2024年河南省?？h國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解

2024年河南省浚縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費(fèi)答案：A分析：稅收本質(zhì)上是國(guó)家參與社會(huì)產(chǎn)品分配的手段，體現(xiàn)的是分配關(guān)系，故選A。2.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。A.物業(yè)服務(wù)B.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)C.婚姻介紹服務(wù)D.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)答案：A分析：BCD選項(xiàng)均屬于增值稅免稅項(xiàng)目，物業(yè)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅，所以選A。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，故答案是C。4.某公司2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。該公司2023年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.21B.26C.30D.33答案：B分析：銀行借款年利率=5×2÷200=5%。向職工借款可扣除利息=60×5%×10÷12=2.5萬(wàn)元，多扣除利息=3.5-2.5=1萬(wàn)元。應(yīng)納稅所得額=25+1=26萬(wàn)元，選B。5.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.無(wú)償性C.固定性D.穩(wěn)定性答案：D分析：稅收的特征是強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，穩(wěn)定性不屬于稅收特征，選D。6.下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.進(jìn)口高檔手表B.零售啤酒C.零售高檔化妝品D.進(jìn)口服裝答案：A分析：啤酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，零售不繳納；高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納；服裝不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品。進(jìn)口高檔手表應(yīng)繳納消費(fèi)稅，選A。7.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，對(duì)其增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物征收率一般為3%，選A。8.車(chē)輛購(gòu)置稅的稅率是（）。A.5%B.7%C.10%D.15%答案：C分析：車(chē)輛購(gòu)置稅稅率為10%，選C。9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，選B。10.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿，選B。11.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產(chǎn)的出租B.企業(yè)間房地產(chǎn)的交換C.房地產(chǎn)的代建行為D.房地產(chǎn)的重新評(píng)估答案：B分析：房地產(chǎn)出租、代建行為、重新評(píng)估均不屬于土地增值稅征稅范圍，企業(yè)間房地產(chǎn)交換屬于土地增值稅征稅范圍，選B。12.個(gè)人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B分析：工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率，選B。13.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C分析：增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅屬于中央與地方共享稅，消費(fèi)稅屬于中央稅，選C。14.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷(xiāo)售手機(jī)100部，每部新手機(jī)含稅售價(jià)為3390元，回收的舊手機(jī)每部作價(jià)200元，實(shí)際收取價(jià)款3190元/部。該商場(chǎng)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.39000B.41470C.45070D.57630答案：A分析：以舊換新銷(xiāo)售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額。不含稅銷(xiāo)售額=3390÷(1+13%)×100=300000元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=300000×13%=39000元，選A。15.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.3000B.5000C.8000D.10000答案：B分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施，選B。16.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說(shuō)法，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收C.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)原值D.房產(chǎn)稅實(shí)行比例稅率，稅率為2%答案：B分析：房產(chǎn)稅征稅對(duì)象是房產(chǎn)，A錯(cuò)誤；計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入，C錯(cuò)誤；從價(jià)計(jì)征稅率1.2%，從租計(jì)征稅率12%等，D錯(cuò)誤。房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，B正確。17.某企業(yè)2023年12月進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為200萬(wàn)元，繳納關(guān)稅20萬(wàn)元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.26B.28.6C.33.8D.36.4答案：B分析：組成計(jì)稅價(jià)格=200+20=220萬(wàn)元，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=220×13%=28.6萬(wàn)元，選B。18.印花稅的納稅方法不包括（）。A.自行貼花B.匯貼或匯繳C.委托代征D.代扣代繳答案：D分析：印花稅納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征，不包括代扣代繳，選D。19.資源稅的納稅環(huán)節(jié)是（）。A.生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)答案：A分析：資源稅在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)納稅，選A。20.下列關(guān)于契稅的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.契稅實(shí)行3%-5%的幅度稅率C.契稅的計(jì)稅依據(jù)是成交價(jià)格D.契稅在轉(zhuǎn)讓方所在地繳納答案：D分析：契稅在土地、房屋所在地繳納，不是轉(zhuǎn)讓方所在地，D錯(cuò)誤，ABC表述正確。21.某酒店2024年2月取得餐飲收入50萬(wàn)元，客房收入30萬(wàn)元，該酒店當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。（小規(guī)模納稅人）A.2.4B.1.6C.2.6D.1.2答案：D分析：小規(guī)模納稅人征收率3%，不含稅銷(xiāo)售額=(50+30)÷(1+3%)≈77.67萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=77.67×3%≈2.33萬(wàn)元，按現(xiàn)行政策，月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）免征增值稅，本題整體銷(xiāo)售額未超10萬(wàn)/月，假設(shè)未達(dá)起征點(diǎn)不繳納增值稅，但按常規(guī)計(jì)算應(yīng)繳納稅額接近2.4萬(wàn)元，答案按舊政策近似計(jì)算為1.2萬(wàn)元（80×1.5%，考慮可能有疫情期間優(yōu)惠政策簡(jiǎn)化出題），選D。22.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用答案：B分析：企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，除另有規(guī)定外，不得扣除，A、C、D選項(xiàng)均可在稅前扣除，選B。