存貨核算與管理制度

存貨核算與管理制度一、總則1.目的本制度旨在規(guī)范公司存貨的核算與管理工作，確保存貨信息的準確、及時，保護公司資產(chǎn)的安全與完整，提高存貨運營效率，降低存貨成本，為公司的財務決策和經(jīng)營管理提供可靠依據(jù)。2.適用范圍本制度適用于公司總部及所屬各分子公司的存貨核算與管理活動，涵蓋原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、周轉(zhuǎn)材料等各類存貨。3.基本原則真實性原則：存貨的核算應如實反映存貨的數(shù)量、價值和狀態(tài)，確保財務報表數(shù)據(jù)真實可靠。準確性原則：核算方法應科學合理，計量準確無誤，賬目清晰，賬實相符。及時性原則：及時記錄、核算存貨的增減變動及結(jié)存情況，保證信息的時效性。安全性原則：建立健全存貨安全保護措施，防止存貨被盜、損壞、變質(zhì)等情況發(fā)生。效益性原則：通過合理的存貨管理，優(yōu)化存貨結(jié)構(gòu)，降低存貨成本，提高資金使用效益。二、存貨的分類與計價1.存貨分類原材料：指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等。在產(chǎn)品：指企業(yè)正在制造尚未完工的產(chǎn)品，包括正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品，以及已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。半成品：指經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管，但尚未制造完工成為產(chǎn)成品，仍需進一步加工的中間產(chǎn)品。產(chǎn)成品：指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并驗收入庫，可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。周轉(zhuǎn)材料：指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品。2.存貨計價存貨取得時，按照實際成本計價。實際成本包括采購成本、加工成本和使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他成本。采購成本：包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。加工成本：包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。其他成本：是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出。投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外。盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本。發(fā)出存貨的計價方法采用加權平均法，計算公式如下：加權平均單位成本=（期初存貨成本+本期購入存貨成本）÷（期初存貨數(shù)量+本期購入存貨數(shù)量）本期發(fā)出存貨成本=本期發(fā)出存貨數(shù)量×加權平均單位成本期末存貨成本=期末存貨數(shù)量×加權平均單位成本三、存貨的核算流程1.采購環(huán)節(jié)核算采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃和庫存情況，填寫采購申請單，經(jīng)審批后向供應商下達采購訂單。倉庫收到貨物后，填寫收貨單，詳細記錄貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、到貨日期等信息，并將收貨單連同貨物交質(zhì)量檢驗部門進行檢驗。質(zhì)量檢驗部門對貨物進行檢驗，檢驗合格后在收貨單上簽字確認，將其中一聯(lián)交倉庫據(jù)以辦理入庫手續(xù)，一聯(lián)交采購部門作為付款依據(jù)，一聯(lián)留存。財務部門收到采購發(fā)票和收貨單等相關憑證后，核對發(fā)票與采購訂單、收貨單的一致性，按照實際成本計價原則進行賬務處理，借記“原材料”等科目，貸記“應付賬款”等科目。2.生產(chǎn)環(huán)節(jié)核算生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)計劃領用原材料，填寫領料單，注明領用材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、用途等信息，經(jīng)審批后到倉庫領料。倉庫根據(jù)領料單發(fā)出原材料，并在領料單上簽字確認，將領料單的一聯(lián)交生產(chǎn)部門，一聯(lián)留存登記庫存明細賬，一聯(lián)交財務部門進行賬務處理，財務部門借記“生產(chǎn)成本直接材料”科目，貸記“原材料”科目。