會計內(nèi)部管理制度VIP

會計內(nèi)部管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)公司會計內(nèi)部管理，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整，提高會計信息質(zhì)量，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的會計工作。（三）基本原則1.合法性原則：會計工作應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定。2.真實(shí)性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，如實(shí)反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.準(zhǔn)確性原則：會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿，不得提供虛假的財務(wù)會計報告。4.完整性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)全面、系統(tǒng)地記錄和反映公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行，不得提前或延后。6.內(nèi)部牽制原則：會計工作崗位應(yīng)合理設(shè)置，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。二、會計機(jī)構(gòu)與會計人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置公司設(shè)置獨(dú)立的會計機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要合理設(shè)置會計工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計從業(yè)資格證書，并具備良好的職業(yè)道德。2.根據(jù)公司業(yè)務(wù)規(guī)模和會計工作需要，配備足夠數(shù)量的會計人員，包括會計主管、會計、出納等。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)公司的會計工作，制定會計工作規(guī)劃和年度計劃，并組織實(shí)施。審核重要財務(wù)事項，對財務(wù)報表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。組織會計人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，參與公司重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財務(wù)分析和建議。2.會計職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行會計核算，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務(wù)報表。負(fù)責(zé)財務(wù)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和報告，為公司管理層提供財務(wù)信息支持。審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、完整性，對不符合規(guī)定的原始憑證予以退回。負(fù)責(zé)會計檔案的整理、歸檔和保管工作。3.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照規(guī)定保管現(xiàn)金和有價證券。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票，嚴(yán)格按照規(guī)定使用。協(xié)助會計做好其他財務(wù)工作。（四）會計人員職業(yè)道德1.愛崗敬業(yè)：熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。2.誠實(shí)守信：做老實(shí)人，說老實(shí)話，辦老實(shí)事，不搞虛假；保守公司機(jī)密，不為利益所誘惑。3.廉潔自律：公私分明，不貪不占；遵紀(jì)守法，清正廉潔。4.客觀公正：端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。5.堅持準(zhǔn)則：熟悉國家法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進(jìn)行會計核算，實(shí)施會計監(jiān)督。6.提高技能：具有不斷提高會計專業(yè)技能的意識和愿望，具有勤學(xué)苦練的精神和科學(xué)的學(xué)習(xí)方法，不斷提高業(yè)務(wù)水平。7.參與管理：在做好本職工作的同時，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營活動和業(yè)務(wù)流程，主動提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。8.強(qiáng)化服務(wù)：樹立服務(wù)意識，提高服務(wù)質(zhì)量，努力維護(hù)和提升會計職業(yè)的良好社會形象。（五）會計人員培訓(xùn)與考核1.公司定期組織會計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括國家財經(jīng)法規(guī)、會計準(zhǔn)則、會計電算化等，以提高會計人員的業(yè)務(wù)水平。2.建立會計人員考核制度，對會計人員的工作業(yè)績、職業(yè)道德等進(jìn)行考核?？己私Y(jié)果作為會計人員晉升、獎勵、處罰的依據(jù)。三、會計核算基礎(chǔ)工作（一）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的會計憑證。2.原始憑證的取得、填制和審核應(yīng)符合以下要求：原始憑證應(yīng)真實(shí)、合法、有效，內(nèi)容完整，手續(xù)齊全。從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。3.記賬憑證的編制和審核應(yīng)符合以下要求：記賬憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制，摘要應(yīng)簡明扼要，能準(zhǔn)確反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。記賬憑證應(yīng)注明所附原始憑證的張數(shù)，記賬憑證的編號應(yīng)連續(xù)。記賬憑證的會計分錄應(yīng)正確，借貸方金額應(yīng)相等。記賬憑證編制完成后，應(yīng)由制單人、審核人、記賬人等簽名或蓋章。（二）會計賬簿1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。2.會計賬簿的啟用、登記、更正應(yīng)符合以下要求：啟用會計賬簿時，應(yīng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，內(nèi)容包括啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當(dāng)注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。登記會計賬簿時，應(yīng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫，應(yīng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。實(shí)行會計電算化的單位，用計算機(jī)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。（三）財務(wù)會計報告1.