記賬實操-藥店的全盤賬務處理及成本核算

會計實操文庫18/18記賬實操-藥店的全盤賬務處理及成本核算實例：藥店基本信息假設該藥店為增值稅一般納稅人，主要從事藥品、保健品及醫(yī)療器械的銷售。賬務處理（一）采購業(yè)務采購藥品一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款100,000元，增值稅稅額13,000元，款項通過銀行存款支付。借：庫存商品藥品100,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）13,000貸：銀行存款113,000采購保健品，取得普通發(fā)票，價款50,000元，款項尚未支付。借：庫存商品保健品50,000貸：應付賬款50,000（二）銷售業(yè)務銷售藥品一批，開具增值稅專用發(fā)票，價款150,000元，增值稅稅額19,500元，款項收到存入銀行。借：銀行存款169,500貸：主營業(yè)務收入藥品150,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）19,500銷售保健品，開具普通發(fā)票，價款30,000元，款項已收。借：銀行存款30,000貸：主營業(yè)務收入保健品28,301.89（30000÷1.06）應交稅費應交增值稅（銷項稅額）1,698.11（30000÷1.06×0.06）（三）費用核算支付房租，每月租金5,000元，通過銀行存款支付。借：管理費用房租5,000貸：銀行存款5,000計提員工工資，本月工資總額30,000元。借：管理費用工資20,000銷售費用工資10,000貸：應付職工薪酬30,000支付水電費2,000元，以銀行存款支付。借：管理費用水電費2,000貸：銀行存款2,000（四）稅金及附加核算計算本月應交城市維護建設稅（稅率7%）、教育費附加（征收率3%）、地方教育附加（征收率2%）。本月應交增值稅=銷項稅額進項稅額=（19,500+1,698.11）13,000=8,198.11元應交城市維護建設稅=8,198.11×7%=573.87元應交教育費附加=8,198.11×3%=245.94元應交地方教育附加=8,198.11×2%=163.96元借：稅金及附加983.77貸：應交稅費應交城市維護建設稅573.87應交教育費附加245.94應交地方教育附加163.96成本核算（一）商品采購成本藥品采購成本為100,000元，保健品采購成本為50,000元，這是庫存商品的入賬價值，也是后續(xù)計算銷售成本的基礎。（二）銷售成本計算假設本月藥品銷售成本按照先進先出法計算，經(jīng)統(tǒng)計，銷售的藥品對應的采購成本為80,000元；保健品銷售成本按照加權平均法計算，本月銷售保健品的成本為20,000元。確認藥品銷售成本：借：主營業(yè)務成本藥品80,000貸：庫存商品藥品80,000確認保健品銷售成本：借：主營業(yè)務成本保健品20,000貸：庫存商品保健品20,000（三）其他成本房租、員工工資、水電費等費用，雖然不屬于直接的商品成本，但也是藥店運營的成本之一，在計算利潤時需要從收入中扣除。財務報表編制根據(jù)上述賬務處理和成本核算結果，編制資產(chǎn)負債表、利潤表等財務報表。例如，在利潤表中，營業(yè)收入為藥品銷售收入150,000元與保健品銷售收入28,301.89元之和，營業(yè)成本為藥品銷售成本80,000元與保健品銷售成本20,000元之和，再減去各項費用和稅金及附加，即可得出營業(yè)利潤等相關指標。藥店進行成本核算時，需要在成本分類、存貨管理、間接成本分攤等方面加以注意，具體如下：1.準確劃分成本類別：明確區(qū)分直接成本和間接成本。直接成本如藥品、保健品、醫(yī)療器械的采購成本，能直接歸屬于特定產(chǎn)品或服務。間接成本包括房租、水電費、員工薪酬等，需采用合理方法分攤到各類產(chǎn)品或服務中。2.重視存貨管理：藥品存貨成本核算至關重要。要選擇合適的存貨計價方法，如先進先出法、加權平均法等，且計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，以保證成本核算的一致性和可比性。同時，要定期進行存貨盤點，及時處理過期、變質藥品，確保賬實相符，避免虛增資產(chǎn)和利潤。3.合理分攤間接成本：對于房租、水電費等間接成本，需根據(jù)門店實際使用面積、各部門人員數(shù)量或銷售額等合理標準進行分攤。例如，營業(yè)區(qū)域面積大的部門，承擔的房租成本相應較高；銷售部門銷售額高，可按銷售額比例分攤部分銷售費用。4.考慮藥品損耗成本：藥品在運輸、儲存過程中可能發(fā)生損耗，如破損、過期等。要建立損耗核算機制，將正常損耗計入成本，非正常損耗查明原因后進行相應處理，如由責任人賠償或計入營業(yè)外支出等。5.關注人力成本核算：準確核算員工薪酬、福利等人力成本。根據(jù)員工崗位和工作內(nèi)容，將人力成本合理分配到采購、銷售、倉儲、管理等各個環(huán)節(jié)。如采購人員的薪酬計入采購成本，銷售人員的薪酬計入銷售費用，管理人員的薪酬計入管理費用。6.成本數(shù)據(jù)的準確性和及時性：確保成本核算數(shù)據(jù)來源準確，如采購發(fā)票、入庫單、出庫單等原始憑證要真實、完整。同時，及時記錄和核算成本，以便管理層及時掌握成本動態(tài)，為決策提供準確信息。7.成本控制與分析：成本核算不僅是為了計算成本，更重要的是通過分析成本結構，找出成本控制的關鍵點。例如，分析發(fā)現(xiàn)某種藥品采購成本過高，可通過與供應商談判、優(yōu)化采購批量等方式降低成本；定期對成本進行趨勢分析，評估成本控制措施的效果，為藥店經(jīng)營決策提供依據(jù)。8.遵守相關法規(guī)和制度：成本核算要符合國家財務法規(guī)、稅收法規(guī)以及行業(yè)會計準則的要求。如在稅務處理上，要按照稅法規(guī)定進行成本扣除和納稅調整，避免稅務風險；在財務報告中，要按照會計準則規(guī)范披露成本信息，保證財務報表的真實性和合規(guī)性。以下是一些藥店成本核算的優(yōu)秀實例：利用數(shù)字化平臺優(yōu)化成本案例背景：吉林省福祥百姓藥房有限公司在撫松縣經(jīng)營著120家藥店。該公司董事長苑德福在2021年12月引入藥德數(shù)字化解決方案平臺。成本核算與控制成果：使用藥德平臺一年后，庫存比原來降低了264萬。后臺管理人員從42人減少到35人，節(jié)省了近100萬元的人力成本。同時，藥店的毛利由33%漲到36.7%。通過藥德平臺的品類管理場景服務，優(yōu)化了商品品類，實現(xiàn)智能補貨和門店調劑等，提高了運營效率并降低成本；業(yè)財一體化場景實現(xiàn)了財務數(shù)據(jù)與業(yè)務的無縫對接，減輕了財務工作者的重復勞動，間接降低了人力成本。