記賬實(shí)操-民宿行業(yè)的賬務(wù)處理分錄實(shí)例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)32/32記賬實(shí)操-民宿行業(yè)的賬務(wù)處理分錄實(shí)例一、收入相關(guān)分錄1.收到線上平臺(tái)（如攜程、美團(tuán)）訂單款借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——客房收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（附件：平臺(tái)結(jié)算單、收款憑證）2.收到線下散客現(xiàn)金/刷卡房費(fèi)借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——客房收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（附件：收據(jù)、POS單）3.預(yù)收客戶押金借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款——客戶押金（附件：押金收據(jù)）4.客戶退房結(jié)算，退還押金借：其他應(yīng)付款——客戶押金貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（附件：押金退還審批單、客戶簽字確認(rèn)單）5.客戶損壞物品，押金扣除賠償款后退還借：其他應(yīng)付款——客戶押金貸：營(yíng)業(yè)外收入——賠償收入銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（附件：物品損壞證明、賠償協(xié)議）6.確認(rèn)會(huì)員充值收入（充值時(shí)不確認(rèn)收入）借：合同負(fù)債——會(huì)員預(yù)收款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——客房收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（附件：會(huì)員消費(fèi)記錄）7.銷售伴手禮、特色商品收入借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入——商品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（附件：銷售清單、收款憑證）8.提供餐飲服務(wù)收入借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——餐飲收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（附件：餐飲結(jié)算單）二、成本相關(guān)分錄9.采購(gòu)一次性用品（牙刷、毛巾等）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（附件：采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單）10.客房領(lǐng)用一次性用品借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——客房成本貸：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（附件：出庫(kù)單）11.采購(gòu)食材、酒水等餐飲物資借：原材料——食材/酒水貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（附件：采購(gòu)發(fā)票、入庫(kù)單）12.餐飲部領(lǐng)用食材借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲成本貸：原材料——食材（附件：領(lǐng)料單）13.月末盤點(diǎn)，沖減多計(jì)餐飲成本（盤盈）借：原材料——食材貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——餐飲成本（附件：盤點(diǎn)表）14.支付洗滌費(fèi)（床單、被罩清洗）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——洗滌費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（附件：洗滌費(fèi)發(fā)票）15.計(jì)提員工工資（客房服務(wù)、餐飲服務(wù)人員）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬——工資（附件：工資表）三、費(fèi)用相關(guān)分錄16.支付房租（民宿場(chǎng)地租賃）借：管理費(fèi)用——房租貸：銀行存款（附件：房租發(fā)票、租賃合同）17.支付水電費(fèi)借：管理費(fèi)用——水電費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——水電費(fèi)（客房用）貸：銀行存款（附件：水電費(fèi)發(fā)票）18.支付物業(yè)費(fèi)借：管理費(fèi)用——物業(yè)費(fèi)貸：銀行存款（附件：物業(yè)費(fèi)發(fā)票）19.支付推廣費(fèi)（線上平臺(tái)傭金、廣告投放）借：銷售費(fèi)用——推廣費(fèi)貸：銀行存款（附件：推廣費(fèi)發(fā)票、平臺(tái)傭金結(jié)算單）20.購(gòu)買辦公用品借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金（附件：辦公用品發(fā)票）21.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（房屋、家具、設(shè)備）借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi)（行政用）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——折舊費(fèi)（客房用）貸：累計(jì)折舊（附件：折舊計(jì)算表）22.支付差旅費(fèi)（員工出差學(xué)習(xí)）借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)貸：銀行存款/其他應(yīng)收款（附件：差旅費(fèi)報(bào)銷單、發(fā)票）23.支付員工社保、公積金借：管理費(fèi)用——社保/公積金（公司部分）應(yīng)付職工薪酬——社保/公積金（個(gè)人部分）貸：銀行存款（附件：社保/公積金繳費(fèi)憑證）四、資產(chǎn)相關(guān)分錄24.購(gòu)入家具（床、桌椅等）借：固定資產(chǎn)——家具貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（附件：采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單）25.購(gòu)入廚房設(shè)備（冰箱、爐灶）借：固定資產(chǎn)——廚房設(shè)備貸：銀行存款/應(yīng)付賬款（附件：采購(gòu)發(fā)票、驗(yàn)收單）26.自建民宿房屋完工結(jié)轉(zhuǎn)借：固定資產(chǎn)——房屋貸：在建工程（附件：竣工結(jié)算報(bào)告）27.