國庫金融知識

國庫金融知識國庫是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解、退付和庫款支撥的專門機構(gòu)。按照現(xiàn)行法律法規(guī)，中國人民銀行經(jīng)理國庫。國庫的穩(wěn)健、高效運行，對保障國家預(yù)算執(zhí)行，促進社會經(jīng)濟發(fā)展，維護社會穩(wěn)定，加強財政政策與貨幣政策的協(xié)調(diào)配合具有十分重要的作用。一、國庫收入我們的日常生活與國庫有著密切的聯(lián)系，國庫的各項收入都直接或間接來自我們每一個人。如稅收收入中，個人收入要繳納個人所得稅，辦企業(yè)、經(jīng)商、投資要繳納企業(yè)所得稅、營業(yè)稅等，我們買賣、出租房屋要繳納房產(chǎn)稅、契稅。我們購物、消費活動也間接形成了增值稅、消費稅等各種稅收收入來源。在各種社會活動中，我們也不時會涉及各項行政性收費、罰沒款等非稅收入，這些收入最終都進入國庫，形成國庫收入。（一）國庫收入分類按照收入的形式，國庫收入主要包括稅收收入、非稅收入兩大類。稅收收入是國家財政收入最主要的來源。稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入的一種特定分配方式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征收、納稅利益分配上的一種特殊關(guān)系，是一定社會制度下的一種特定分配關(guān)系。稅收與其他分配方式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征，習(xí)慣上稱為稅收的“三性”。非稅收入是指除稅收以外，由各級政府、國家機關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽、國家資源、國有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準公共服務(wù)取得的財政性資金，是政府財政收入的重要組成部分。（二）國庫收入收繳方式按照資金收繳方式不同，國庫收入收繳方式可分為紙質(zhì)和電子兩種。下面以稅款為例，介紹國庫收入收繳過程。紙質(zhì)繳稅方式：納稅人（含個人或繳款單位，下同）向征收機關(guān)申報納稅；由征收機關(guān)核定其應(yīng)繳稅金后，填制繳款書一式六聯(lián)；納稅人持繳款書到其開戶行（現(xiàn)金繳稅的可到任意一家銀行網(wǎng)點）繳納稅款。經(jīng)收銀行（國庫經(jīng)收處）審核繳款書無誤辦理收款后，按規(guī)定將其中一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)印章后退納稅人，并按規(guī)定及時將稅款劃繳國庫。橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅方式：橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅主要有實時扣稅、批量扣稅和銀行端繳稅三種方式。1.實時扣稅是指納稅人、稅務(wù)機關(guān)和納稅人開戶銀行簽訂三方協(xié)議后，由稅務(wù)機關(guān)向國庫發(fā)起逐筆扣稅信息，由國庫將扣稅信息轉(zhuǎn)發(fā)至付款銀行，付款銀行收到后予以扣款，并將回執(zhí)實時返回國庫，再由國庫轉(zhuǎn)發(fā)給稅務(wù)機關(guān)的一種電子繳稅方式。實時扣稅減少了聯(lián)網(wǎng)前納稅人繳納稅款要去稅務(wù)部門申報并開具稅收繳款書再到開戶銀行辦理資金劃轉(zhuǎn)的多個環(huán)節(jié)，納稅人可以在稅務(wù)機關(guān)現(xiàn)場或在網(wǎng)上直接申報，稅款從賬戶自動扣除。