù)算控制，財務(wù)管理中心要定期

進行成本費用檢查、分析、制定降低成本的措施。

第八章利潤及利潤分配管理

第四十條公司營業(yè)利潤二營業(yè)收入營業(yè)稅金及附加營業(yè)

支出

利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入營業(yè)外支出

（-）投資收益包括對外投資分得的利潤、股利等。

（二）營業(yè)外收入是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收

入，具體包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育

費附加返還款、罰沒收入、罰款收入，確實無法支付而按規(guī)

定程式經(jīng)批準的應(yīng)付款項等。

（三）營業(yè)外支出是指與公司業(yè)務(wù)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支

出，具體包括：固定資產(chǎn)盤虧和毀損報廢凈損失、非常損失、

公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。

第四十一條公司利潤總額按國家有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整彳爰，

依照繳納所得稅，繳納所得稅彳麥的利潤，按以下順序分配：

（-）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款；

（二）弭補公司以前年度虧損；

（三）提取法定盈馀公積金，法定盈馀公積金按照稅彳麥利潤

扣除前兩項彳麥的10%提取，盈馀公積金已達注冊資本的50%

時不再提取。

（四）提取公積金、公益金按稅彳爰利潤的5%計提，主要用

於公司的職工集體福利支出。

（五）向投資者分配利潤，根據(jù)股東會決議，向投資者分配

利潤。

第九章財務(wù)報告與財務(wù)分析

第四十二條財務(wù)報表分月報和年報，月報財務(wù)報表包括資

產(chǎn)負債表、損益表。年度財務(wù)報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、

現(xiàn)金流量表、營業(yè)費用明細表、利潤分配表。公司財務(wù)月報

表應(yīng)於次月15日內(nèi)完成，年度財務(wù)會計報告應(yīng)於次年90日

內(nèi)制作，必要時聘請會計師事務(wù)所進行審計。

第四十三條年末還應(yīng)報送財務(wù)情況說明書。財務(wù)情況說明

書主要內(nèi)容包括：

(-)業(yè)務(wù)、經(jīng)營情況，利潤實現(xiàn)情況，資金增減及周轉(zhuǎn)情

況，財務(wù)收支情況等。

(二)財務(wù)會計方法變動情況及原因，對本期或下期財務(wù)狀

況變動有重大影響的事項；資產(chǎn)負債表制表日至報出期之間

發(fā)生的對公司財務(wù)狀況有重大影響的事項；以及為正確理解

財務(wù)報表需要說明的其他事項。

第四十四條財務(wù)分析是公司財務(wù)管理的重要組成部分，財

務(wù)管理中心應(yīng)對公司經(jīng)營狀況和經(jīng)營成果進行總結(jié)、評價和

考核，通過財務(wù)分析促進增收節(jié)支，充分發(fā)揮資金效能，通

過對財務(wù)活動不同方案和經(jīng)濟效益的比較，為領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部

門的決策提供依據(jù)。

第四十五條總結(jié)和評價本公司財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的財務(wù)

報告指標包括：①經(jīng)營狀況指標：流動比率、負債比率、所

有者權(quán)益比率；②經(jīng)營成果指標：利潤率、資本利潤率、成

本費用利潤率。

第十章會計電算化

第四十六條會計電算化硬體設(shè)備是指專用於會計電算化的

微機及其配套設(shè)備，包括伺服器、工作站、網(wǎng)線、印表機、

UPS電源等。會計電算化硬體設(shè)備由財務(wù)管理中心統(tǒng)一管理

和使用，非會計電算化工作人員一般情況下不得使用，特殊

情況確需使用時，應(yīng)經(jīng)財務(wù)管理中心經(jīng)理批準，在不影響會

計電算化正常工作情況下進行。

第四十七條財務(wù)軟體是用於完成會計核算、處理會計業(yè)務(wù)

的軟體。操作人員在實際工作中發(fā)現(xiàn)軟體的設(shè)計功能未能正

常實現(xiàn)時，應(yīng)立即與軟體發(fā)展商聯(lián)系，進行修改、調(diào)試，完

成調(diào)試彳爰，應(yīng)及時檢查、核對，以確保相應(yīng)帳務(wù)資料和功能

模組的正確性。

第四十八條每月10日前對上個月的會計資料進行備份。操

作人員運用財務(wù)軟體必須是通過系統(tǒng)功能表選項進入系統(tǒng)

操作，應(yīng)根據(jù)工作需要設(shè)置操作許可權(quán)和密碼。操作人員對

使用的硬體設(shè)備的安全負責。下班時，應(yīng)關(guān)閉設(shè)備的電源。

設(shè)備的開啟和關(guān)閉應(yīng)嚴格按規(guī)范程式進行。

第四十九條公司會計電算化未通過財政部門評審之前，采

用微機和手工帳并行的辦法。每月末，會計核算人員必須將

手工帳與微機帳進行核對。保持手工帳與微機帳一致。

第五十條企業(yè)銀行電子支付系統(tǒng)的管理，嚴格按照企業(yè)銀

行電子支付程式和許可權(quán)規(guī)定執(zhí)行。電子支付密碼器、智慧

IC卡、帳戶密碼和操作人員密碼是使用企業(yè)銀行系統(tǒng)的關(guān)鍵

要素，應(yīng)妥善保管，主管卡和操作員卡應(yīng)按照分管并用的原

則，由財務(wù)管理中心負責人和操作員分別設(shè)制密碼，不得一

人統(tǒng)管使用。

第十一章附則

第五十一條本辦法由公司財務(wù)管理中心負責解釋。

第五十二條本辦法自董事會通過之日起開始施行。

物流活動包括運輸/儲存/裝卸/搬運/包裝/流通加工/配松/

信息處理等環(huán)節(jié)，會計核算與之相應(yīng)針對物流企業(yè)流程，將

有關(guān)會計分錄整理如下：

賬務(wù)處理

一.實收資本的核算

借：銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)

