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文檔簡介
業(yè)績成本管理制度一、總則(一)目的為加強公司業(yè)績成本管理,確保公司各項業(yè)務活動在有效控制成本的前提下達成業(yè)績目標,提高公司經濟效益和市場競爭力,特制定本制度。(二)適用范圍本制度適用于公司內各部門、各業(yè)務單元以及全體員工。(三)基本原則1.成本效益原則:在追求業(yè)績增長的同時,充分考慮成本因素,確保每一項業(yè)務活動的開展都能帶來合理的經濟效益,實現業(yè)績與成本的最優(yōu)平衡。2.全員參與原則:業(yè)績成本管理涉及公司運營的各個環(huán)節(jié),全體員工都應樹立成本意識,積極參與到成本控制和業(yè)績提升工作中來。3.過程控制原則:對業(yè)績形成過程中的成本進行實時監(jiān)控和動態(tài)管理,及時發(fā)現并解決成本偏差問題,確保業(yè)績目標的順利實現。4.持續(xù)改進原則:通過對業(yè)績成本數據的分析和總結,不斷優(yōu)化業(yè)務流程和成本管理方法,持續(xù)提高公司業(yè)績成本管理水平。二、業(yè)績成本管理職責分工(一)公司管理層1.負責制定公司業(yè)績成本管理的戰(zhàn)略目標和方針政策,為業(yè)績成本管理工作提供指導和支持。2.審批重大業(yè)績項目的成本預算和成本控制方案,對業(yè)績成本管理工作進行監(jiān)督和決策。(二)財務部門1.負責建立健全公司業(yè)績成本核算體系,準確核算各項業(yè)務活動的成本。2.編制業(yè)績成本預算,監(jiān)控預算執(zhí)行情況,定期進行成本分析和報告,為公司決策提供數據支持。3.制定業(yè)績成本控制標準和考核指標,參與業(yè)績成本管理相關制度的制定和完善。4.對各部門業(yè)績成本管理工作進行指導和培訓,協助解決成本管理過程中出現的問題。(三)業(yè)務部門1.負責本部門業(yè)績目標的設定和分解,制定具體的業(yè)務執(zhí)行計劃,并確保計劃的有效實施。2.在業(yè)務開展過程中,嚴格控制成本支出,按照成本預算和控制標準執(zhí)行各項業(yè)務活動,對本部門業(yè)績成本負責。3.定期向財務部門報送業(yè)績成本數據和分析報告,配合財務部門進行成本核算和分析工作。4.積極參與公司業(yè)績成本管理相關制度的制定和完善,提出改進建議和措施,不斷優(yōu)化業(yè)務流程,降低成本。(四)人力資源部門1.將業(yè)績成本管理納入員工績效考核體系,制定與業(yè)績成本相關的考核指標和激勵措施,激勵員工積極參與業(yè)績成本管理工作。2.根據公司業(yè)績成本管理目標,合理配置人力資源,優(yōu)化人員結構,提高人力資源利用效率,降低人力成本。(五)其他部門各部門應按照公司業(yè)績成本管理要求,做好本部門相關工作,配合財務部門及其他相關部門開展業(yè)績成本管理工作,共同實現公司業(yè)績成本管理目標。三、業(yè)績成本預算管理(一)預算編制1.每年末,各業(yè)務部門根據公司下一年度業(yè)績目標和業(yè)務計劃,結合歷史成本數據和市場變化情況,編制本部門業(yè)績成本預算草案。2.預算草案應詳細列出各項業(yè)務活動的成本項目、金額及計算依據,確保預算數據的準確性和合理性。3.財務部門對各業(yè)務部門提交的預算草案進行匯總、審核和平衡,結合公司整體戰(zhàn)略目標和財務狀況,編制公司年度業(yè)績成本預算方案。4.公司年度業(yè)績成本預算方案經公司管理層審批后下達執(zhí)行。(二)預算執(zhí)行與監(jiān)控1.