固定資產(chǎn)盤虧（如丟失家具）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)（附件：盤虧報(bào)告、審批單）28.批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷盤虧損失借：營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢（附件：審批單）五、負(fù)債相關(guān)分錄29.向銀行短期借款借：銀行存款貸：短期借款（附件：借款合同、銀行放款單）30.計(jì)提短期借款利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出貸：應(yīng)付利息（附件：利息計(jì)算表）31.支付供應(yīng)商貨款（采購(gòu)物資未付款）借：應(yīng)付賬款——供應(yīng)商貸：銀行存款（附件：付款申請(qǐng)單、發(fā)票）32.收到客戶預(yù)付款（未入住）借：銀行存款貸：合同負(fù)債——客戶預(yù)收款（附件：預(yù)付款收據(jù)）六、稅務(wù)相關(guān)分錄33.計(jì)提增值稅（小規(guī)模納稅人）借：銀行存款/應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（附件：發(fā)票、納稅申報(bào)表）34.繳納增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅貸：銀行存款（附件：完稅憑證）35.計(jì)提附加稅（城建稅、教育費(fèi)附加）借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加（附件：附加稅計(jì)算表）36.繳納附加稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅——應(yīng)交教育費(fèi)附加貸：銀行存款（附件：完稅憑證）七、所有者權(quán)益相關(guān)分錄37.股東投入注冊(cè)資本借：銀行存款貸：實(shí)收資本——股東名稱（附件：銀行進(jìn)賬單、驗(yàn)資報(bào)告）38.年末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)（盈利）借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)（附件：利潤(rùn)表）39.提取法定盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積貸：盈余公積——法定盈余公積（附件：股東會(huì)決議）八、其他業(yè)務(wù)分錄40.收到政府補(bǔ)貼（旅游扶持資金）借：銀行存款貸：其他收益——政府補(bǔ)助（附件：補(bǔ)貼文件、收款憑證）41.支付員工培訓(xùn)費(fèi)借：管理費(fèi)用——職工教育經(jīng)費(fèi)貸：銀行存款（附件：培訓(xùn)發(fā)票）42.支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)借：管理費(fèi)用——保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款（附件：保險(xiǎn)費(fèi)發(fā)票）43.支付法律咨詢費(fèi)借：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi)貸：銀行存款（附件：咨詢費(fèi)發(fā)票）44.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（針對(duì)應(yīng)收賬款）借：信用減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備（附件：壞賬準(zhǔn)備計(jì)算表）45.核銷無(wú)法收回的應(yīng)收賬款借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（附件：核銷審批單、催款記錄）46.盤盈庫(kù)存商品（如多收一次性用品）借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢（附件：盤點(diǎn)表）47.批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷盤盈收益借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用——存貨盤盈（附件：審批單）48.支付環(huán)保處理費(fèi)（污水、垃圾）借：管理費(fèi)用——環(huán)保費(fèi)貸：銀行存款（附件：環(huán)保費(fèi)發(fā)票）49.支付節(jié)日裝飾費(fèi)用借：銷售費(fèi)用——裝飾費(fèi)貸：銀行存款（附件：裝飾費(fèi)發(fā)票）50.支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)（民宿管理系統(tǒng)）借：管理費(fèi)用——技術(shù)服務(wù)費(fèi)貸：銀行存款（附件：服務(wù)費(fèi)發(fā)票）九、特殊業(yè)務(wù)分錄51.以物易物（用閑置家具換綠植）借：庫(kù)存商品——綠植貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（附件：置換協(xié)議、評(píng)估報(bào)告）52.固定資產(chǎn)清理（出售舊家具）借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)——家具（附件：固定資產(chǎn)處置審批單）53.收到清理變價(jià)收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（附件：收款憑證）54.結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)利得（附件：清理?yè)p益計(jì)算表）55.計(jì)提長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（裝修費(fèi)攤銷）借：管理費(fèi)用——裝修費(fèi)攤銷貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)（附件：攤銷計(jì)算表）56.支付員工工傷賠償款借：營(yíng)業(yè)外支出——工傷賠償貸：銀行存款（附件：賠償協(xié)議、付款憑證）57.預(yù)提未決訴訟費(fèi)用借：營(yíng)業(yè)外支出——訴訟費(fèi)用貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟（附件：律師意見(jiàn)書(shū)）58.收到保險(xiǎn)理賠款（固定資產(chǎn)損壞）借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)理賠（附件：理賠款到賬通知）59.發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出借：營(yíng)業(yè)外支出——捐贈(zèng)支出貸：銀行存款（附件：捐贈(zèng)收據(jù)）60.