中國外幣管理制度

中國外幣管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司外幣管理，規(guī)范外幣收支及核算行為，防范外幣交易風(fēng)險，保障公司資金安全，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司及所屬各部門涉及外幣業(yè)務(wù)的相關(guān)活動，包括但不限于外幣資金收付、外幣結(jié)算、外幣賬戶管理等。（三）基本原則1.合法性原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)外幣管理的法律法規(guī)、政策規(guī)定，確保公司外幣業(yè)務(wù)活動合法合規(guī)。2.風(fēng)險控制原則建立健全外幣業(yè)務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制，對匯率波動、利率變動等風(fēng)險進(jìn)行有效識別、評估和控制，降低風(fēng)險對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。3.規(guī)范操作原則明確外幣業(yè)務(wù)流程和操作規(guī)范，確保各項外幣業(yè)務(wù)操作準(zhǔn)確、及時、有序，避免因操作失誤給公司帶來損失。4.統(tǒng)一管理原則公司對外幣業(yè)務(wù)實行統(tǒng)一管理，明確各部門職責(zé)分工，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，提高外幣資金使用效率。二、外幣賬戶管理（一）賬戶開立1.公司因業(yè)務(wù)需要開立外幣賬戶時，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出申請，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報公司管理層審批。2.申請時應(yīng)明確賬戶用途、幣種、預(yù)計使用期限等信息，并提供相關(guān)證明文件，如業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等。3.財務(wù)部門根據(jù)審批結(jié)果，按照國家外匯管理規(guī)定，選擇合適的銀行辦理外幣賬戶開立手續(xù)。（二）賬戶使用1.外幣賬戶必須嚴(yán)格按照規(guī)定的用途使用，不得出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。2.各部門應(yīng)根據(jù)實際業(yè)務(wù)需求，合理安排外幣資金收支，確保賬戶資金余額與業(yè)務(wù)需求相匹配。3.涉及外幣資金收付的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)辦理入賬或出賬手續(xù)，不得拖延。（三）賬戶變更與撤銷1.如需變更外幣賬戶信息，如賬戶名稱、賬號、開戶行等，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出申請，經(jīng)財務(wù)部門審核后，報公司管理層審批，并按規(guī)定辦理變更手續(xù)。2.外幣賬戶不再使用時，由相關(guān)業(yè)務(wù)部門提出撤銷申請，經(jīng)財務(wù)部門審核確認(rèn)賬戶余額為零且無未結(jié)清業(yè)務(wù)后，報公司管理層審批，并辦理撤銷手續(xù)。（四）賬戶監(jiān)控1.財務(wù)部門應(yīng)定期對外幣賬戶進(jìn)行監(jiān)控，檢查賬戶資金收支情況、余額變動情況等，確保賬戶資金安全。2.如發(fā)現(xiàn)異常情況，應(yīng)及時查明原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，如凍結(jié)賬戶、報告公司管理層等。三、外幣收支管理（一）收入管理1.公司收到外幣款項時，經(jīng)辦人員應(yīng)及時與對方核對款項金額、幣種、來源等信息，并確保收款憑證真實、有效。2.收款后，經(jīng)辦人員應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將外幣款項送存公司指定的外幣賬戶，并辦理入賬手續(xù)。入賬時應(yīng)按照實際收到的金額和匯率進(jìn)行折算，確保賬實相符。3.對于出口業(yè)務(wù)等產(chǎn)生的外幣收入，相關(guān)部門應(yīng)及時辦理外匯核銷手續(xù)，確保外匯資金及時、足額入賬。（二）支出管理1.