各業(yè)務部門嚴格按照下達的業(yè)績成本預算執(zhí)行各項業(yè)務活動,不得擅自調整預算。如因特殊情況需要調整預算,應提前向財務部門提出申請,說明調整原因、調整金額及對業(yè)績目標的影響,經財務部門審核并報公司管理層批準后執(zhí)行。2.財務部門定期對業(yè)績成本預算執(zhí)行情況進行監(jiān)控,及時掌握預算執(zhí)行進度和成本支出情況。每月末,各業(yè)務部門應向財務部門報送預算執(zhí)行情況報告,包括預算執(zhí)行進度、成本差異分析等內容。3.財務部門根據各業(yè)務部門報送的預算執(zhí)行情況報告,對預算執(zhí)行差異較大的項目進行重點分析,查找原因,提出改進措施,并及時反饋給相關業(yè)務部門。(三)預算調整1.在預算執(zhí)行過程中,如遇市場環(huán)境、政策法規(guī)等重大變化或其他不可抗力因素,導致原預算無法執(zhí)行或嚴重影響業(yè)績目標實現時,可對業(yè)績成本預算進行調整。2.預算調整申請由業(yè)務部門提出,經財務部門審核后報公司管理層審批。審批通過后,財務部門及時調整預算,并下達給各業(yè)務部門執(zhí)行。3.預算調整應遵循謹慎性原則,確保調整后的預算既能適應實際情況變化,又能保證公司業(yè)績目標的實現,同時避免隨意調整預算導致成本失控。四、業(yè)績成本核算與分析(一)成本核算1.財務部門按照國家財務會計準則和公司內部成本核算制度,對各項業(yè)務活動的成本進行準確核算。成本核算應涵蓋直接成本和間接成本,確保成本數據的完整性和準確性。2.直接成本是指與具體業(yè)務活動直接相關的成本,如原材料采購成本、直接人工成本等;間接成本是指為支持多項業(yè)務活動而發(fā)生的共同成本,如辦公費用、水電費等。間接成本應按照合理的分配方法分攤到各項業(yè)務活動中。3.各業(yè)務部門應配合財務部門做好成本核算基礎工作,及時提供準確的成本核算資料,確保成本核算工作的順利進行。(二)成本分析1.財務部門定期對業(yè)績成本進行分析,分析周期可根據實際情況確定,一般為月度、季度或年度。成本分析應包括成本構成分析、成本變動趨勢分析、成本效益分析等內容。2.通過成本構成分析,了解各項成本在總成本中的占比情況,找出成本控制的重點項目;通過成本變動趨勢分析,掌握成本變化規(guī)律,預測成本發(fā)展趨勢;通過成本效益分析,評估各項業(yè)務活動的成本效益情況,為業(yè)績決策提供依據。3.各業(yè)務部門應根據財務部門提供的成本分析報告,結合本部門業(yè)務實際情況,進一步深入分析成本變動原因,制定針對性的成本控制措施,并將成本控制責任落實到具體崗位和人員。五、業(yè)績成本控制措施(一)采購成本控制1.建立供應商評估與選擇機制,定期對供應商進行評估和考核,選擇優(yōu)質供應商,確保原材料和服務的質量,同時爭取更有利的采購價格和付款條件。2.加強采購計劃管理,根據業(yè)務需求合理安排采購數量和時間,避免盲目采購和庫存積壓。通過集中采購、聯合采購等方式,降低采購成本。3.嚴格采購審批流程,規(guī)范采購行為,防止采購過程中的腐敗和浪費現象。對采購合同進行嚴格審核,確保合同條款明確、合理,保障公司利益。(二)生產成本控制1.優(yōu)化生產流程,提高生產效率,減少生產過程中的浪費和損耗。通過技術創(chuàng)新、工藝改進等手段,降低單位產品生產成本。2.加強生產設備管理,定期對設備進行維護保養(yǎng),確保設備正常運行,提高設備利用率,降低設備維修成本。3.合理安排生產人員,根據生產任務和人員技能水平進行科學調配,避免人員閑置和浪費。加強員工培訓,提高員工操作技能和工作效率,降低人工成本。