優(yōu)化物流配送降低成本案例背景：某擁有300多家門店的連鎖藥店采用玖宮格系統(tǒng)。成本核算與控制成果：通過近距離訂單調度功能，依據(jù)用戶位置信息篩選配送成本最優(yōu)的門店，平均每單節(jié)約物流費1.5元左右。以該客戶為例，每年通過物流優(yōu)化賺取的費用達70萬元，單均節(jié)約費用1.76元/單，單均節(jié)約里程1.7公里/單。同時，多倉合并訂單調度功能整合了多個線下倉庫的商品和數(shù)據(jù)，提高了庫存周轉率，減少了庫存積壓帶來的成本壓力，使得采購環(huán)節(jié)能更精準地把握采購量和采購時機，進一步降低采購成本和庫存成本。優(yōu)化開店流程節(jié)省運營成本案例背景：昌盛大藥房在武漢有90多家連鎖門店，在東湖高新區(qū)開連鎖直營店時，受益于當?shù)厥袌霰O(jiān)管局發(fā)布的《關于進一步提升藥品監(jiān)管效能優(yōu)化營商環(huán)境服務“先行區(qū)”建設的工作指引》，采用自助審查模式。成本核算與控制成果：以前開直營分店，質管部、財務部等幾個部門幾個人忙幾天準備材料，總部還要派人等待現(xiàn)場檢查，現(xiàn)在各部門準備好材料隨時手機上傳，時間更靈活。以其中一家店為例，至少提前3個工作日開業(yè)，每天運營成本千元左右，一家店就節(jié)省了至少3000元的運營成本，對于整個連鎖藥店來說，節(jié)省的成本相當可觀。財務部會計工作流程詳解一、?核心業(yè)務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據(jù)?。賬務登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業(yè)務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據(jù)總賬和明細分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負債表?、?利潤表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發(fā)票與進項發(fā)票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經(jīng)費、固定資產(chǎn)折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產(chǎn)?。稅務處理?根據(jù)利潤總額計算企業(yè)所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數(shù)據(jù)與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業(yè)績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會計開具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務處理?存取款?：按日計劃開具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發(fā)支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實相符，編制《現(xiàn)金結報單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過轉賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內(nèi)容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)?、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經(jīng)領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至會計崗生成財務報表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現(xiàn)金安全?：嚴禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的計算公式：流轉稅類增值稅一般納稅人：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；銷項稅額=銷售額×稅率；銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）小規(guī)模納稅人：應納稅額=銷售額×征收率；銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）消費稅從價定率計征：應納稅額=銷售額×稅率；銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。從量定額計征：應納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額復合計征：應納稅額=銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額營業(yè)稅（已廢止，但在一些特殊情況下仍有涉及）：應納稅額=營業(yè)額×稅率；營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。所得稅類企業(yè)所得稅：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損個人所得稅綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應納稅所得額=年度收入額-60000元-專項扣除-專項附加扣除-依法確定的其他扣除。其中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，稿酬所得的收入額減按70%計算。經(jīng)營所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)；應納稅所得額=每一納稅年度的收入總額-成本、費用-損失。利息、股息、紅利所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=每次收入額。財產(chǎn)租賃所得：每次收入不超過4000元的，應納稅額=（每次收入額-800）×稅率；每次收入4000元以上的，應納稅額=每次收入額×（1-20%）×稅率。財產(chǎn)轉讓所得：應納稅額=應納稅所得額×稅率；應納稅所得額=轉讓財產(chǎn)的收入額-財產(chǎn)原值-合理