初級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)負(fù)債核算強(qiáng)化卷：2025年考試真題與解析

初級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)負(fù)債核算強(qiáng)化卷：2025年考試真題與解析一、單選題要求：從下列各小題中選出最符合題目要求的一個(gè)正確答案。1.下列關(guān)于短期借款的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.短期借款利息在支付時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。B.短期借款在取得時(shí)，應(yīng)按照借款本金計(jì)入“短期借款”科目。C.短期借款利息在發(fā)生時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)計(jì)利息”科目。D.短期借款到期還本付息時(shí)，應(yīng)按照借款本金和利息同時(shí)支付。2.下列關(guān)于應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.應(yīng)付職工薪酬包括工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等。B.企業(yè)在支付職工薪酬時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際支付金額計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目。C.企業(yè)在計(jì)提職工薪酬時(shí)，應(yīng)按照職工提供的服務(wù)計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目。D.企業(yè)在支付職工薪酬時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。3.下列關(guān)于應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。B.企業(yè)在發(fā)生增值稅銷項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。C.企業(yè)在發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。D.企業(yè)在支付已確認(rèn)的應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。4.下列關(guān)于其他應(yīng)付款的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.其他應(yīng)付款是指企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他應(yīng)付款項(xiàng)。B.企業(yè)在取得其他應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。C.企業(yè)在支付其他應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。D.企業(yè)在計(jì)提其他應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目。5.下列關(guān)于長(zhǎng)期借款的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法錯(cuò)誤的是：A.長(zhǎng)期借款的利息支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。B.長(zhǎng)期借款在取得時(shí)，應(yīng)按照借款本金計(jì)入“長(zhǎng)期借款”科目。C.長(zhǎng)期借款利息在發(fā)生時(shí)，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)計(jì)利息”科目。D.長(zhǎng)期借款到期還本付息時(shí)，應(yīng)按照借款本金和利息同時(shí)支付。二、判斷題要求：判斷下列各小題正誤。1.企業(yè)在支付短期借款利息時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。（）2.企業(yè)在支付應(yīng)付職工薪酬時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。（）3.企業(yè)在計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“銀行存款”科目。（）4.企業(yè)在支付其他應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。（）5.企業(yè)在支付長(zhǎng)期借款利息時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，完成下列計(jì)算題。資料：某企業(yè)2024年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入原材料一批，價(jià)值100000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元，款項(xiàng)已支付。（2）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為200000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元，款項(xiàng)已收到。（3）支付職工工資50000元，其中代扣個(gè)人所得稅5000元。（4）支付本月水電費(fèi)20000元，其中生產(chǎn)部門水電費(fèi)15000元，管理部門水電費(fèi)5000元。（5）支付本月房租10000元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)11月的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)11月的應(yīng)交稅費(fèi)。（3）計(jì)算該企業(yè)11月的應(yīng)扣個(gè)人所得稅。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，完成綜合題。資料：某企業(yè)2024年12月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）取得銀行短期借款100000元，年利率6%，款項(xiàng)已存入銀行。（2）支付生產(chǎn)部門原材料費(fèi)用300000元，其中增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為51000元。（3）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為500000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為85000元，款項(xiàng)已收到。（4）支付職工工資80000元，其中代扣個(gè)人所得稅2000元。（5）支付管理部門水電費(fèi)10000元。要求：（1）編制該企業(yè)12月份的“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算該企業(yè)12月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)12月份的應(yīng)交稅費(fèi)。六、案例分析題要求：根據(jù)下列案例，回答問(wèn)題。案例：某企業(yè)2025年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值500000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85000元，款項(xiàng)已支付。（2）銷售產(chǎn)品一批，不含稅銷售額為1000000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170000元，款項(xiàng)已收到。（3）支付職工工資600000元，其中代扣個(gè)人所得稅15000元。（4）支付本月水電費(fèi)120000元，其中生產(chǎn)部門水電費(fèi)80000元，管理部門水電費(fèi)40000元。要求：（1）分析該企業(yè)1月份的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)1月份的應(yīng)交稅費(fèi)。（3）分析該企業(yè)1月份的會(huì)計(jì)處理是否符合稅法規(guī)定。本次試卷答案如下：一、單選題答案及解析：1.答案：C解析：短期借款利息在發(fā)生時(shí)計(jì)入“應(yīng)計(jì)利息”科目，而不是在支付時(shí)。2.答案：B解析：企業(yè)在支付職工薪酬時(shí)，應(yīng)按照實(shí)際支付金額計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”科目，而不是按照應(yīng)付金額。3.答案：C解析：企業(yè)在發(fā)生增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，而不是借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。4.答案：D解析：企業(yè)在計(jì)提其他應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目，而不是借記“其他應(yīng)付款”科目。5.答案：A解析：長(zhǎng)期借款的利息支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不是在支付時(shí)。二、判斷題答案及解析：1.正確解析：支付短期借款利息時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。2.正確解析：支付應(yīng)付職工薪酬時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目。3.錯(cuò)誤解析：計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，而不是貸記“銀行存款”科目。4.正確解析：支付其他應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。5.正確解析：支付長(zhǎng)期借款利息時(shí)，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”科目。四、計(jì)算題答案及解析：（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：17000元增值稅銷項(xiàng)稅額：34000元解析：根據(jù)業(yè)務(wù)（1），進(jìn)項(xiàng)稅額為17000元；根據(jù)業(yè)務(wù)（2），銷項(xiàng)稅額為34000元。（2）應(yīng)交稅費(fèi)：17000元解析：應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅銷項(xiàng)稅額減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即34000元-17000元=17000元。（3）應(yīng)扣個(gè)人所得稅：5000元解析：根據(jù)業(yè)務(wù)（3），代扣個(gè)人所得稅為5000元。五、綜合題答案及解析：（1）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款100000貸：短期借款100000借：原材料300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：銀行存款351000借：銀行存款500000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85000貸：銀行存款85000借：應(yīng)付職工薪酬80000貸：銀行存款80000借：管理費(fèi)用10000貸：銀行存款10000（2）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：51000元增值稅銷項(xiàng)稅額：85000元解析：根據(jù)業(yè)務(wù)（2）和（3），進(jìn)項(xiàng)稅額為51000元，銷項(xiàng)稅額為85000元。（3）應(yīng)交稅費(fèi)：34000元解析：應(yīng)交稅費(fèi)為增值稅銷項(xiàng)稅額減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，即85000元-51000元=34000元。六、案例分析題答案及解析：（1）增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額：85000元增值稅銷項(xiàng)稅額：170000元解析