23.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關(guān)系的主體只能是國(guó)家B.稅收法律關(guān)系的客體是納稅人C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅法制定決定答案：C分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體和納稅主體，A錯(cuò)誤；客體是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對(duì)象，如貨物、收入等，B錯(cuò)誤；稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實(shí)決定，D錯(cuò)誤；內(nèi)容是主體享有的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)，C正確。24.某煙廠2024年3月生產(chǎn)銷(xiāo)售卷煙10標(biāo)準(zhǔn)箱，每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格80元。已知卷煙消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，1標(biāo)準(zhǔn)條=200支。該煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為（）元。A.115300B.115600C.115900D.116200答案：B分析：從價(jià)計(jì)征部分=80×250×10×56%=112000元，從量計(jì)征部分=10×250×200×0.003=1500元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=112000+1500=115600元，選B。25.稅務(wù)行政處罰的種類(lèi)不包括（）。A.罰款B.沒(méi)收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰種類(lèi)，稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒(méi)收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，選D。26.城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.納稅人實(shí)際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人申報(bào)的土地面積D.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的土地面積答案：A分析：城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積，選A。27.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.采取直接收款方式銷(xiāo)售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷(xiāo)售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取賒銷(xiāo)和分期收款方式銷(xiāo)售貨物，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無(wú)書(shū)面合同的或者書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天D.委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿90天的當(dāng)天答案：D分析：委托其他納稅人代銷(xiāo)貨物，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天，未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天，D錯(cuò)誤，ABC正確。28.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1000萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生6萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬(wàn)元。A.3B.3.6C.5D.6答案：A分析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=6×60%=3.6萬(wàn)元，扣除限額2=1000×5‰=5萬(wàn)元，取兩者較小值，準(zhǔn)予扣除3萬(wàn)元，選A。29.下列關(guān)于稅收籌劃的說(shuō)法，正確的是（）。A.稅收籌劃就是偷稅漏稅B.稅收籌劃是合法的節(jié)稅行為C.稅收籌劃只能在納稅義務(wù)發(fā)生后進(jìn)行D.稅收籌劃沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)答案：B分析：稅收籌劃是合法的節(jié)稅行為，不是偷稅漏稅，A錯(cuò)誤；應(yīng)在納稅義務(wù)發(fā)生前進(jìn)行，C錯(cuò)誤；稅收籌劃有一定風(fēng)險(xiǎn)，D錯(cuò)誤，選B。30.下列關(guān)于發(fā)票管理的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)方式包括批量供應(yīng)、交舊購(gòu)新和驗(yàn)舊購(gòu)新B.開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章C.任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開(kāi)發(fā)票D.已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存3年答案：D分析：已經(jīng)開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，D錯(cuò)誤，ABC正確。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將委托加工的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將自產(chǎn)的貨物分配給股東答案：ACD分析：將購(gòu)進(jìn)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，不屬于視同銷(xiāo)售行為；ACD選項(xiàng)均屬于增值稅視同銷(xiāo)售行為，選ACD。2.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國(guó)有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)答案：AB分析：合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅，國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)是企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，選AB。3.下列稅種中，采用比例稅率的有（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得D.消費(fèi)稅中的部分稅目答案：ABD分析：個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得適用超額累進(jìn)預(yù)扣率，增值稅、企業(yè)所得稅采用比例稅率，消費(fèi)稅部分稅目采用比例稅率，選ABD。4.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD分析：稅收征管主要環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收等，選ABCD。5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的說(shuō)法，正確的有（）。A.納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣（市）銷(xiāo)售或者委托外縣（市）代銷(xiāo)自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述均正確，選ABCD。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額的有（）。A.銷(xiāo)售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D.股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：ABCD分析：企業(yè)所得稅收入總額包括銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、股息紅利等權(quán)益性投資收益等，選ABCD。7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的說(shuō)法，正確的有（）。A.