企業(yè)境外稅務(wù)管理制度

企業(yè)境外稅務(wù)管理制度一、總則（一）目的為規(guī)范企業(yè)境外稅務(wù)管理工作，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅務(wù)成本，保障企業(yè)合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于企業(yè)在境外設(shè)立的子公司、分支機(jī)構(gòu)及其他經(jīng)營(yíng)實(shí)體（以下統(tǒng)稱(chēng)“境外機(jī)構(gòu)”），以及涉及境外業(yè)務(wù)的總部相關(guān)部門(mén)和人員。（三）基本原則1.合規(guī)性原則嚴(yán)格遵守中國(guó)及業(yè)務(wù)所在國(guó)家（地區(qū)）的稅收法律法規(guī)，確保稅務(wù)處理合法合規(guī)。2.風(fēng)險(xiǎn)防控原則識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定有效的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，避免因稅務(wù)問(wèn)題給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。3.成本效益原則在合法合規(guī)的前提下，優(yōu)化稅務(wù)安排，降低稅務(wù)成本，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。4.協(xié)同管理原則加強(qiáng)總部與境外機(jī)構(gòu)之間、各部門(mén)之間的協(xié)同合作，形成有效的境外稅務(wù)管理工作機(jī)制。二、稅務(wù)管理職責(zé)分工（一）總部稅務(wù)管理部門(mén)職責(zé)1.制定和完善企業(yè)境外稅務(wù)管理制度、流程和規(guī)范。2.研究和跟蹤中國(guó)及境外稅收政策法規(guī)變化，為企業(yè)提供稅務(wù)政策解讀和咨詢(xún)服務(wù)。3.指導(dǎo)和監(jiān)督境外機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理工作，定期開(kāi)展稅務(wù)檢查和評(píng)估。4.參與企業(yè)境外重大投資、并購(gòu)、重組等項(xiàng)目的稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。5.協(xié)調(diào)與中國(guó)及境外稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，處理稅務(wù)爭(zhēng)議和突發(fā)事件。6.組織開(kāi)展境外稅務(wù)培訓(xùn)和宣傳工作，提高員工稅務(wù)意識(shí)和業(yè)務(wù)水平。（二）境外機(jī)構(gòu)職責(zé)1.貫徹執(zhí)行總部制定的境外稅務(wù)管理制度和要求。2.負(fù)責(zé)本機(jī)構(gòu)日常稅務(wù)申報(bào)、繳納、核算等工作，確保稅務(wù)處理準(zhǔn)確及時(shí)。3.收集、整理和分析當(dāng)?shù)囟愂照叻ㄒ?guī)信息，及時(shí)向總部反饋，并提出稅務(wù)管理建議。4.配合總部開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)、檢查等工作，提供相關(guān)資料和解釋。5.協(xié)助總部處理與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的溝通協(xié)調(diào)事宜，應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和爭(zhēng)議。（三）其他部門(mén)職責(zé)1.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)境外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算和稅務(wù)處理的具體實(shí)施，提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和稅務(wù)資料。2.業(yè)務(wù)部門(mén)在開(kāi)展境外業(yè)務(wù)過(guò)程中，應(yīng)充分考慮稅務(wù)因素，及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)管理部門(mén)咨詢(xún)稅務(wù)問(wèn)題，配合做好稅務(wù)管理工作。3.法務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核境外業(yè)務(wù)合同、協(xié)議等法律文件中的稅務(wù)條款，提供法律意見(jiàn)，防范稅務(wù)法律風(fēng)險(xiǎn)。三、稅務(wù)登記與備案（一）境外稅務(wù)登記境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照業(yè)務(wù)所在國(guó)家（地區(qū)）的法律法規(guī)要求，及時(shí)辦理稅務(wù)登記手續(xù)，并將登記信息報(bào)總部稅務(wù)管理部門(mén)備案。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變更時(shí)，應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)辦理變更登記，并重新備案。（二）中國(guó)稅務(wù)備案1.企業(yè)發(fā)生境外投資、取得境外所得等事項(xiàng)，應(yīng)按照中國(guó)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)備案手續(xù)。2.備案資料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，包括但不限于境外投資項(xiàng)目的相關(guān)文件、境外機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)資料等。四、稅務(wù)申報(bào)與繳納（一）申報(bào)要求1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照業(yè)務(wù)所在國(guó)家（地區(qū)）的稅收法律法規(guī)規(guī)定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容和申報(bào)方式，準(zhǔn)確、及時(shí)地進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)。2.申報(bào)資料應(yīng)包括財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料等，并確保資料的真實(shí)性、完整性和合法性。（二）稅款繳納1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額和繳納期限，及時(shí)足額繳納稅款。2.