公司支付外幣款項時，應(yīng)按照公司審批流程進(jìn)行審批。審批通過后，經(jīng)辦人員應(yīng)根據(jù)合同約定或業(yè)務(wù)需求，填寫付款申請單，并注明付款金額、幣種、收款單位、付款用途等信息。2.財務(wù)部門審核付款申請單無誤后，按照國家外匯管理規(guī)定和公司資金安排，辦理付款手續(xù)。付款時應(yīng)選擇合適的結(jié)算方式，如電匯、信用證等，并確保付款信息準(zhǔn)確無誤。3.對于進(jìn)口業(yè)務(wù)等需要支付外幣款項的，相關(guān)部門應(yīng)及時辦理購匯手續(xù)，確保付款資金充足。購匯時應(yīng)按照銀行公布的匯率進(jìn)行折算，并支付相應(yīng)的人民幣款項。（三）收支審批流程1.外幣收支業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員填寫相關(guān)申請單或報銷單，詳細(xì)注明外幣收支的金額、幣種、業(yè)務(wù)內(nèi)容、收款或付款單位等信息。2.部門負(fù)責(zé)人對本部門的外幣收支業(yè)務(wù)進(jìn)行初審，審核業(yè)務(wù)的真實性、合理性和合規(guī)性，并簽署意見。3.財務(wù)部門對申請單或報銷單進(jìn)行審核，重點審核金額計算是否準(zhǔn)確、匯率折算是否正確、相關(guān)手續(xù)是否齊全等，并簽署審核意見。4.公司管理層根據(jù)審批權(quán)限對重大外幣收支業(yè)務(wù)進(jìn)行審批，簽署審批意見。5.審批通過后，經(jīng)辦人員按照規(guī)定的流程辦理外幣收支手續(xù)。四、外幣結(jié)算管理（一）結(jié)算方式選擇1.根據(jù)業(yè)務(wù)特點、交易對手信用狀況、匯率波動等因素，合理選擇外幣結(jié)算方式，如電匯、信用證、托收等。2.在選擇結(jié)算方式時，應(yīng)充分考慮風(fēng)險因素，確保結(jié)算資金安全、及時到賬。對于風(fēng)險較高的結(jié)算方式，應(yīng)采取相應(yīng)的風(fēng)險防范措施。（二）結(jié)算流程1.電匯結(jié)算流程經(jīng)辦人員根據(jù)合同約定或業(yè)務(wù)需求，填寫電匯申請書，注明收款單位名稱、賬號、開戶行、匯款金額、幣種等信息。財務(wù)部門審核電匯申請書無誤后，按照銀行要求辦理電匯手續(xù)，支付相應(yīng)的手續(xù)費。銀行受理電匯申請后，將款項匯出，并向公司提供電匯回單。經(jīng)辦人員收到電匯回單后，及時進(jìn)行核對，并將相關(guān)信息錄入財務(wù)系統(tǒng)。2.信用證結(jié)算流程進(jìn)口業(yè)務(wù)中，經(jīng)辦人員根據(jù)合同約定，向銀行申請開立信用證。申請時應(yīng)填寫開證申請書，注明信用證金額、幣種、有效期、受益人等信息，并提供相關(guān)合同、協(xié)議等資料。銀行審核開證申請書無誤后，收取開證保證金或提供相應(yīng)的擔(dān)保，并開立信用證。銀行將信用證副本交公司，公司將信用證副本轉(zhuǎn)交給受益人。出口業(yè)務(wù)中，受益人按照信用證要求發(fā)貨后，將全套單據(jù)提交給其開戶行。開戶行審核單據(jù)無誤后，向開證行寄單索匯。開證行收到單據(jù)后，審核單據(jù)是否符合信用證條款。如相符，開證行向受益人付款，并通知公司付款贖單。公司收到開證行付款通知后，審核單據(jù)無誤后，支付貨款贖回單據(jù)。3.托收結(jié)算流程出口業(yè)務(wù)中，經(jīng)辦人員根據(jù)合同約定，將全套單據(jù)提交給托收行，委托其向進(jìn)口商收取貨款。托收時應(yīng)填寫托收申請書，注明托收金額、幣種、付款人名稱、賬號、開戶行等信息。托收行審核托收申請書無誤后，將單據(jù)寄交進(jìn)口商所在地代收行。代收行收到單據(jù)后，向進(jìn)口商提示付款。進(jìn)口商付款后，代收行將款項匯交托收行。托收行收到款項后，扣除相關(guān)費用后將余款劃轉(zhuǎn)給公司。（三）結(jié)算風(fēng)險防范1.加強(qiáng)對交易對手的信用評估，選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易，降低信用風(fēng)險。2.在簽訂外幣結(jié)算合同或協(xié)議時，明確雙方的權(quán)利義務(wù)、結(jié)算方式、結(jié)算時間、違約責(zé)任等條款，確保合同的有效性和可執(zhí)行性。3.密切關(guān)注匯率波動情況，根據(jù)市場行情及時調(diào)整結(jié)算策略，合理安排結(jié)算時間，避免因匯率變動給公司帶來損失。