(三)營銷成本控制1.制定合理的營銷預算,明確各項營銷活動的費用支出標準和控制目標。加強營銷費用審批管理,嚴格控制營銷費用的使用范圍和金額。2.優(yōu)化營銷渠道,選擇成本效益高的營銷渠道進行推廣,提高營銷資源的利用效率。通過精準營銷、數字化營銷等手段,降低營銷成本,提高營銷效果。3.加強營銷活動效果評估,及時總結經驗教訓,調整營銷策略和費用投入方向,確保營銷活動的投入產出比最大化。(四)管理成本控制1.精簡管理機構,合理設置崗位,明確崗位職責,避免職能重疊和人員冗余。提高管理人員工作效率,減少管理環(huán)節(jié),降低管理成本。2.加強辦公費用管理,嚴格控制辦公用品、差旅費、業(yè)務招待費等各項費用支出。推行無紙化辦公,節(jié)約紙張等辦公資源。3.加強信息化建設,利用信息技術手段提高管理效率,降低管理成本。通過建立企業(yè)資源計劃(ERP)系統、客戶關系管理(CRM)系統等,實現信息共享和業(yè)務流程自動化,減少人工操作和溝通成本。六、業(yè)績成本考核與激勵(一)考核指標設定1.財務部門根據公司業(yè)績成本管理目標和各部門職責,制定業(yè)績成本考核指標體系??己酥笜藨ǔ杀究刂浦笜恕I(yè)績指標等,確保全面、客觀地反映各部門業(yè)績成本管理工作成效。2.成本控制指標主要包括成本預算執(zhí)行率、成本降低率等;業(yè)績指標根據各部門業(yè)務特點和業(yè)績目標設定,如銷售收入、利潤等。3.考核指標應具有可衡量性、可操作性和時效性,明確考核標準和計算方法,便于各部門理解和執(zhí)行。(二)考核實施1.人力資源部門負責組織業(yè)績成本考核工作,定期(一般為季度或年度)對各部門業(yè)績成本管理工作進行考核評價。2.考核過程中,各部門應按照要求提供相關業(yè)績成本數據和資料,配合人力資源部門完成考核工作。財務部門負責對各部門提供的數據進行審核和分析,確??己藬祿恼鎸嵭院蜏蚀_性。3.人力資源部門根據考核結果,編制業(yè)績成本考核報告,報公司管理層審批。考核報告應詳細說明各部門考核指標完成情況、存在問題及改進建議。(三)激勵措施1.根據業(yè)績成本考核結果,對業(yè)績突出、成本控制效果顯著的部門和個人給予獎勵。獎勵方式包括獎金、榮譽證書、晉升機會等,以激勵員工積極參與業(yè)績成本管理工作。2.對未完成業(yè)績成本考核指標的部門和個人,進行相應的懲罰。懲罰方式包括扣發(fā)獎金、績效扣分、警告、降職等,促使其改進工作,加強業(yè)績成本管理。3.將業(yè)績成本考核結果與員工職業(yè)發(fā)展掛鉤,作為員工晉升、調薪、培訓等的重要依據,形成有效的激勵約束機制,推動公司業(yè)績成本管理水平不斷提高。七、業(yè)績成本信息管理(一)信息收集1.各部門應建立健全業(yè)績成本信息收集制度,明確信息收集的內容、渠道、方式和頻率,確保業(yè)績成本信息的及時、準確、完整收集。2.業(yè)績成本信息收集內容包括業(yè)務活動成本數據、預算執(zhí)行情況、成本控制措施執(zhí)行情況、業(yè)績指標完成情況等。信息收集渠道可包括財務報表、業(yè)務統計報表、成本核算臺賬、員工工作記錄等。3.各部門應指定專人負責業(yè)績成本信息收集工作,并定期將收集到的信息報送財務部門。財務部門對各部門報送的信息進行匯總和整理,形成公司業(yè)績成本信息數據庫。(二)信息分析與利用1.財務部門定期對業(yè)績成本信息數據庫中的數據進行分析,運用數據分析工具和方法,挖掘數據背后的規(guī)律和問題,為公司業(yè)績成本
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