支付股東分紅借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利——股東名稱（附件：股東會(huì)決議）借：應(yīng)付股利——股東名稱貸：銀行存款（附件：付款憑證）注意事項(xiàng)1.以上分錄需根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)附件及稅務(wù)政策調(diào)整（如小規(guī)模納稅人與一般納稅人增值稅處理不同）。2.建議按業(yè)務(wù)類型設(shè)置明細(xì)科目（如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-客房收入-豪華套房/標(biāo)準(zhǔn)間），便于財(cái)務(wù)分析。3.定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)、固定資產(chǎn)清查，確保賬實(shí)相符。4.涉及稅務(wù)處理需嚴(yán)格遵守《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及相關(guān)稅收法規(guī)。公司注冊(cè)一般有以下流程：1.核準(zhǔn)名稱：確定公司類型、名字、注冊(cè)資本、股東及出資比例后，可以去工商局現(xiàn)場(chǎng)或線上提交核名申請(qǐng)。時(shí)間為13個(gè)工作日。核名通過(guò)則進(jìn)入下一步，失敗則需重新核名。建議在起名時(shí)，將字號(hào)在“國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)”上查詢是否已經(jīng)被注冊(cè)，盡量保證沒(méi)有重名，這樣通過(guò)率會(huì)高一些。2.提交材料：核名通過(guò)后，確認(rèn)地址信息、高管信息、經(jīng)營(yíng)范圍，在線提交預(yù)申請(qǐng)。在線預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)之后，按照預(yù)約時(shí)間去工商局遞交申請(qǐng)材料。時(shí)間一般為515個(gè)工作日，提交后會(huì)收到準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書(shū)。3.領(lǐng)取執(zhí)照：攜帶準(zhǔn)予設(shè)立登記通知書(shū)、辦理人身份證原件，到工商局領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照正、副本。4.刻章等事項(xiàng)：憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照，到公安局指定刻章點(diǎn)辦理公司公章、財(cái)務(wù)章、合同章、法人代表章、發(fā)票章。至此，一個(gè)公司注冊(cè)完成。公司若想要正式開(kāi)始經(jīng)營(yíng)，還需要辦理銀行開(kāi)戶、稅務(wù)報(bào)到、申請(qǐng)稅控和發(fā)票、社保開(kāi)戶等事項(xiàng)。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)工作流程詳解一、?核心業(yè)務(wù)流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對(duì)金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標(biāo)準(zhǔn)?。根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關(guān)原始單據(jù)?。賬務(wù)登錄?根據(jù)收付款憑證登錄?現(xiàn)金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結(jié)?。按記賬憑證登錄?明細(xì)分類賬?，詳細(xì)記錄每筆業(yè)務(wù)的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報(bào)表編制?期末根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬數(shù)據(jù)，編制?資產(chǎn)負(fù)債表?、?利潤(rùn)表?、?現(xiàn)金流量表?及?所有者權(quán)益變動(dòng)表??。二、?月度周期管理?月初重點(diǎn)工作?完成增值稅申報(bào)：核對(duì)銷項(xiàng)發(fā)票與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，計(jì)算應(yīng)納稅額?。處理費(fèi)用憑證、銷售合同開(kāi)票、銀行回單往來(lái)賬務(wù)等基礎(chǔ)賬目?。日常操作?持續(xù)制作?費(fèi)用憑證?、?成本憑證?，完成發(fā)票開(kāi)具及往來(lái)賬務(wù)處理?。計(jì)提折舊、攤銷費(fèi)用（如水電費(fèi)、工資等），并進(jìn)行賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)?。月末結(jié)賬?損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)?：將收入、成本、費(fèi)用等科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目?。對(duì)賬與調(diào)整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符，修正試算不平衡項(xiàng)?。三、?月末處理重點(diǎn)?計(jì)提與攤銷?計(jì)提職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊及稅費(fèi)（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用及無(wú)形資產(chǎn)?。稅務(wù)處理?根據(jù)利潤(rùn)總額計(jì)算企業(yè)所得稅，完成稅務(wù)申報(bào)憑證制作?。核對(duì)稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)與賬務(wù)記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時(shí)間順序編號(hào)并裝訂成冊(cè)，便于后續(xù)查閱?。四、?其他注意事項(xiàng)?分工協(xié)作?：大型企業(yè)需劃分會(huì)計(jì)、資金、成本費(fèi)用等崗位，明確職責(zé)邊界?。財(cái)務(wù)分析?：定期開(kāi)展預(yù)算控制、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)，支持管理決策?。軟件應(yīng)用?：熟練使用財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理及報(bào)表生成，提高效率?。流程圖示簡(jiǎn)化版原始憑證→記賬憑證→明細(xì)賬→科目匯總→總賬→財(cái)務(wù)報(bào)表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現(xiàn)金收付處理?