4.對于大額外幣結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)進(jìn)行專項風(fēng)險評估，并制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。五、外幣核算管理（一）核算原則1.公司外幣業(yè)務(wù)核算采用外幣統(tǒng)賬制，以人民幣為記賬本位幣。2.外幣交易在初始確認(rèn)時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。（二）賬戶設(shè)置1.財務(wù)部門應(yīng)設(shè)置外幣賬戶和相應(yīng)的外幣輔助賬，對公司的外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算。2.外幣賬戶應(yīng)按照幣種設(shè)置，分別核算不同幣種的外幣資金收支情況。外幣輔助賬應(yīng)詳細(xì)記錄每筆外幣業(yè)務(wù)的發(fā)生時間、金額、業(yè)務(wù)內(nèi)容、匯率折算等信息。（三）賬務(wù)處理1.外幣收款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理收到外幣款項時，按照實際收到的外幣金額和當(dāng)日即期匯率折算為人民幣金額，借記“銀行存款——外幣戶”科目，貸記相關(guān)收入科目。期末，將外幣賬戶余額按照期末即期匯率進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益處理。如為匯兌收益，借記“銀行存款——外幣戶”科目，貸記“財務(wù)費用——匯兌損益”科目；如為匯兌損失，借記“財務(wù)費用——匯兌損益”科目，貸記“銀行存款——外幣戶”科目。2.外幣付款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理支付外幣款項時，按照實際支付的外幣金額和當(dāng)日即期匯率折算為人民幣金額，借記相關(guān)成本費用科目，貸記“銀行存款——外幣戶”科目。期末，同樣按照期末即期匯率對外幣賬戶余額進(jìn)行調(diào)整，處理匯兌損益。3.外幣兌換業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理公司發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時，如將外幣兌換為人民幣，按照實際兌換的外幣金額和買入價折算為人民幣金額，借記“銀行存款——人民幣戶”科目，按照實際兌換的外幣金額和當(dāng)日即期匯率折算的人民幣金額，貸記“銀行存款——外幣戶”科目，兩者差額計入“財務(wù)費用——匯兌損益”科目。如將人民幣兌換為外幣，按照實際兌換的人民幣金額和賣出價折算的外幣金額，借記“銀行存款——外幣戶”科目，按照實際兌換的人民幣金額，貸記“銀行存款——人民幣戶”科目，兩者差額計入“財務(wù)費用——匯兌損益”科目。（四）財務(wù)報表編制1.公司在編制財務(wù)報表時，應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末即期匯率折算為人民幣金額，并在財務(wù)報表附注中披露外幣交易及外幣報表折算的相關(guān)信息。2.資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算。利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。按照上述折算產(chǎn)生的外幣財務(wù)報表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項目下單獨列示。六、外幣風(fēng)險管理（一）風(fēng)險識別與評估1.財務(wù)部門應(yīng)定期對外幣業(yè)務(wù)面臨的風(fēng)險進(jìn)行識別和評估，包括匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、信用風(fēng)險等。2.匯率風(fēng)險主要來源于匯率波動對公司外幣資產(chǎn)、負(fù)債、收入、成本等的影響。利率風(fēng)險主要與外幣借款、存款等業(yè)務(wù)相關(guān)。信用風(fēng)險主要涉及交易對手的違約風(fēng)險。3.通過分析歷史數(shù)據(jù)、市場行情、業(yè)務(wù)情況等，評估各種風(fēng)險的可能性和影響程度，為制定風(fēng)險應(yīng)對策略提供依據(jù)。