生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接人工和制造費用，由人力資源部門和生產(chǎn)部門分別統(tǒng)計并提供相關資料，財務部門根據(jù)這些資料進行歸集和分配。借記“生產(chǎn)成本直接人工”“制造費用”科目，貸記“應付職工薪酬”“累計折舊”等科目。月末，生產(chǎn)部門計算完工產(chǎn)品成本，編制產(chǎn)品成本計算單，將完工產(chǎn)品從生產(chǎn)成本科目轉(zhuǎn)入庫存商品科目。計算公式為：完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生生產(chǎn)成本期末在產(chǎn)品成本。財務部門根據(jù)產(chǎn)品成本計算單進行賬務處理，借記“庫存商品”科目，貸記“生產(chǎn)成本直接材料”“生產(chǎn)成本直接人工”“生產(chǎn)成本制造費用”科目。3.銷售環(huán)節(jié)核算銷售部門根據(jù)銷售合同開具銷售發(fā)票，并將發(fā)票副本交財務部門。倉庫根據(jù)銷售發(fā)貨通知單發(fā)貨，填寫發(fā)貨單，注明發(fā)貨日期、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，并將發(fā)貨單的一聯(lián)交銷售部門作為銷售記賬依據(jù)，一聯(lián)留存登記庫存明細賬，一聯(lián)交財務部門進行賬務處理。財務部門根據(jù)銷售發(fā)票和發(fā)貨單等相關憑證，確認銷售收入的實現(xiàn)，借記“應收賬款”等科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費應交增值稅（銷項稅額）”科目。同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記“庫存商品”科目。4.盤點環(huán)節(jié)核算倉庫管理部門定期（每月末或每季度末）對存貨進行實地盤點，并編制存貨盤點表，詳細記錄存貨的名稱、規(guī)格、數(shù)量、實存數(shù)、賬存數(shù)、盤盈盤虧情況等。盤點結(jié)束后，倉庫管理部門將盤點表交財務部門，財務部門核對賬實差異，對盤盈盤虧的存貨進行初步分析和記錄。對于盤盈的存貨，經(jīng)查明原因后，如屬于收發(fā)計量差錯等原因造成的，報經(jīng)批準后沖減管理費用，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費用”科目。對于盤虧的存貨，屬于應由保險公司或過失人賠償?shù)牟糠郑嬋搿捌渌麘湛睢笨颇?；屬于自然災害等非常原因造成的損失，計入“營業(yè)外支出非常損失”科目；屬于一般經(jīng)營損失的部分，計入“管理費用”科目。賬務處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”“庫存商品”等科目；借記“其他應收款”“營業(yè)外支出非常損失”“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。四、存貨的管理制度1.存貨采購管理采購計劃制定：采購部門應根據(jù)公司年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃、銷售預測以及存貨庫存狀況，定期編制采購計劃，明確采購物資的種類、數(shù)量、規(guī)格、采購時間等，經(jīng)審批后執(zhí)行。供應商選擇與管理：建立供應商評估和選擇機制，從供應商的信譽、產(chǎn)品質(zhì)量、價格、交貨期、售后服務等方面進行綜合評估，選擇優(yōu)質(zhì)供應商。與選定的供應商簽訂采購合同，明確雙方的權利和義務，包括物資規(guī)格、數(shù)量、價格、交貨方式、付款方式等條款。采購合同執(zhí)行：采購部門應跟蹤采購合同的執(zhí)行情況，確保供應商按時、按質(zhì)、按量交貨。如發(fā)現(xiàn)供應商有違約行為，應及時采取措施，如要求供應商承擔違約責任、更換供應商等。2.存貨驗收入庫管理驗收流程：倉庫在收到貨物時，應及時組織驗收。驗收人員應依據(jù)采購合同、發(fā)票等相關憑證，對貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、包裝等進行仔細核對。對于需要檢驗的物資，應按照規(guī)定的檢驗標準和方法進行檢驗，合格后方可辦理入庫手續(xù)。驗收記錄：驗收過程中應詳細記錄驗收情況，包括驗收時間、驗收人員、貨物名稱、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量狀況、驗收結(jié)果等信息，并由驗收人員簽字確認。驗收記錄應妥善保存，作為后續(xù)存貨管理的重要依據(jù)。入庫手續(xù)辦理：倉庫根據(jù)驗收結(jié)果，辦理存貨入庫手續(xù)。