收款?：根據(jù)會(huì)計(jì)開(kāi)具的收據(jù)/發(fā)票收款，核對(duì)金額、簽名后蓋章（如“現(xiàn)金收訖”“轉(zhuǎn)賬”章），登錄現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)崗?。付款?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單、借款單）的真實(shí)性，確認(rèn)審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現(xiàn)金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業(yè)務(wù)處理?存取款?：按日計(jì)劃開(kāi)具現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金，下午3:30前將超額現(xiàn)金送存銀行，并核對(duì)銀行賬戶余額?。轉(zhuǎn)賬結(jié)算?：簽發(fā)支票、匯票時(shí)需填寫付款申請(qǐng)書(shū)，核對(duì)賬戶信息并蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章），登錄“支票領(lǐng)用登錄簿”?。二、?現(xiàn)金與票據(jù)管理?現(xiàn)金保管?每日盤存現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符，編制《現(xiàn)金結(jié)報(bào)單》并留存?zhèn)洳?。大額現(xiàn)金支付需經(jīng)審批，優(yōu)先通過(guò)轉(zhuǎn)賬或匯兌處理?。票據(jù)管理?保管支票、發(fā)票、收據(jù)等空白票據(jù)，登錄使用情況，防止丟失或?yàn)E用?。收到銀行結(jié)算憑證（如進(jìn)賬單）時(shí)需核查信息，補(bǔ)填缺失內(nèi)容?。三、?報(bào)銷與借款流程?費(fèi)用報(bào)銷?審核報(bào)銷單：檢查發(fā)票真?zhèn)巍⒔痤~一致性、審批簽字，確保無(wú)涂改或混貼票據(jù)?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現(xiàn)金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請(qǐng)單》并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批，出納核對(duì)無(wú)誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復(fù)支付?。員工還款時(shí)需核對(duì)原借款單，沖銷往來(lái)賬務(wù)?。四、?月末重點(diǎn)工作?對(duì)賬與報(bào)表?核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》?。匯總現(xiàn)金、銀行流水賬數(shù)據(jù)，提交至?xí)?jì)崗生成財(cái)務(wù)報(bào)表?。票據(jù)歸檔?整理收據(jù)、付款憑證等原始單據(jù)，按時(shí)間順序裝訂成冊(cè)并移交會(huì)計(jì)存檔?。五、?風(fēng)險(xiǎn)防控要點(diǎn)?現(xiàn)金安全?：嚴(yán)禁“坐支”現(xiàn)金，每日庫(kù)存限額需符合公司規(guī)定?。印章分離?：財(cái)務(wù)章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風(fēng)險(xiǎn)?。假幣處理?：收到假幣需當(dāng)場(chǎng)沒(méi)收并追究交款人責(zé)任?。流程圖示簡(jiǎn)化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對(duì)賬→歸檔?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度一、總則目的：為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。適用范圍：本制度適用于公司及所屬各部門、分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算活動(dòng)?；驹瓌t：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、客觀性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、配比原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則等。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置：公司設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門配備必要的會(huì)計(jì)人員，明確崗位職責(zé)，確保會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)人員任職資格：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和技能，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，誠(chéng)實(shí)守信、廉潔奉公、堅(jiān)持準(zhǔn)則、客觀公正、保守秘密，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作會(huì)計(jì)憑證原始憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，必須取得或填制原始憑證。原始憑證應(yīng)當(dāng)真實(shí)、合法、準(zhǔn)確、完整，內(nèi)容包括憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額等。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以退回，并要求按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。記賬憑證：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、分類正確、摘要簡(jiǎn)明、數(shù)字準(zhǔn)確、編號(hào)連續(xù)。記賬憑證的內(nèi)容包括填制憑證的日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）簽名或蓋章等。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助性賬簿。總賬、日記賬采用訂本式賬簿，明細(xì)賬可采用活頁(yè)式或卡片式賬簿。登記規(guī)則：會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不得重新抄寫。