對(duì)于涉及多個(gè)國(guó)家（地區(qū)）的稅務(wù)申報(bào)和繳納，應(yīng)分別按照當(dāng)?shù)匾?guī)定進(jìn)行操作，并做好稅款計(jì)算和繳納的記錄。3.如遇特殊情況需要延期申報(bào)或繳納稅款，應(yīng)提前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，并按照規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。五、稅務(wù)核算與管理（一）核算原則1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)按照中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)所在國(guó)家（地區(qū)）的會(huì)計(jì)制度進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，確保稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性。2.稅務(wù)核算應(yīng)與財(cái)務(wù)核算相銜接，清晰記錄各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用及稅金的計(jì)算和繳納情況。（二）賬簿設(shè)置與管理1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置健全的稅務(wù)賬簿，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等，詳細(xì)記錄稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)。2.稅務(wù)賬簿應(yīng)妥善保管，保管期限按照業(yè)務(wù)所在國(guó)家（地區(qū)）的法律法規(guī)要求執(zhí)行，同時(shí)滿足中國(guó)稅務(wù)管理的相關(guān)規(guī)定。（三）稅務(wù)資料管理1.境外機(jī)構(gòu)應(yīng)收集、整理和保存各類(lèi)稅務(wù)資料，包括稅務(wù)登記證、納稅申報(bào)表、完稅憑證、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告、稅務(wù)咨詢(xún)文件等。2.稅務(wù)資料應(yīng)分類(lèi)歸檔，便于查詢(xún)和使用，并按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管。六、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理（一）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估1.總部稅務(wù)管理部門(mén)應(yīng)定期組織開(kāi)展境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估工作，識(shí)別可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，如稅收政策變化風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)爭(zhēng)議風(fēng)險(xiǎn)等。2.采用定性與定量相結(jié)合的方法，對(duì)識(shí)別出的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，為制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施提供依據(jù)。（二）風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施1.針對(duì)不同等級(jí)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，包括風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)接受等。2.對(duì)于重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)成立專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)對(duì)小組，制定詳細(xì)的應(yīng)對(duì)方案，并及時(shí)向管理層匯報(bào)。3.加強(qiáng)與稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的合作，借助專(zhuān)業(yè)力量進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和應(yīng)對(duì)，提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。（三）風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與預(yù)警1.建立境外稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，定期對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)變化情況。2.設(shè)置稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，如稅負(fù)率、稅務(wù)合規(guī)指標(biāo)等，當(dāng)指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，及時(shí)發(fā)出預(yù)警信號(hào)，以便采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。七、稅務(wù)籌劃（一）籌劃原則1.合法性原則稅務(wù)籌劃應(yīng)在遵守中國(guó)及業(yè)務(wù)所在國(guó)家（地區(qū)）稅收法律法規(guī)的前提下進(jìn)行。2.整體性原則綜合考慮企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)和財(cái)務(wù)狀況，從全局角度進(jìn)行稅務(wù)籌劃，避免因局部利益而損害整體利益。3.前瞻性原則關(guān)注稅收政策法規(guī)變化趨勢(shì)，提前進(jìn)行稅務(wù)籌劃布局，確?；I劃方案的有效性和可持續(xù)性。（二）籌劃方法1.利用稅收優(yōu)惠政策充分了解和利用業(yè)務(wù)所在國(guó)家（地區(qū)）及中國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，享受稅收優(yōu)惠。2.優(yōu)化組織架構(gòu)通過(guò)合理調(diào)整境外機(jī)構(gòu)的組織架構(gòu)，如設(shè)立控股公司、運(yùn)營(yíng)公司等，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)優(yōu)化。3.轉(zhuǎn)讓定價(jià)安排在符合獨(dú)立交易原則的前提下，合理確定集團(tuán)內(nèi)部交易價(jià)格，優(yōu)化利潤(rùn)分配，降低整體稅負(fù)。