企業(yè)壞賬損失管理制度

企業(yè)壞賬損失管理制度一、總則1.目的：為加強公司財務(wù)管理，規(guī)范壞賬損失的確認、處理和管理，提高公司資金使用效率，降低經(jīng)營風(fēng)險，特制定本制度。2.適用范圍：本制度適用于公司及下屬各子公司、分公司在經(jīng)營活動中發(fā)生的應(yīng)收賬款壞賬損失的管理。3.定義：壞賬損失：是指企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項。由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失，稱為壞賬損失。應(yīng)收賬款：是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。4.壞賬損失管理的原則：謹慎性原則：充分估計壞賬損失的可能性，對可能發(fā)生的壞賬損失及時確認并進行賬務(wù)處理。真實性原則：壞賬損失的確認和處理必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實可靠。責(zé)任追究原則：明確各部門在壞賬損失管理中的職責(zé)，對因工作失誤或違規(guī)操作導(dǎo)致壞賬損失的部門和個人，追究相應(yīng)責(zé)任。二、壞賬損失的確認標(biāo)準(zhǔn)1.債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收賬款：取得債務(wù)人破產(chǎn)或死亡的法律文件，如法院裁定書、死亡證明等。對債務(wù)人的破產(chǎn)財產(chǎn)或遺產(chǎn)進行清查、評估，確定其可清償金額。將上述資料提交公司財務(wù)部門審核，經(jīng)財務(wù)負責(zé)人簽字確認后，作為壞賬損失的依據(jù)。2.債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，并有確鑿證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款逾期超過規(guī)定期限（一般為[X]年），且經(jīng)多次催款仍未收回。取得債務(wù)人財務(wù)狀況惡化、經(jīng)營困難、資不抵債等相關(guān)證據(jù)，如審計報告、法院判決書、銀行賬戶凍結(jié)證明等。對債務(wù)人的經(jīng)營情況進行實地調(diào)查，了解其生產(chǎn)經(jīng)營是否停滯、是否存在涉訴案件等情況。由銷售部門、法務(wù)部門和財務(wù)部門共同出具壞賬損失確認報告，詳細說明應(yīng)收賬款的形成原因、催收過程、無法收回的原因及依據(jù)等，報公司管理層審批。3.其他符合壞賬損失確認條件的應(yīng)收賬款：如因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力因素導(dǎo)致債務(wù)人無法履行償債義務(wù)，取得相關(guān)證明文件，并經(jīng)公司財務(wù)部門審核確認后，可確認為壞賬損失。三、壞賬損失的審批程序1.壞賬損失的申報：業(yè)務(wù)部門負責(zé)對符合壞賬損失確認標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)收賬款進行整理，填寫《壞賬損失申報審批表》，詳細說明應(yīng)收賬款的基本情況、形成原因、催收過程、預(yù)計壞賬損失金額等，并附相關(guān)證明材料。將《壞賬損失申報審批表》及證明材料提交至銷售部門負責(zé)人審核，銷售部門負責(zé)人對申報事項的真實性、合理性進行審核，并簽署意見。2.壞賬損失的初審：銷售部門將審核后的《壞賬損失申報審批表》及證明材料提交至法務(wù)部門。法務(wù)部門對應(yīng)收賬款涉及的法律事項進行審查，核實相關(guān)證據(jù)的合法性、有效性，并出具法律意見。財務(wù)部門對申報的壞賬損失進行財務(wù)審核，檢查賬務(wù)處理是否正確、預(yù)計壞賬損失金額的計算是否準(zhǔn)確等，并簽署審核意見。3.壞賬損失的審批：初審?fù)ㄟ^后的《壞賬損失申報審批表》及相關(guān)材料提交至公司管理層。公司管理層根據(jù)業(yè)務(wù)部門、法務(wù)部門和財務(wù)部門的審核意見，對壞賬損失進行審批。審批通過的，由公司負責(zé)人簽署審批意見；審批不通過的，應(yīng)明確原因并要求業(yè)務(wù)部門重新申報或補充相關(guān)材料。4.壞賬損失的賬務(wù)處理：經(jīng)審批同意的壞賬損失，由財務(wù)部門按照國家統(tǒng)一的會計制度進行賬務(wù)處理，沖減相應(yīng)的應(yīng)收賬款，并計提壞賬準(zhǔn)備。財務(wù)部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備計提情況進行檢查和調(diào)整，確保壞賬準(zhǔn)備的計提符合規(guī)定要求。四、壞賬損失的管理職責(zé)1.業(yè)務(wù)部門：負責(zé)應(yīng)收賬款的催收工作，及時掌握客戶的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況，定期與客戶核對賬目，確保應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性和完整性。對于逾期未收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)積極采取措施進行催收，并及時向公司報告催收進展情況。配合財務(wù)部門、法務(wù)部門對壞賬損失進行調(diào)查和取證，提供相關(guān)資料和信息。根據(jù)公司壞賬損失管理制度，對因自身工作失誤或違規(guī)操作導(dǎo)致的壞賬損失承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。2.銷售部門：負責(zé)對銷售合同的審核和簽訂，確保合同條款明確、合理，避免因合同糾紛導(dǎo)致壞賬損失。對賒銷客戶進行信用評估，制定合理的信用政策，控制賒銷額度和期限，降低壞賬風(fēng)險。