貸：實收資本---各股東

二.主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細科目：運輸收入/

裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入

借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入一運輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級科目，

貨運收入/其他收入）

三.總站對分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進款往來科目，

以反映總站與分站各項營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況

收到分站交來運輸收入

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款一進款往來

四.根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報定期匯總確認營業(yè)收入

借：其他應(yīng)收款一一進款往來

貸：主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入

五.預(yù)收運費

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

六.完成運輸任務(wù)，結(jié)算多退少補

借：預(yù)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入--運輸收入銀行存款

七月末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運服務(wù)/包裝物出租/固定資

產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其

設(shè)置二級科目。

借記相關(guān)科目

貸記本科目

月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。

八.銷售材料，應(yīng)按照售價和應(yīng)收的增值稅

借記銀行存款/應(yīng)收賬款等賬戶，按實現(xiàn)的營業(yè)收入貸記

本帳戶。

月度終了按照出售原材料的實際成本，

借記其他業(yè)務(wù)支出

貸記原材料。

原材料采用計劃成本核算的企業(yè)，還要分攤材料成本差異。

舉例：下面小編以汽車運輸為例為大家總結(jié)了運輸業(yè)務(wù)相

關(guān)的會計核算。

一、運輸業(yè)務(wù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點

1.運輸業(yè)務(wù)的基本功能是實現(xiàn)貨物的位移；

2.運輸業(yè)務(wù)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不產(chǎn)生新的實物形態(tài)的產(chǎn)品；

3.運輸產(chǎn)品的生產(chǎn)過程和消費過程同時進行；

4.運輸產(chǎn)品位移的計量具有特殊性。

二、汽車運輸?shù)囊话銟I(yè)務(wù)程序

1.貨物托運人簽填托運單；

2.托運單內(nèi)容的審核和受理；

3.核實理貨；

4.貨物的監(jiān)裝和監(jiān)卸。

三、汽車運輸業(yè)務(wù)收入的確認

營運部門在完成每單運輸任務(wù)后，將托運單據(jù)轉(zhuǎn)交給財務(wù)

部門，財務(wù)部門根據(jù)收到的確認完成的運輸作業(yè)的單據(jù)，

據(jù)以確認收入，屆時填制增值稅專用發(fā)票。

【案例】

豐礦物流公司2016年6月完成客戶欣欣洗煤廠的汽車運輸

業(yè)務(wù)3000噸精煤，平均運輸距離320公里，確認運輸收入

384000元，款項未收到。增值稅稅率為11%,填開增值稅

專用發(fā)票。該運輸業(yè)務(wù)全部由第一車隊完成。

會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——汽車運輸業(yè)務(wù)（欣欣洗煤廠）384000

貸：主營業(yè)務(wù)收入——汽車運輸（第一車隊）345945.95

應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅一一銷項稅38054.05

四、汽車運輸?shù)某杀竞怂?/p>

主要包括：直接材料、直接人工、其他直接費用和營運間

接費用

燃料的歸集和分配

當月實際耗用量二月初車存數(shù)+本月領(lǐng)用數(shù)-月末車存數(shù)

【案例】

豐礦物流公司對燃料柴油采用實地盤存制。2016年6月

30日，根據(jù)本月的柴油領(lǐng)料單和車存柴油盤存表編制燃

料耗用匯總表。

根據(jù)燃料耗用匯總表，作分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本一一運輸支出（第一車隊）138270

主營業(yè)務(wù)成本一一運輸支出（第二車隊）124080

輔助運營費用一一共同費用3960

營運間接費用一一汽車運輸分公司2640

管理費用一一油料費184.80

貸：原材料一一燃料269134.80

直接人工的歸集和分配

物流企業(yè)的直接人工由工資費用和其他人工費用兩部分

組成。根據(jù)實際發(fā)生額計入相應(yīng)的會計科目和部門。

會計分錄如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本一一運輸支出（第一車隊）52600

主營業(yè)務(wù)成本一一運輸支出（第二車隊）50000

輔助運營費用一一共同費用9600

營運間接費用一一汽車運輸分公司7200

管理費用——人工費用11000

貸：應(yīng)付職工薪酬一一職工工資130400

其他直接費用的歸集和分配

其他直接費用包括：折舊費、修理費、過路過橋費、車輛

保險君以及行車事故售用。

1折舊營運車輛采用工作量法、其他固定資產(chǎn)采用直線法;

2修理費：日常維修和保養(yǎng)，直接計入主營業(yè)務(wù)成本，受益

期在一年以上的大修，先計入長期待攤費用賬戶，然后攤銷

計入相應(yīng)的成本科目