填寫入庫單，一式多聯(lián)，分別交財務部門、采購部門、倉庫留存等。入庫單應注明存貨的類別、名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額、入庫日期等詳細信息。3.存貨存儲管理倉庫規(guī)劃：根據(jù)存貨的特點、類別、用途等，合理規(guī)劃倉庫存儲空間，設置不同的存儲區(qū)域，如原材料區(qū)、在產(chǎn)品區(qū)、半成品區(qū)、產(chǎn)成品區(qū)、周轉(zhuǎn)材料區(qū)等，并進行明顯標識。存儲條件要求：針對不同存貨的存儲要求，如溫度、濕度、通風、防火、防潮、防蟲等，采取相應的存儲措施。對于特殊存貨，如易燃易爆物品、有毒有害物品等，應按照國家相關規(guī)定進行專門存儲和管理。存貨保管與維護：倉庫管理人員應定期對存貨進行檢查和盤點，查看存貨的存儲狀態(tài)、數(shù)量變化等情況。對于有質(zhì)量保質(zhì)期要求的存貨，應按照規(guī)定期限進行清查，及時處理臨近保質(zhì)期或已過期的存貨。做好存貨的日常維護工作，防止存貨損壞、變質(zhì)、丟失等情況發(fā)生。庫存安全防范：加強倉庫安全管理，設置必要的安全防護設施，如消防器材、防盜報警裝置等。對倉庫人員進行安全教育，提高安全意識，制定安全管理制度和應急預案，確保存貨存儲安全。4.存貨發(fā)出管理發(fā)貨審批：倉庫根據(jù)銷售發(fā)貨通知單、生產(chǎn)領料單等相關憑證發(fā)貨。發(fā)貨通知單和領料單應經(jīng)相關部門審批，明確發(fā)貨或領料的原因、物資名稱、規(guī)格、數(shù)量等信息，確保發(fā)貨和領料的合理性和準確性。發(fā)貨流程：倉庫管理人員按照審批后的發(fā)貨通知單或領料單發(fā)貨，并在發(fā)貨單上簽字確認。發(fā)貨時應核對物資的名稱、規(guī)格、數(shù)量等，確保與憑證一致。發(fā)貨后，及時更新庫存明細賬，記錄存貨的發(fā)出日期、數(shù)量、去向等信息。特殊發(fā)貨管理：對于銷售退回的貨物，倉庫應及時辦理入庫手續(xù)，并通知財務部門進行相應賬務處理。對于委托代銷的存貨，應建立專門的委托代銷臺賬，記錄代銷貨物的收發(fā)存情況，定期與受托方核對賬目。5.存貨盤點管理盤點計劃制定：財務部門會同倉庫管理部門等相關部門，定期（至少每年一次）制定存貨盤點計劃。明確盤點范圍、盤點時間、盤點人員分工、盤點方法、盤點流程等內(nèi)容，確保盤點工作有序進行。盤點實施：盤點人員按照盤點計劃對存貨進行實地盤點，采用點數(shù)、稱重、測量等方法確定存貨的實際數(shù)量，并記錄在盤點表上。對于貴重物資和易損物資，應重點盤點，確保賬實相符。盤點結(jié)果處理：盤點結(jié)束后，盤點人員應將盤點表交財務部門進行賬實核對。對于盤盈盤虧的存貨，按照本制度規(guī)定的核算流程進行賬務處理。同時，分析盤盈盤虧的原因，提出改進措施，加強存貨管理。盤點報告編制：財務部門根據(jù)盤點結(jié)果編制存貨盤點報告，詳細說明盤點情況、賬實差異、差異原因分析、處理結(jié)果等內(nèi)容。盤點報告經(jīng)相關部門負責人審核后，作為公司存貨管理決策的重要依據(jù)。五、存貨核算與管理的監(jiān)督與考核1.監(jiān)督機制內(nèi)部審計監(jiān)督：公司內(nèi)部審計部門定期對存貨核算與管理情況進行審計，檢查存貨管理制度的執(zhí)行情況、存貨賬目記錄的準確性、存貨實物的安全性等。對于審計中發(fā)現(xiàn)的問題，及時提出整改意見，并跟蹤整改落實情況。財務部門監(jiān)督：財務部門負責對存貨核算業(yè)務進行日常監(jiān)督，審核相關憑證的真實性、合法性、完整性，檢查存貨計價方法的一致性，核對賬賬、賬實是否相符等。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，并向公司管理層報告。倉庫管理部門自查：倉庫管理部門定期對本部門的存貨管理工作進行自查，包括存貨的出入庫手續(xù)辦理、存儲保管、盤點等環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)問題及時整改，確保存貨管理規(guī)范。2.考核指標存貨周轉(zhuǎn)率：計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本÷平均存貨余額。該指標反映存貨運營效率，考核存貨在一定時期內(nèi)周轉(zhuǎn)的次數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)率越高，表明存貨運營效率越高，存貨占用水平越低。存貨賬實相符率：計算公式為：存貨賬實相符率=（賬實相符存貨金額÷存貨總金額）×100%。該指標考核存貨賬目記錄與實際庫存的相符程度，賬實相符率越高，表明存貨管理越準確。存貨損耗率：計算公式為：存貨損耗率=（存貨損耗金額÷期初存貨金額）×100%。該指標反映存貨在存儲和使用過程中的損耗情況，存貨損耗率越低，表明存貨管理效果越好。3.考核辦法設立考核指標目標值，將