協(xié)助業(yè)務(wù)部門進行應(yīng)收賬款的催收工作，提供必要的支持和幫助。參與壞賬損失的調(diào)查和分析，提出改進措施和建議，防止類似情況再次發(fā)生。3.法務(wù)部門：負責(zé)對應(yīng)收賬款涉及的法律事項進行審查和處理，為公司提供法律咨詢和支持。協(xié)助業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門收集與壞賬損失相關(guān)的法律證據(jù)，參與壞賬損失的追討工作，維護公司的合法權(quán)益。定期對公司的銷售合同、應(yīng)收賬款管理制度進行法律風(fēng)險評估，提出防范措施和建議。4.財務(wù)部門：負責(zé)應(yīng)收賬款的核算和管理，建立健全應(yīng)收賬款臺賬，及時記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回、核銷等情況。定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，評估壞賬風(fēng)險，會同業(yè)務(wù)部門、銷售部門制定應(yīng)收賬款催收計劃，并監(jiān)督執(zhí)行情況。按照規(guī)定的壞賬損失確認標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，對壞賬損失進行審核和賬務(wù)處理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤。定期向公司管理層報告應(yīng)收賬款的管理情況和壞賬損失情況，為公司決策提供依據(jù)。五、壞賬損失的催收與追償1.催收措施：業(yè)務(wù)部門應(yīng)建立健全應(yīng)收賬款催收制度，明確催收責(zé)任人和催收流程。對于逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)及時發(fā)送催款函，提醒客戶履行還款義務(wù)。采取電話催收、上門催收、發(fā)函催收等多種方式進行催收，加強與客戶的溝通和協(xié)商，了解客戶的還款困難和原因，尋求解決方案。對于惡意拖欠賬款的客戶，可通過法律途徑進行追討，如向法院提起訴訟、申請支付令等。2.追償措施：經(jīng)公司批準(zhǔn)核銷的壞賬損失，并不免除相關(guān)責(zé)任人的追償責(zé)任。業(yè)務(wù)部門應(yīng)繼續(xù)對已核銷的壞賬進行追償，一旦發(fā)現(xiàn)債務(wù)人有償還能力，應(yīng)及時向公司報告，并采取措施收回款項。對于因工作人員失職、瀆職等原因?qū)е聣馁~損失的，公司將依法追究相關(guān)人員的責(zé)任，并要求其承擔(dān)相應(yīng)的賠償責(zé)任。在追償過程中，涉及到的法律費用、訴訟費用等相關(guān)費用，由公司根據(jù)實際情況決定承擔(dān)方式。六、壞賬損失的監(jiān)控與分析1.監(jiān)控指標(biāo)：設(shè)立應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬損失率等監(jiān)控指標(biāo)，定期對應(yīng)收賬款的管理情況進行分析和評價。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=當(dāng)期營業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額壞賬損失率=當(dāng)期壞賬損失金額/當(dāng)期應(yīng)收賬款余額2.分析方法：財務(wù)部門應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，分析應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)、客戶分布情況等，找出應(yīng)收賬款管理中的薄弱環(huán)節(jié)和潛在風(fēng)險。結(jié)合銷售業(yè)務(wù)、客戶信用狀況等因素，對壞賬損失的發(fā)生原因進行深入分析，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，提出改進措施和建議。定期召開應(yīng)收賬款管理分析會議，由業(yè)務(wù)部門、銷售部門、財務(wù)部門等相關(guān)人員參加，共同討論和分析應(yīng)收賬款管理中存在的問題，制定解決方案和工作計劃。3.信息報告：財務(wù)部門應(yīng)每月向公司管理層報送應(yīng)收賬款管理情況報告，包括應(yīng)收賬款余額、賬齡分析、壞賬損失情況、催收進展等信息，為公司決策提供依據(jù)。對于重大應(yīng)收賬款問題或潛在風(fēng)險，應(yīng)及時向公司管理層匯報，并提出應(yīng)對措施和建議。七、壞賬損失的內(nèi)部審計與監(jiān)督1.內(nèi)部審計：公司內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對應(yīng)收賬款壞賬損失管理情況進行審計，檢查壞賬損失的確認、審批、賬務(wù)處理等是否符合本制度規(guī)定。審計應(yīng)收賬款的催收情況，核實催收措施是否有效，是否存在因催收不力導(dǎo)致壞賬損失擴大的情況。對壞賬損失的責(zé)任追究情況進行審計，檢查相關(guān)責(zé)任人是否按照規(guī)定承擔(dān)了相應(yīng)責(zé)任。2.監(jiān)督檢查：公司財務(wù)部門應(yīng)加強對壞賬損失管理工作的日常監(jiān)督檢查，確保各項制度和規(guī)定得到有效執(zhí)行。定期對業(yè)務(wù)部門、銷售部門、法務(wù)部門等相關(guān)部門的壞賬損失管理工作進行考核評價，將考核結(jié)果與部門績效掛鉤，激勵各部門積極做好壞賬損失管理工作。八、附則1.本制度由公司財務(wù)部門負責(zé)解釋和修訂：公司財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)