4.稅收協(xié)定運(yùn)用充分利用中國(guó)與業(yè)務(wù)所在國(guó)家（地區(qū)）簽訂的稅收協(xié)定，減少跨境交易的稅收負(fù)擔(dān)。（三）籌劃流程1.提出籌劃需求由相關(guān)部門(mén)或境外機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，提出稅務(wù)籌劃需求，并提交相關(guān)資料。2.方案制定總部稅務(wù)管理部門(mén)會(huì)同財(cái)務(wù)、法務(wù)等部門(mén)，對(duì)籌劃需求進(jìn)行分析研究，制定稅務(wù)籌劃方案。3.方案評(píng)估與審批對(duì)制定的稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估內(nèi)容包括合法性、可行性、效益性等，經(jīng)審批通過(guò)后實(shí)施。4.方案實(shí)施與監(jiān)控按照審批通過(guò)的稅務(wù)籌劃方案組織實(shí)施，并對(duì)實(shí)施效果進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)估，及時(shí)調(diào)整優(yōu)化方案。八、稅務(wù)審計(jì)與檢查（一）內(nèi)部審計(jì)1.總部稅務(wù)管理部門(mén)定期組織對(duì)境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)內(nèi)部審計(jì)，檢查稅務(wù)管理制度的執(zhí)行情況、稅務(wù)申報(bào)繳納的準(zhǔn)確性、稅務(wù)核算的規(guī)范性等。2.內(nèi)部審計(jì)應(yīng)制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法和程序，確保審計(jì)工作的全面性和有效性。3.對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出整改意見(jiàn)，并跟蹤整改落實(shí)情況。（二）外部審計(jì)1.根據(jù)業(yè)務(wù)所在國(guó)家（地區(qū)）的法律法規(guī)要求，或應(yīng)總部稅務(wù)管理部門(mén)的安排，境外機(jī)構(gòu)應(yīng)定期聘請(qǐng)當(dāng)?shù)鼐哂匈Y質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，并將審計(jì)報(bào)告報(bào)總部備案。2.外部稅務(wù)審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注境外機(jī)構(gòu)的稅務(wù)合規(guī)情況、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀況等，為企業(yè)提供專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)審計(jì)意見(jiàn)。（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1.積極配合中國(guó)及業(yè)務(wù)所在國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)檢查工作，及時(shí)提供相關(guān)資料和信息。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問(wèn)題和要求，應(yīng)認(rèn)真研究并妥善處理，確保稅務(wù)檢查工作順利進(jìn)行。3.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)按照要求進(jìn)行整改，并及時(shí)向總部匯報(bào)整改情況。九、稅務(wù)爭(zhēng)議處理（一）爭(zhēng)議預(yù)防1.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通與交流，定期匯報(bào)企業(yè)稅務(wù)管理情況，及時(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求和政策導(dǎo)向，爭(zhēng)取稅務(wù)機(jī)關(guān)的理解和支持。2.在重大稅務(wù)事項(xiàng)決策前，充分咨詢(xún)稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人士的意見(jiàn)，確保決策的稅務(wù)合規(guī)性，避免潛在的稅務(wù)爭(zhēng)議。（二）爭(zhēng)議處理流程1.當(dāng)發(fā)生稅務(wù)爭(zhēng)議時(shí)，境外機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向總部稅務(wù)管理部門(mén)報(bào)告，并提供相關(guān)資料和情況說(shuō)明。2.總部稅務(wù)管理部門(mén)會(huì)同法務(wù)部門(mén)等組成爭(zhēng)議處理小組，對(duì)爭(zhēng)議事項(xiàng)進(jìn)行分析研究，制定爭(zhēng)議處理策略。3.根據(jù)爭(zhēng)議處理策略，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通協(xié)商，爭(zhēng)取通過(guò)友好協(xié)商解決爭(zhēng)議。如協(xié)商不成，可按照當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)的規(guī)定，通過(guò)行政復(fù)議、稅務(wù)訴訟等方式解決。4.在爭(zhēng)議處理過(guò)程中，應(yīng)及時(shí)向管理層匯報(bào)進(jìn)展情況，確保爭(zhēng)議處理工作得到有效指導(dǎo)和支持。十、稅務(wù)培訓(xùn)與宣傳（一）培訓(xùn)計(jì)劃1.總部稅務(wù)管理部門(mén)制定年度境外稅務(wù)培訓(xùn)計(jì)劃，明確培訓(xùn)目標(biāo)、內(nèi)容、對(duì)象和方式等。2.培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)包括中國(guó)及業(yè)務(wù)所在國(guó)家（地區(qū)）的稅收法律法規(guī)、稅務(wù)管理制度、稅務(wù)籌劃技巧、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控等方面。（二）培訓(xùn)實(shí)施1.根據(jù)培訓(xùn)計(jì)劃，組織開(kāi)展內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)、在線培訓(xùn)等多種形式的培訓(xùn)活動(dòng)，確保培訓(xùn)效果。2.鼓勵(lì)境外機(jī)構(gòu)員工積極參加各類(lèi)稅務(wù)培訓(xùn)，提高員工的稅務(wù)業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。（三）宣傳工作1.定期發(fā)布境外稅務(wù)政策法規(guī)解讀