會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求：公司按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說(shuō)明清楚、報(bào)送及時(shí)。審核與報(bào)送：財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核簽字，并加蓋公司公章。財(cái)務(wù)報(bào)表按照規(guī)定的期限報(bào)送公司管理層、股東、稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門和單位。四、會(huì)計(jì)科目設(shè)置和使用科目設(shè)置原則：公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和本公司的實(shí)際業(yè)務(wù)情況，設(shè)置會(huì)計(jì)科目。會(huì)計(jì)科目設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合合法性、相關(guān)性、實(shí)用性原則，能夠全面、準(zhǔn)確地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。常用會(huì)計(jì)科目：公司設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會(huì)計(jì)科目。具體科目包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。科目使用規(guī)范：會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行賬務(wù)處理，不得隨意變更會(huì)計(jì)科目的名稱、編號(hào)和核算內(nèi)容。在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，正確選擇會(huì)計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確性。五、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算貨幣資金核算現(xiàn)金管理：公司嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，規(guī)范現(xiàn)金收支行為?，F(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支現(xiàn)金?，F(xiàn)金支出應(yīng)當(dāng)符合現(xiàn)金使用范圍的規(guī)定，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。定期對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。銀行存款管理：公司加強(qiáng)銀行存款賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)立和使用銀行存款賬戶。定期與銀行對(duì)賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時(shí)查明未達(dá)賬項(xiàng)的原因，并進(jìn)行相應(yīng)的處理。存貨核算存貨計(jì)價(jià)：存貨按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括采購(gòu)成本、加工成本和其他成本。存貨發(fā)出時(shí)，采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。存貨盤點(diǎn)：定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)。盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的存貨，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用；盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，屬于其他原因造成的，計(jì)入管理費(fèi)用。固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量，成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。折舊方法：固定資產(chǎn)采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。后續(xù)支出：固定資產(chǎn)的后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。收入核算收入確認(rèn)原則：公司在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。收入確認(rèn)的金額應(yīng)當(dāng)按照從客戶處收到或應(yīng)收的合同價(jià)款確定，但已收或應(yīng)收的合同價(jià)款不公允的除外。不同業(yè)務(wù)收入核算：銷售商品收入在同時(shí)滿足相關(guān)條件時(shí)予以確認(rèn)，如商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方、公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制、收入的金額能夠可靠地計(jì)量、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入公司、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量等。提供勞務(wù)收入根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)收入，建造合同收入根據(jù)完工百分比法或按照合同約定的結(jié)算方式確認(rèn)收入。成本費(fèi)用核算成本核算對(duì)象和方法：公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本核算對(duì)象和成本核算方法。成本核算對(duì)象可以是產(chǎn)品品種、批次、步驟、訂單等，成本核算方法可以采用品種法、分批法、分步法等。費(fèi)用核算：費(fèi)用按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。銷售費(fèi)用是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，如包裝費(fèi)、展覽費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等；管理費(fèi)用是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種費(fèi)用，如職工薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、折舊費(fèi)等；財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，如利息支出、匯兌