（二）風(fēng)險應(yīng)對策略1.匯率風(fēng)險管理套期保值：根據(jù)公司外幣資產(chǎn)、負(fù)債情況，合理運(yùn)用遠(yuǎn)期外匯合約、外匯期權(quán)等金融工具進(jìn)行套期保值，鎖定匯率風(fēng)險，降低匯率波動對公司財務(wù)狀況的影響。調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)：優(yōu)化公司業(yè)務(wù)布局，適當(dāng)控制外幣業(yè)務(wù)規(guī)模，減少匯率風(fēng)險敞口。例如，對于匯率波動較大的外幣業(yè)務(wù)，可考慮調(diào)整交易時間或結(jié)算方式，以降低匯率風(fēng)險。加強(qiáng)匯率監(jiān)測與分析：密切關(guān)注國際外匯市場動態(tài)，及時掌握匯率走勢，為公司決策提供參考依據(jù)。財務(wù)部門應(yīng)定期編制匯率分析報告，供公司管理層決策參考。2.利率風(fēng)險管理合理安排外幣資金：根據(jù)市場利率情況，合理確定外幣借款、存款的期限和金額，優(yōu)化外幣資金結(jié)構(gòu)，降低利率風(fēng)險。運(yùn)用利率衍生工具：如利率互換等，對公司外幣借款利率進(jìn)行風(fēng)險管理，鎖定借款利率成本。3.信用風(fēng)險管理加強(qiáng)客戶信用評估：建立健全客戶信用評估體系，對交易對手的信用狀況進(jìn)行全面、深入的評估，選擇信用良好的客戶進(jìn)行交易。完善合同管理：在簽訂外幣業(yè)務(wù)合同或協(xié)議時，明確雙方的權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任，加強(qiáng)對合同執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，確保合同的有效履行。建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制：密切關(guān)注客戶的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，及時發(fā)現(xiàn)潛在的信用風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范和化解。（三）風(fēng)險監(jiān)控與報告1.財務(wù)部門應(yīng)建立外幣業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)體系，定期對匯率風(fēng)險、利率風(fēng)險、信用風(fēng)險等進(jìn)行監(jiān)控和分析。2.如發(fā)現(xiàn)風(fēng)險指標(biāo)異常波動或超過設(shè)定的風(fēng)險閾值，應(yīng)及時進(jìn)行預(yù)警，并向公司管理層報告。報告內(nèi)容應(yīng)包括風(fēng)險狀況、風(fēng)險原因分析、已采取的措施及建議等。3.公司管理層應(yīng)根據(jù)風(fēng)險報告情況，及時研究制定應(yīng)對措施，調(diào)整公司外幣業(yè)務(wù)策略，確保公司外幣業(yè)務(wù)風(fēng)險可控。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部審計1.公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對外幣管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計，檢查外幣賬戶管理、收支管理、核算管理、風(fēng)險管理等方面是否符合制度規(guī)定。2.審計過程中，應(yīng)查閱相關(guān)文件、憑證、報表等資料，與相關(guān)人員進(jìn)行訪談，核實業(yè)務(wù)操作的真實性、準(zhǔn)確性和合規(guī)性。3.內(nèi)部審計部門應(yīng)出具審計報告，對發(fā)現(xiàn)的問題提出整改建議，并跟蹤整改情況，確保問題得到有效解決。（二）財務(wù)檢查1.財務(wù)部門應(yīng)定期對公司外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行自查，檢查外幣賬戶余額、收支情況、賬務(wù)處理等是否準(zhǔn)確無誤，各項管理制度是否得到有效執(zhí)行。2.自查過程中，如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時進(jìn)行整改，并