2.批量扣稅是指納稅人、稅務(wù)機關(guān)和納稅人開戶銀行簽訂三方協(xié)議后，稅務(wù)部門向國庫發(fā)起批量扣稅信息，由國庫將扣稅信息轉(zhuǎn)發(fā)納稅人指定的付款銀行，付款銀行收到后予以扣款，并將扣款結(jié)果回執(zhí)發(fā)送國庫，由國庫轉(zhuǎn)發(fā)給稅務(wù)機關(guān)的一種電子繳稅方式。使用批量扣稅方式繳款，納稅人只需與稅務(wù)、開戶銀行簽訂三方協(xié)議，約定納稅時間與金額，稅款在簽約賬戶足額的前提下就會自動扣除。3.銀行端繳稅是指納稅人在商業(yè)銀行（信用社）的報稅系統(tǒng)上申報或查詢納稅明細信息后，確認是否付款，若同意付款，則付款銀行予以扣款，扣款結(jié)果回執(zhí)發(fā)送至國庫，再由國庫轉(zhuǎn)發(fā)至稅務(wù)機關(guān)的一種電子繳稅方式。這種方式無需簽訂三方協(xié)議。使用哪種方式，取決于納稅人的意愿。如果納稅人是個體經(jīng)營戶，納稅采用定期定額方式，比較適合批量扣稅；如果納稅人是每月通過網(wǎng)上申報軟件申報納稅的，適合選擇由納稅人網(wǎng)上自行發(fā)起實時繳稅；如果納稅人需要每月到稅務(wù)機關(guān)上門申報納稅的，適合選擇由稅務(wù)機關(guān)發(fā)起或納稅人在辦稅服務(wù)廳自行發(fā)起實時繳稅。沒有辦理稅務(wù)登記的納稅人因為代開發(fā)票繳納稅款、繳納稅務(wù)登記證工本費，或者已經(jīng)簽訂三方扣稅協(xié)議的納稅人無法通過實時扣稅、批量扣稅方式正常繳納稅款時，可以在辦稅服務(wù)廳通過銀聯(lián)卡繳稅方式繳納稅款。銀聯(lián)卡繳稅是一種較多適用于在辦稅服務(wù)廳發(fā)起的實時繳稅方式。實行電子繳稅，納稅人可以一次完成納稅的整個過程，解決了納稅人在稅務(wù)、銀行部門之間多次往返的問題。通過網(wǎng)上申報、電話申報等多元化的納稅申報方式，納稅人將真正實現(xiàn)全天候24小時足不出戶繳納稅款，從而節(jié)省繳稅成本，極大地方便納稅人。推行財稅庫銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅，財政部門、國稅機關(guān)、人民銀行、開戶銀行不向納稅人收取任何費用。如果在辦理電子繳稅業(yè)務(wù)中遇到問題，納稅人可以向當?shù)貒悪C關(guān)、人民銀行國庫部門或開戶銀行咨詢。（三）國庫收入方面涉及金融消費者權(quán)益保護的內(nèi)容銀行業(yè)金融機構(gòu)各網(wǎng)點作為國庫經(jīng)收處，均應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時準確地收納納稅人繳納的國家預(yù)算收入款項，在提供金融服務(wù)過程中不得出現(xiàn)下列侵犯消費者權(quán)益的情況：1.向納稅人收取任何費用；2.無理拒收納稅人繳納的預(yù)算收入；

3.無理拒收納稅人繳納的小額稅款，特別是無理拒辦未在本行開立存款賬戶或以現(xiàn)金繳稅的納稅行為；4.辦理收入退稅時，延遲將退付資金給納稅人；5.其他不合規(guī)定的情況。二、國庫支出政府對公共財政收入的資金重新進行分配，一般通過國庫支出的方式實現(xiàn)，國庫支出實際上就是以現(xiàn)金形式短期流出國庫的財政支出。國庫支出資金最終都直接或間接用于每位公民，即“取之于民、用之于民”。（一）國庫支出分類根據(jù)政府支出功能分類，國庫支出資金用于四個方面：一是一般政府服務(wù)，包括一般公共管理、國防、公共秩序與安全等；二是社會服務(wù)，主要包括政府直接向社會、家庭和個人提供的服務(wù)，如教育、衛(wèi)生、社會保障等；三是經(jīng)濟服務(wù)，主要包括政府經(jīng)濟管理、提高運行效率的支出，如交通、電力、農(nóng)業(yè)和工業(yè)等；四是其他支出，如利息，政府間的轉(zhuǎn)移支付等。