公司應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定定期編制財務(wù)會計報告，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等報表及附注和財務(wù)情況說明書。2.財務(wù)會計報告的編制應(yīng)符合以下要求：財務(wù)會計報告應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。財務(wù)會計報告應(yīng)按規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報或者任意取舍。財務(wù)會計報告編制完成后，應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。（四）會計檔案管理1.會計檔案是指會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告等會計核算專業(yè)資料，是記錄和反映公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。2.會計檔案的整理、歸檔、保管、查閱和銷毀應(yīng)符合以下要求：會計年度終了后，應(yīng)將會計檔案整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。會計檔案應(yīng)妥善保管，存放有序，方便查閱，防止毀損、散失和泄密。會計檔案不得外借，如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計檔案的人員，嚴(yán)禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。保管期滿的會計檔案，應(yīng)由本單位檔案機(jī)構(gòu)會同會計機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱、卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。單位負(fù)責(zé)人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。銷毀會計檔案時，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。單獨(dú)抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。四、會計監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，明確會計機(jī)構(gòu)和會計人員的監(jiān)督職責(zé)，對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全過程監(jiān)督。2.會計機(jī)構(gòu)和會計人員對違反國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。3.公司應(yīng)定期對會計工作進(jìn)行內(nèi)部審計，檢查會計制度的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。（二）外部監(jiān)督1.公司應(yīng)依法接受財政、稅務(wù)、審計等部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報。2.對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，公司應(yīng)及時整改，并按照規(guī)定向有關(guān)部門報告整改情況。五、財務(wù)收支審批制度（一）審批原則1.合法性原則：財務(wù)收支審批應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和公司內(nèi)部制度的規(guī)定。2.合理性原則：財務(wù)收支應(yīng)符合公司的經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)狀況，具有合理性。3.真實(shí)性原則：財務(wù)收支應(yīng)真實(shí)發(fā)生，不得虛構(gòu)或隱瞞。4.審批權(quán)限明確原則：明確各級管理人員的財務(wù)收支審批權(quán)限，不得越權(quán)審批。（二）審批流程1.經(jīng)辦人填寫費(fèi)用報銷單或付款申請單，詳細(xì)注明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、用途等，并簽字確認(rèn)。2.部門負(fù)責(zé)人對本部門的費(fèi)用報銷或付款申請進(jìn)行審核，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和必要性，簽字批準(zhǔn)。3.財務(wù)部門對報銷單據(jù)或付款申請進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核其合法性、合規(guī)性、準(zhǔn)確性和完整性，審核通過后簽字。4.公司領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審批權(quán)限對財務(wù)收支進(jìn)行審批，簽字批準(zhǔn)。5.出納人員根據(jù)審批后的報銷單據(jù)或付款申請辦理付款手續(xù)。（三）審批權(quán)限1.公司總經(jīng)理審批權(quán)限：金額在[X]元以上的重大財務(wù)支出。涉及公司重大投資、融資、資產(chǎn)處置等事項的財務(wù)收支。其他應(yīng)由總經(jīng)理審批的財務(wù)事項。2.公司副總經(jīng)理審批權(quán)限：金額在[X]元至[X]元之間的財務(wù)支出。分管部門的日常費(fèi)用報銷和付款申請。其他應(yīng)由副總經(jīng)理審批的財務(wù)事項。3.部門負(fù)責(zé)人審批權(quán)限：金額在[X]元以下的本部門日常費(fèi)用報銷和付款申請。經(jīng)公司授權(quán)的其他財務(wù)事項審批。六、財產(chǎn)清查制度（一）清查范圍1.貨幣資金：包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。2.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、庫存商品等。3.固定資產(chǎn)：包括房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等。4.無形資產(chǎn)：包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。5.其他資產(chǎn)：包括長期股權(quán)投資、債權(quán)投資、待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)等。（二）清查方法1.貨幣資金清查：采用實(shí)地盤點(diǎn)法，核對現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金是否相符，銀行存款日記賬與銀行對賬單是否相符。2.存貨清查：采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對存貨的數(shù)量、質(zhì)量進(jìn)行清查，核對存貨明細(xì)賬與實(shí)際庫存是否相符。3.固定資產(chǎn)清查：采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對固定資產(chǎn)的數(shù)量、使用狀況、折舊情況等進(jìn)行清查，核對固定資產(chǎn)明細(xì)賬與實(shí)際資產(chǎn)是否相符。4.無形資產(chǎn)清查：采用核對相關(guān)資料、評估等方法，對無形資產(chǎn)的賬面價值、使用期限、攤銷情況等進(jìn)行清查。5.其他資產(chǎn)清查：采用核對相關(guān)資料、函證等方法，對其他資產(chǎn)的賬面價值、收益情況等進(jìn)行清查。（三）清查時間1.定期清查：每年至少進(jìn)行一次全面清查，一般在年末進(jìn)行。2.不定期清查：根據(jù)實(shí)際需要，對某些財產(chǎn)物資進(jìn)行不定