2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃實戰(zhàn)技巧與試題

2025年會計職稱考試《初級會計實務》稅務處理與籌劃實戰(zhàn)技巧與試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：請從下列各題的四個選項中選擇一個最符合題意的答案。1.某企業(yè)2019年度應納增值稅100萬元，消費稅50萬元，城市維護建設稅及教育費附加15萬元，企業(yè)所得稅25萬元。假定該企業(yè)適用的城市維護建設稅及教育費附加稅率為7%，該企業(yè)2019年度應繳納的城市維護建設稅及教育費附加為：A.7萬元B.10.5萬元C.12萬元D.15萬元2.下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定應計入應納稅所得額的支出是：A.資產(chǎn)減值損失B.按規(guī)定提取的壞賬準備C.按規(guī)定提取的存貨跌價準備D.因違反合同而支付給對方的違約金3.下列各項中，不屬于增值稅的征收范圍的是：A.銷售貨物B.銷售不動產(chǎn)C.提供交通運輸服務D.出口貨物4.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務發(fā)生時間的是：A.銷售貨物，書面合同約定收款日期為下月B.提供加工修理修配勞務，合同約定收款日期為下月C.銷售不動產(chǎn)，取得索取銷售不動產(chǎn)權屬證書的憑據(jù)的當天D.提供交通運輸服務，取得運輸費用結算單據(jù)的當天5.下列各項中，不屬于增值稅專用發(fā)票的是：A.國稅機關監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票B.地稅機關監(jiān)制的增值稅專用發(fā)票C.通用增值稅專用發(fā)票D.增值稅普通發(fā)票6.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務發(fā)生時間的是：A.銷售貨物，書面合同約定收款日期為下月B.提供加工修理修配勞務，合同約定收款日期為下月C.銷售不動產(chǎn)，取得索取銷售不動產(chǎn)權屬證書的憑據(jù)的當天D.提供交通運輸服務，取得運輸費用結算單據(jù)的當天7.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務發(fā)生時間的是：A.銷售貨物，書面合同約定收款日期為下月B.提供加工修理修配勞務，合同約定收款日期為下月C.銷售不動產(chǎn)，取得索取銷售不動產(chǎn)權屬證書的憑據(jù)的當天D.提供交通運輸服務，取得運輸費用結算單據(jù)的當天8.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務發(fā)生時間的是：A.銷售貨物，書面合同約定收款日期為下月B.提供加工修理修配勞務，合同約定收款日期為下月C.銷售不動產(chǎn)，取得索取銷售不動產(chǎn)權屬證書的憑據(jù)的當天D.提供交通運輸服務，取得運輸費用結算單據(jù)的當天9.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務發(fā)生時間的是：A.銷售貨物，書面合同約定收款日期為下月B.提供加工修理修配勞務，合同約定收款日期為下月C.銷售不動產(chǎn)，取得索取銷售不動產(chǎn)權屬證書的憑據(jù)的當天D.提供交通運輸服務，取得運輸費用結算單據(jù)的當天10.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人納稅義務發(fā)生時間的是：A.銷售貨物，書面合同約定收款日期為下月B.提供加工修理修配勞務，合同約定收款日期為下月C.銷售不動產(chǎn)，取得索取銷售不動產(chǎn)權屬證書的憑據(jù)的當天D.提供交通運輸服務，取得運輸費用結算單據(jù)的當天二、多項選擇題要求：請從下列各題的五個選項中選擇兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.企業(yè)在計算應納稅所得額時，可以扣除的稅前費用包括：A.按規(guī)定提取的壞賬準備B.按規(guī)定提取的存貨跌價準備C.資產(chǎn)減值損失D.因違反合同而支付給對方的違約金E.按規(guī)定提取的折舊費2.增值稅專用發(fā)票的用途包括：A.記載銷售貨物的信息B.記載提供加工修理修配勞務的信息C.記載提供交通運輸服務的信息D.記載銷售不動產(chǎn)的信息E.證明購銷雙方的經(jīng)濟往來3.企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括：A.營業(yè)收入B.營業(yè)成本C.營業(yè)稅金及附加D.捐贈支出E.工資、薪金支出4.下列各項中，屬于增值稅征收范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.提供交通運輸服務D.出口貨物E.提供郵政服務5.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人納稅義務發(fā)生時間的有：A.銷售貨物，書面合同約定收款日期為下月B.提供加工修理修配勞務，合同約定收款日期為下月C.銷售不動產(chǎn)，取得索取銷售不動產(chǎn)權屬證書的憑據(jù)的當天D.提供交通運輸服務，取得運輸費用結算單據(jù)的當天E.提供郵政服務，取得郵政服務費用結算單據(jù)的當天四、判斷題要求：請判斷下列各題的正誤，正確的在括號內寫“√”，錯誤的寫“×”。1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（）2.企業(yè)因違反合同而支付給對方的違約金，不得在計算應納稅所得額時扣除。（）3.增值稅專用發(fā)票可以作為企業(yè)抵扣進項稅額的憑證。（）4.企業(yè)銷售貨物，取得索取銷售貨物憑據(jù)的當天，為增值稅納稅義務發(fā)生時間。（）5.企業(yè)提供加工修理修配勞務，合同約定收款日期為下月，應在下月確認收入并計算增值稅。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅專用發(fā)票的作用。2.簡述企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。3.簡述增值稅一般納稅人的納稅義務發(fā)生時間。六、計算題要求：根據(jù)下列情況，計算應繳納的增值稅額。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。