（二）國庫支出方式按照支出流程的不同，當前國庫支出主要采用實撥資金、財政直接支付、財政授權(quán)支付、國庫直接支付四種方式。1.實撥資金。由財政部門開具撥款憑證，從國庫逐筆將款項支付到預(yù)算單位、下級財政部門或非預(yù)算單位的用款單位等。2.財政直接支付。由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人（即商品和勞務(wù)供應(yīng)者，下同）或用款單位賬戶。3.財政授權(quán)支付。由預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。4.國庫直接支付。由財政部門直接向國庫發(fā)出支付指令，通過國庫單一賬戶將國庫資金支付到收款人或用款單位賬戶。工資支出、購買支出、大型采購，轉(zhuǎn)移支出一般通過財政直接支付辦理。未實行財政直接支付的購買支出和零星支出,采用財政授權(quán)支付。越來越多的財政補貼資金以國庫直接支付方式，直接發(fā)放到受補貼對象賬戶。（三）國庫支出方面涉及金融消費者權(quán)益保護的內(nèi)容銀行業(yè)金融機構(gòu)有關(guān)網(wǎng)點在辦理國庫支出業(yè)務(wù)時，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定及時準確地將國家預(yù)算支出資金劃轉(zhuǎn)至收款人賬戶，在提供金融服務(wù)過程中不得截留、挪用、占壓國庫支出資金，不得延遲轉(zhuǎn)入收款人賬戶。

三、國債（一）國債的概念及種類國債是由國家發(fā)行的債券，是中央政府為籌集財政資金而發(fā)行的一種政府債券，是中央政府向投資者出具的、承諾在一定時期支付利息和到期償還本金的債權(quán)債務(wù)憑證。由于國債的發(fā)行主體是國家，所以它具有最高的信用度，被公認為是最安全的投資工具。1981年以來，我國所發(fā)行的國債按券面形式主要包括以下五類：無記名國債、國債收款單、憑證式國債、儲蓄國債（電子式）和記賬式國債：（1）無記名國債。無記名國債是一種票面上不記載債權(quán)人姓名或單位名稱，以實物券面形式發(fā)行的國債，又稱實物券。無記名國債到期一次還本付息，發(fā)行對象為企業(yè)、政府機關(guān)、社會團體、部隊、事業(yè)單位及個人。1997年財政部停止發(fā)行該類國債，2000年5月，最后一期無記名國債到期兌付，標志著該類品種在中國國債市場全面退出。（2）國債收款單。國債收款單是1982-1988年財政部以收款單形式向企事業(yè)單位和個人發(fā)行的12種債券，分別為1982-1988年單位國庫券，1985-1988年個人國庫券，1987年國家重點建設(shè)債券，發(fā)行金額為218.66億元，于1997年全部到期。（3）憑證式國債。憑證式國債是指面向城鄉(xiāng)居民和社會各類投資者發(fā)行（2012年起僅面向個人投資者發(fā)行），以“中華人民共和國憑證式國債收款憑證”記錄債權(quán)的儲蓄國債。其票面形式類似于銀行定期存單，利率通常比同期銀行存款利率高，是一種紙質(zhì)憑證形式的儲蓄國債。（4）儲蓄國債（電子式）。儲蓄國債（電子式）是指面向個人投資者發(fā)行，以電子記賬方式記錄債權(quán)的一種不可上市流通的人民幣債券。（5）記賬式國債。記賬式國債是指以電子記賬方式記錄債權(quán)的可流通國債，記賬式國債的券面特點是無紙化，投資者購買時并沒有得到實物券或憑證，而是由債券登記托管機構(gòu)在其債券賬戶上進行記錄。記賬式國債主要是針對有現(xiàn)金管理需求和較強理財能力的機構(gòu)投資者進行資產(chǎn)保值、增值的要求而設(shè)計的國債品種。