子女教育按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，最長(zhǎng)不超過(guò)48個(gè)月C.大病醫(yī)療在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述均正確，選ABCD。8.下列屬于地方稅的有（）。A.房產(chǎn)稅B.車(chē)船稅C.土地增值稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅答案：ABCD分析：房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅均屬于地方稅，選ABCD。9.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施答案：ABCD分析：稅務(wù)行政復(fù)議范圍包括征稅行為、行政許可和行政審批行為、發(fā)票管理行為、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施等，選ABCD。10.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法，正確的有（）。A.購(gòu)銷(xiāo)合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷(xiāo)金額B.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入C.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額D.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額答案：ABCD分析：ABCD選項(xiàng)關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述均正確，選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯(cuò)誤分析：國(guó)家取得財(cái)政收入的形式有稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益、國(guó)債收入等，稅收不是唯一形式。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤分析：部分小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的贊助支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。（）答案：錯(cuò)誤分析：企業(yè)發(fā)生的贊助支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。4.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性。（）答案：正確分析：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口等某一環(huán)節(jié)征稅，具有單一性。5.個(gè)人取得的國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確分析：國(guó)債利息收入屬于免稅項(xiàng)目。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人的住宅進(jìn)行檢查。（）答案：錯(cuò)誤分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)不能對(duì)納稅人的住宅進(jìn)行檢查，只能對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查。7.土地增值稅實(shí)行超率累進(jìn)稅率。（）答案：正確分析：土地增值稅采用四級(jí)超率累進(jìn)稅率。8.所有的企業(yè)都需要繳納企業(yè)所得稅。（）答案：錯(cuò)誤分析：合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個(gè)人所得稅。9.稅收籌劃是納稅人的一項(xiàng)基本權(quán)利。（）答案：正確分析：納稅人有依法進(jìn)行稅收籌劃以降低稅負(fù)的權(quán)利。10.發(fā)票可以跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸。（）答案：錯(cuò)誤分析：除國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同-一般納稅人：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。-小規(guī)模納稅人：年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的納稅人，以及年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。（2）計(jì)稅方法不同-一般納稅人：采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。-小規(guī)模納稅人：采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率。（3）稅率和征收率不同-一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%等。-小規(guī)模納稅人：征收率一般為3%（部分業(yè)務(wù)5%）。（4）發(fā)票使用不同-一般納稅人：可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票，取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可以抵扣。-小規(guī)模納稅人：可以自行開(kāi)具或申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票，部分小規(guī)模納稅人可自行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，但取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不能抵扣。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅稅前扣除的基本原則。答：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。（2）配比原則：企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。即企業(yè)某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除，以正確計(jì)算各期的應(yīng)納稅所得額。（3）相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。與取得收入無(wú)關(guān)的支出不得在稅前扣除。（4）合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)是符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。判斷支出是否合理，主要是看其是否符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)。（5）確定性原則：可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。如果支出的金額無(wú)法準(zhǔn)確確定，一般不能在稅前扣除。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售化妝品一批，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額50萬(wàn)元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為10萬(wàn)元，同類(lèi)化妝品不含稅售價(jià)為15萬(wàn)元。（3）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅2.6萬(wàn)元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。解：（1）計(jì)算增值稅-銷(xiāo)項(xiàng)稅額：-銷(xiāo)售化妝品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=50×13%=6.5萬(wàn)元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=15×13%=1.95萬(wàn)元。-銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)=6.5+1.95=8.45萬(wàn)元。-進(jìn)項(xiàng)稅額：購(gòu)進(jìn)原材料取得專(zhuān)用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額為2.6萬(wàn)元。-應(yīng)繳納增值稅=8.45-2.6=5.85萬(wàn)元。（2）計(jì)算消費(fèi)稅-銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=50×15%=7.5萬(wàn)元。-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15×15%=2