（2）提供加工修理修配勞務，不含稅銷售額為50萬元，增值稅稅率為16%。（3）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為80萬元，增值稅稅率為13%。（4）購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為20萬元，增值稅稅率為13%。（5）購進小汽車，取得增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額為10萬元，增值稅稅率為13%。請計算該企業(yè)11月份應繳納的增值稅額。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：B解析思路：城市維護建設稅及教育費附加的計算公式為：應納稅額×（城市維護建設稅稅率+教育費附加稅率）。因此，應繳納的城市維護建設稅及教育費附加為100萬元×7%=7萬元。2.答案：B解析思路：按規(guī)定提取的壞賬準備和存貨跌價準備屬于資產(chǎn)減值損失，可以在計算應納稅所得額時扣除。因違反合同而支付給對方的違約金屬于非經(jīng)營性支出，不得扣除。3.答案：D解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供電信服務、提供現(xiàn)代服務、銷售不動產(chǎn)等。出口貨物享受免稅政策。4.答案：A解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供電信服務、提供現(xiàn)代服務、銷售不動產(chǎn)的納稅義務發(fā)生時間為取得索取銷售不動產(chǎn)權屬證書的憑據(jù)的當天。5.答案：D解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供電信服務、提供現(xiàn)代服務、銷售不動產(chǎn)等業(yè)務時，用于記載和證明經(jīng)濟往來的一種憑證。增值稅普通發(fā)票是增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供電信服務、提供現(xiàn)代服務、銷售不動產(chǎn)等業(yè)務時使用的發(fā)票。6.答案：A解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物，取得索取銷售貨物憑據(jù)的當天，為增值稅納稅義務發(fā)生時間。7.答案：A解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物，取得索取銷售貨物憑據(jù)的當天，為增值稅納稅義務發(fā)生時間。8.答案：A解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物，取得索取銷售貨物憑據(jù)的當天，為增值稅納稅義務發(fā)生時間。9.答案：A解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物，取得索取銷售貨物憑據(jù)的當天，為增值稅納稅義務發(fā)生時間。10.答案：A解析思路：增值稅一般納稅人銷售貨物，取得索取銷售貨物憑據(jù)的當天，為增值稅納稅義務發(fā)生時間。二、多項選擇題1.答案：A、B、C、E解析思路：按規(guī)定提取的壞賬準備、存貨跌價準備、資產(chǎn)減值損失、捐贈支出、工資、薪金支出等，在計算應納稅所得額時可以扣除。2.答案：A、B、C、D、E解析思路：增值稅專用發(fā)票可以記載銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供電信服務、提供現(xiàn)代服務、銷售不動產(chǎn)等信息，同時可以作為購銷雙方經(jīng)濟往來的證明。3.答案：A、B、C、D解析思路：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、捐贈支出、工資、薪金支出等。4.答案：A、B、C、D解析思路：增值稅征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供電信服務、提供現(xiàn)代服務、銷售不動產(chǎn)等。5.答案：A、B、C、D、E解析思路：增值稅一般納稅人的納稅義務發(fā)生時間包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供電信服務、提供現(xiàn)代服務、銷售不動產(chǎn)等業(yè)務，取得索取銷售不動產(chǎn)權屬證書的憑據(jù)的當天。三、判斷題1.答案：√解析思路：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。2.答案：×解析思路：企業(yè)因違反合同而支付給對方的違約金，可以在計算應納稅所得額時扣除。3.答案：√解析思路：增值稅專用發(fā)票可以作為企業(yè)抵扣進項稅額的憑證。4.答案：√解析思路：企業(yè)銷售貨物，取得索取銷售貨物憑據(jù)的當天，為增值稅納稅義務發(fā)生時間。5.答案：×解析思路：企業(yè)提供加工修理修配勞務，合同約定收款日期為下月，應在當月確認收入并計算增值稅。四、簡答題1.答案：增值稅專用發(fā)票的作用包括：（1）記載銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供電信服務、提供現(xiàn)代服務、銷售不動產(chǎn)等信息；（2）證明購銷雙方的經(jīng)濟往來；（3）作為增值稅一般納稅人抵扣進項稅額的憑證。2.答案：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)包括：（1）營業(yè)收入；（2）營業(yè)成本；（3）營業(yè)稅金及附加；（4）捐贈支出；（5）工資、薪金支出。3.答案：增值稅一般納稅人的納稅義務發(fā)生時間包括：（1）銷售貨物、提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供電信服務、提供現(xiàn)代服務、銷售不動產(chǎn)等業(yè)務，取得索取銷售不動產(chǎn)權屬證書的憑據(jù)的當天；（2）提供加工修理修配勞務、提供交通運輸服務、提供郵政服務、提供電信服務、提供現(xiàn)代服務、銷售不動產(chǎn)等業(yè)務，取得運輸費用結算單據(jù)的當天；（3）銷售不動產(chǎn)，取得索取銷售不動產(chǎn)權屬證書的憑據(jù)的當天。五、計算題答案：該企業(yè)11月份應繳納的增值稅額為：（1）銷售貨物應繳納增值稅額=100萬元×13%=13萬元（2）提供加工修理修配勞務應繳納增值稅額=50萬元×16%=8萬元（3）購進原材料可抵扣進項稅額=80萬