（二）儲蓄國債儲蓄國債是一國政府主要面向本國個人投資者發(fā)行的、滿足長期儲蓄性投資需求的不可流通的國債品種。按債權(quán)記錄方式的不同，我國的儲蓄國債分為憑證式國債和儲蓄國債（電子式）兩種。1.憑證式國債我國自1994年開始發(fā)行紙質(zhì)憑證形式的儲蓄國債。2012年，人民銀行、財政部聯(lián)合發(fā)文，對憑證式國債的發(fā)售對象、承銷方式、發(fā)行流程等事項進行了大幅度改革，由原來的承購包銷改為代銷。目前，憑證式國債主要具有如下特征：（1）信用等級高，安全性好。憑證式國債是憑國家信用發(fā)行的公債，采取承辦機構(gòu)代銷的發(fā)行方式，到期由財政部還本付息，信用等級高。（2）憑證式國債僅面向個人投資者發(fā)售，不得向政府機關(guān)、企事業(yè)單位、社會團體等機構(gòu)投資者發(fā)售。（3）債券利率。在債券利率設(shè)計上，我國憑證式國債主要參照的是同期銀行的儲蓄存款利率，到期一次性還本付息，不計復(fù)利，逾期不加計利息。（4）債券期限。我國發(fā)行過的憑證式國債期限包括一年期、二年期、三年期和五年期，以三年期和五年期的中期債券為主。（5）債券的發(fā)行。憑證式國債采用單一平價發(fā)行方式，債券的購買以百元為起點，購買數(shù)額為百元的整數(shù)倍（根據(jù)發(fā)行文件規(guī)定，國債承銷機構(gòu)可視發(fā)售情況制定相應(yīng)的購買限額，具體參見發(fā)行文件規(guī)定），而且有發(fā)行計劃總量約束。發(fā)行對象主要是中國境內(nèi)公民，發(fā)行渠道主要是通過憑證式國債承銷團成員的營業(yè)網(wǎng)點，目前憑證式國債仍需填制統(tǒng)一的“中華人民共和國憑證式國債收款憑證”。（6）債券持有人。憑證式國債具有類似儲蓄又優(yōu)于儲蓄的特點，專門針對缺乏專業(yè)理財知識、追求穩(wěn)健投資收益的工薪階層和中老年人設(shè)計。（7）債券的變現(xiàn)。目前，憑證式國債變現(xiàn)方式包括以下兩種：一是到銀行提前兌付。投資者購買國債后如需變現(xiàn)，可以隨時到原購買網(wǎng)點提前兌付。提前兌付時，銀行將按兌付本金的千分之一收取手續(xù)費，并按實際持有時間及相應(yīng)的分檔利率計付利息。二是到銀行辦理質(zhì)押貸款。借款人可以持憑證式國債和有效身份證件，按照《憑證式國債質(zhì)押貸款管理辦法》規(guī)定，到原認購銀行申請辦理質(zhì)押貸款。（8）稅收。我國憑證式國債購買人免交利息收入所得稅。（9）托管與兌付。憑證式國債發(fā)行后的債權(quán)管理由各承銷機構(gòu)自行負責。國債到期后，由財政部和中國人民銀行按照各承銷機構(gòu)的承銷數(shù)量將兌付資金劃撥至各承銷機構(gòu)，再由債券持有人到認購網(wǎng)點辦理相應(yīng)兌付手續(xù)。2004年6月和9月，我國先后發(fā)行了兩期憑證式國債（電子記賬），是為我國儲蓄國債（電子式）發(fā)行進行的一次有意義的嘗試。憑證式國債（電子記賬）源于傳統(tǒng)的憑證式國債，在發(fā)行基本條款上大體相似，二者在本質(zhì)上是一致的，只是憑證式國債（電子記賬）借助了記賬式國債柜臺交易系統(tǒng)，以電子記賬取代了紙質(zhì)憑證用于記錄債權(quán)。2.儲蓄國債（電子式）儲蓄國債（電子式），是指財政部在中華人民共和國境內(nèi)發(fā)行，通過儲蓄國債承銷團成員面向個人投資者銷售的、以電子方式記錄債權(quán)的不可流通人民幣債券。儲蓄國債（電子式）已逐漸被廣大居民接受，成為我國儲蓄國債的主要品種之一。儲蓄國債（電子式）主要具有以下特點：（1）信用等級高，安全性好。儲蓄國債（電子式）是憑國家信用發(fā)行的公債，采取承辦機構(gòu)代銷的發(fā)行方式，到期由財政部還本付息，信用等級高。通過電子記賬方式記錄債權(quán)，安全可靠。（2）變現(xiàn)靈活，流動性較好。儲蓄國債（電子式）存續(xù)期內(nèi)，投資者可在規(guī)定的時間內(nèi)到銀行網(wǎng)點提前兌取。同時，投資者還可以到原購買銀行辦理國債質(zhì)押貸款業(yè)務(wù)。（3）利息免稅，收益性好。儲蓄國債（電子式）收益免繳利息收入所得稅，到期實際收益高于相同期限銀行儲蓄存款的稅后收益。并且，債券到期后轉(zhuǎn)入資金賬戶的本息資金作為居民存款按活期存款利率計付利息。

（4）發(fā)售網(wǎng)點多，購買方便。截止到2013年，儲蓄國債（電子式）承銷機構(gòu)已經(jīng)逐漸推廣到全部的憑證式國債發(fā)售機構(gòu)，全國有38家承銷機構(gòu)近8萬個營業(yè)網(wǎng)點辦理儲蓄國債（電子式）銷售和兌付業(yè)務(wù)，大部分城鄉(xiāng)居民可以就近購買儲蓄國債（電子式）。除了柜臺購買之外，投資者還可以在部分銀行的網(wǎng)上銀行購買國債。（5）記名國債，可以掛失。當投資者丟失債券賬戶號碼、密碼時，可向開立債券賬戶的銀行提出掛失申請，并辦理掛失手續(xù)。（6）兌付方便。到期兌付時，承銷機構(gòu)于到期日將儲蓄國債本金和利息自動轉(zhuǎn)入投資者指定的資金清算賬戶，投資者無需上門辦理兌付業(yè)務(wù)。3.憑證式儲蓄國債與儲蓄國債（電子式）的比較（1）申請購買手續(xù)不同。投資者購買憑證式國債，可持現(xiàn)金直接購買；投資者購買儲蓄國債（電子式），需在承銷團成員處開立個人國債賬戶并指定對應(yīng)的資金清算賬戶后購買。

（2）債權(quán)記錄方式不同。憑證式國債債權(quán)采取填制“中華人民共和國憑證式國債收款憑證”的形式記錄，由各承銷銀行和投資者進行管理；儲蓄國債（電子式）以電子記賬方式記錄債權(quán)，采取二級托管體制，由各承辦銀行總行和中央國債登記結(jié)算有限責任公司統(tǒng)一管理。

（3）付息方式不同。憑證式國債為到期一次性還本付息；儲蓄國債（電子式）付息方式分為到期一次還本付息和定期付息。財政部于付息日或還本日通過承銷團成員向投資者支付利息或本金。

（4）兌付方式不同。憑證式國債購買后可隨時辦理提兌，從購買之日起持有期限不滿半年的不計付利息，滿半年后按實際持有天數(shù)與分檔利率計付利息。憑證式國債到期后，需由投資者前往承銷機構(gòu)網(wǎng)點辦理兌付事宜，逾期不加計利息；儲蓄國債（電子式）要在發(fā)行期結(jié)束后的規(guī)定時間后才能辦理提兌。儲蓄國債（電子式）持有到期后，承辦銀行自動將投資者應(yīng)收本金和利息轉(zhuǎn)入其資金賬戶，轉(zhuǎn)入資金賬戶的本息資金作為居民存款按活期存款利率計付利息。

（三）無記名國債及國債收款單的兌付1.無記名國債的兌付截至2000年，我國發(fā)行的所有無記名國債均已到期，無記名國債持有者可到當?shù)厝嗣胥y行公布的商業(yè)銀行兌付網(wǎng)點辦理兌付業(yè)務(wù)，兌付利息按原有規(guī)定利率計付，逾期不加計利息。對于1981年后發(fā)行的中華人民共和國國庫券，由于持券人保管不慎，造成殘破污損的，可視其殘破污損程度予以兌付處理，但出現(xiàn)以下情況，可不予兌付：一是無法鑒別是否確屬真券的;二是殘留部分不合乎最低兌付標準的；三是故意涂改、挖補、拼湊，使國庫券殘破污損的。真假債券的識別：真假債券主要差異有紙質(zhì)差異、顏色差異、地紋差異、油墨差異、圖案差異和其他差異。①紙質(zhì)差異：真券使用的紙質(zhì)手摸感覺平滑、質(zhì)細、挺度強；假券所用的紙張是一般的膠版紙，稍帶黃色，手感粗糙、紙質(zhì)松軟、平滑度低。②顏色差異：真券圖案各種顏色非常勻稱，背面財政部印章與花紋套印，國徽圖案層次清晰、紅白分明、色彩鮮艷；假券顏色渾濁、色澤灰暗、色